行政事业单位内部控制建设研究

麦景丽

摘 要：本文简要探析行政事业单位在内部控制建设方面存在的不足之处，并提出相应的解决措施建议，希望可以给读者一定的启发参考。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题研究

一、概述

为了落实全面深化改革，落实中央八项规定精神，我国行政事业单位要完善内部控制制度设计，通过一系列措施优化内部控制工作流程、职能配置，进一步完善内部控制监督机制，使内部控制体系更加规范。行政事业单位内部控制是指单位为了实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位建立和实施内部控制应该坚持全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则。

二、行政事业单位内部控制现状

1.内部控制意识淡薄

想要拥有高水平的内部控制，必然需要动员全员积极参与配合。目前，部分行政事业单位在内部控制意识方面还比较淡薄，尤其是行政事业单位对内部控制的认识和研究不到位，不深刻，不够重视，在内部控制建设上没有发挥真正的领导作用，很大程度上影响到单位内部控制建设工作的执行效果。甚至有的单位的内部控制现实中有名无实，形同虚设，仅仅为了走形式而存在，几乎没有发挥出真正的作用。行政事业单位内部员工的内部控制意识总体也比较薄弱，很多人对内部控制没有形成一个完整的认识和理解，因此，行政事业单位内部控制执行过程中自然会受到一定的阻力，严重影响到内部控制工作的高质量开展。

2.财务会计人员水平不高

行政事业单位的财务会计管理工作是内部控制建设的重要组成部分。如果单位内部财务管理工作质量低，将对内部控制工作产生很大的不利影响。就目前情况来看，我国部分地方的行政事业单位的财务会计人员专业素质不够，财务管理水平不高，会计处理水平一般，很难应付新形势下会计政策及业务的迅速变化带来的各种问题。在当今的内部控制建设对行政事业单位会计工作人员提出了更高要求的背景下，单位财务部门的这部分人员素质水平不足以解决会计处理难题，不能够很快适应单位资金管理及财务处理工作。此外，部分财务会计工作会出现违法违规现象，比如财务人员通过不法手段谋私利，贪污腐败，不合理支出。会计内部控制工作的质量不高必然会影响到整个内部控制建设工作的质量。

3.预算编制不规范

很多行政事业单位的预算管理水平不高，在预算编制、预算执行、决算等方面的工作还存在比较大的问题。财政资金的使用不合理也比较普遍，而且在资金审批环节不够严格，财政资金浪费现象比较突出，导致财政资金的利用效率低下的消极结果。此外，在行政事业单位内部控制工作实施的过程中，常常会出现与预算管理工作结合程度低、预算管理工作程序不够规范化，导致各部门的成本控制工作不到位，实际执行起来与预算有很大的偏差的情況。

4.监督管理不到位

目前，行政事业单位普遍存在着内部控制的监督工作不到位，监管不严格的情况。一方面是内部控制工作人员在执行工作的过程中对内部控制认识不深刻，导致监督工作有效性比较低。另一方面，部分的行政事业单位内部控制工作也缺乏相应的严格的内部审计监督配合。尤其是内部审计方面，有的地方的行政事业单位甚至还没有建立起相对完善的内部审计考核监督机制，部分单位存在对内部审计工作人员的约束不够，要求不高，存在内部审计人员能力不足以胜任的情况，甚至有的单位为了节约人力成本，让其他部门的工作人员兼职的情况，如此很难保证内部审计工作的质量。这些现象的存在，在很大程度上影响到内部控制的有效性。

三、加强行政事业单位内部控制建设措施

1.提高行政事业单位内部控制意识

行政事业单位的领导要以身作则，在内部控制工作中发挥出真正的领导作用。首先，单位管理人员必须要不断学习和补充关于内部控制理论的知识，对行政事业单位内部控制的相关理论知识要了解到位，为了避免认识出现偏差，管理者首先要对内部控制的本质有一个正确的认识，要确确实实意识到内部控制建设对行政事业单位的重大作用，从而加强对内部控制工作的重视程度，主动带领单位全体员工提高内部控制意识，加强对内部控制的宣传力度，让单位全体员工了解到内部控制工作的重要性和积极意义，树立正确的内控意识，提高单位全体员工参与内部控制建设的积极性和主动性，构建一个良好的内部控制氛围，从而使得单位全体员工都能够在各自的工作岗位上积极配合内部控制工作的执行，保证队伍内部控制得到高效执行。

2.提高预算管理水平

在预算管理工作上，行政事业单位要重视预算管理工作，从多方面去提高预算管理水平。要保证行政事业单位的财政资金得到合理有效利用，财务部门要保证财政资金使用规范，要加强财政资金的审批环节，在资金审批流程上更加严格，尽可能减少财政资金使用浪费的不良现象的发生。从各方面去提高资金使用效率，最大程度实现行政事业单位的资金优化配合、合理利用效果。同时，行政事业单位还应该强调政府采购制度与国库集中支付制度，要求各部门配合预算管理工作，尽可能保证预算执行到位，达到预算目标，多方面规范预算编制及执行工作效率，提高单位预算管理水平。

3.提升人员素质

行政事业单位应该加强对财务会计工作人员的能力培养。组织单位原来的财务会计工作人员进行定期培训，让单位财务会计工作人员的能力与岗位相适应。由于财务会计政策随着经济发展而不断发生变化，因此，作为财务会计人员，应该与时俱进，不能仅仅守着原来学习的财务知识，要及时跟上财务会计政策的变化，及时学习最新的财务会计相关的理论方法，不断提高自己的财务专业能力。对于有能力而且对自己有一定的要求的财务会计人员，可以主动挑战更具有高附加价值的技能，比如财务预测、决策、财务分析、财务风险管理等等。对单位财务人员的培训不一定只局限于财务业务处理核算方面，可以努力往综合型人才方向培养。对学习能力比较强的人员，可以通过对财务业务流程的熟练掌握程度，针对单位实际情况设计出适合单位的会计内部控制管理体系。总之，行政事业单位应该重视对财务会计人员的主要素质的培养，使单位能够拥有一支高素质的专业的财务会计队伍，保证会计信息的真实、有效和完整，有利于提高内部控制质量。

除了对财务会计人才的培养，内部控制工作人员的专业度也同等重要。因此，行政事业单位也要重视对内部控制工作人员队伍的专业化培训，让他们充分了解和掌握内部控制理论，将先进的内部控制手段在结合单位实际情况的基础上运用到内部控制工作中来。让行政事业单位的内部控制工作的实施取得更高的效率。

4.完善监督机制

行政事业单位必须进一步完善内部控制监督机制，解决监管不力的问题。对于单位资金使用必须要严格审批程序，对资金支出明细进行严格的监督，避免贪污腐败现象的发生。加强对预算执行情况的监督，不允许随意调整预算、频繁修改预算的情况出现。同时，行政事业单位必须充分认识到内部审计的作用及重要意义。众所周知，内部审计作为内部控制体系中不可缺少的关键环节，因此，不能让内部审计部门形同虚设，应该选择高素质的专业的内部审计人员来负责单位的内审工作，有利于找到单位内部控制工作存在的缺陷，才能及时改进。同时保证内部审计工作的独立性，让内部审计工作人员能够充分发挥其职能作用，才能保证单位内部审计结果相对准确地反映内控的真实情况。

四、结语

行政事业单位内部控制建设是一项重要的系统性的工作。首先要自上而下加强单位全体人员的內部控制意识，培育良好的内部控制环境。其次，在内部控制预算管理工作上要做到规范化，完善预算制度;在财务工作方面，要健全财务会计管理体系，重视对财务会计人员的能力培养，通过组织专业培训来提高其专业能力和综合素质;在内部审计工作上要加强监督，给予内部审计部门充分的独立性，保证审计结果的有效性和客观公正。最后还要重视风险防控工作，培养风险意识，单位应该建立一套单位内部控制风险评估机制，加强单位的资产负债风险评估工作，及时防范各种风险。

尽管行政事业单位目前的内部控制建设工作现状总体还存在很多亟待解决的不足，但是只要所有的行政事业单位都能够意识到内部控制建设的重要意义，在内部控制建设过程中不断去解决问题，进一步努力规范现有的内部控制建设程序，查漏补缺，尽量减少各方面存在的漏洞，采取各种措施去保障行政事业单位各项工作的合法合规性，一定可以促进行政事业单位的健康发展。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）