现代企业治理机制下的内部控制制度

董学绘

摘要：随着企业之间越来越注重核心竞争力的较量，内部控制在企业发展过程中显得非常重要。本文通过对现代企业治理机制下的内部控制制度进行分析，探讨了其现状中存在的问题，并提出了相应的解决方案，希望可以有效推动企业的发展。

关键词：现代企业;治理机制;内部控制

一、现代企业治理机制下的内部控制

内部控制，是由企业内部董事会、监事会、经理层以及全体员工共同制定实施、实现控制目标的一个过程，也是企业不断适应时代发展而产生的事物，其内容在不断地发展完善。

伴随着社会主义市场经济的不断发展完善以及企业建立制度的不断规范，目前企业在不断地朝着自主经营、自我进步、自我提高的方向发展进步。为了顺利开展企业的经济活动，合理掌握资金的运动，确保财会信息的完整真实，执行企业制定的相关政策，完成经济目标，推动经济活动的健康稳步发展，企业应该建立完善内部控制制度，不断实现自我约束，不断创新发展，调整方针政策，规范工作模式，提高企业的经济水平。

二、现代企业治理机制下的内部控制的现状

目前，企业随着时代进步不断地发展，取得了巨大的进步，但是关于内部控制活动而言，依然存在一些问题，影响企业的健康发展。

（一）内部控制环境不理想

企业在开展经营管理事项活动时，由于受到各项规章制度、监督体系的限制，尚未形成健全完善的内部控制，没有充分实现内部控制的作用，不利于创设良好的企业环境，这样导致不能创设理想的内部控制环境、优化内部控制活动。

（二）治理结构不完善

多数企业治理机构相对来说并不科学合理，每个部门的治理结构缺乏明确的划分，董事层、监事会、治理层等没有进行明确的职责区分，这样不利于各个部门充分发挥各自的作用，不便于企业顺利开展经济业务活动、提高企业的经济效率。

（三）内部审计监督机构不健全

多数企业往往注重外部审计，忽略内部审计的重要性。在内部控制过程中，审计监督机构不健全，没有组织建立良好的监督机构，没有充分发挥内部监督的作用，忽略企业内部员工监督控制的重要性。

（四）内部控制认识不清晰

企业对于内部控制认识不够清晰，没有正确认识内部控制的含义，没有注重内部控制的重要性。企业应正确认识到内部控制多是企业内部各单位各组织、各岗位、各员工的一种监督约束的防范机制，要学习内部控制的相关知识，改善企业内部控制管理，优化企业内部管理活动，完善内部控制的环境，才能促进企业的发展。

三、现代企业治理机制下的内部控制的解决办法

（一）建立健全有效的内部控制机制，完善企业文化

内部控制建设的活动好比系统工程的建设，不仅需要企业管理部门，还需要内部各项部门连同员工共同承担职责。企业在设置职能机构中要避免职能交叉、缺失或权责过于集中。企业在开展内部控制活动的过程中，需要招纳具有专业能力和专业素质的人才，建立高素质高标准的工作小组，以团队协作的形式完成工作;也可以设置专门的内部控制的部门机构，主要用来负责掌管内部控制在各部门之间日常的经济业务、组织活动。企业内部所有部门和员工都应该充分了解认识内部控制，明确各自的职责和义务，主动发挥各自的职责作用。例如，财务部门的内部控制建设活动不应该主要负责财务经济活动，相反可以全面了解企业整体管理经营的总流程，从而便于企业制定合理科学的策略、评估恰当的风险、制定合理的策略。

企业同样需要制定相关内部控制活动的文件制度，书面化、规范化地了解内部控制，便于员工遵守规章制度。企业应该定期或者不定期地开展全面评估的活动，高度重视存在的隐患缺陷，及时给予调整更正，完善内部控制，并且应当对内部的重要决策事项议事规则和工作程序予以明确，形成各种权利的有效制衡，例如对于企业“三重一大”的事项，可以实行集体决策审批或者联签制度，每个人都不可以按照自己的想法随意变更集体规定的事项。规范化书面化的管理制度有利于各部门明确职责，认真遵守规定，便于管理层实施管理，提高管理的效率。企业在建立健全有效的内控制度的同时需要严格按照规定执行，建立有效的执行机制，互相监督互相促进，共同推动内部控制的顺利进行，促进企业的健康发展。

此外，企业还可以不断完善员工的培训活动，使其积极主动地参与文化培训建设，认可企业的文化理念，创立积极向上的文化环境，有利于提升员工的责任感与综合素养，并且使之树立不断学习的意识，提高学习能力，同时也有助于丰富其空闲生活。

（二）增强风险防控意识

企业需要增强风险防控意识，提高应对风险的能力，有效防控企业运营中的各种风险。首先需要确定企业的风险承受度，在认真分析企业内外部环境的基础上，了解经济业务活动的整体流程，掌握经济业务的各项环节，全面了解业务的整体活动;其次评价预估经济业务的风险，确定风险点，了解风险的重要水平，采用成本效益的方法选择如何合理规避风险、降低业务活动风险，根据不同的业务活动制定相应的风险防控机制，提高企业的风险防控能力。

（三）强调内部控制的制衡性

企业在不断完善内部控制时，应该严格遵守相互制约、相互监督的原则，不相容岗位与职责相互分离，例如会计岗位与出纳岗位的分离、经济活动的决策与执行、监督岗位的分离等，互相监督彼此制衡，实现权力的透明公开。企业还可以建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督机制，实现申请和审核审批、审核审批与监督控制、完成与监督等以及物资采购、验收入库、发放及出入库登记等岗位的有效分离，推动企业内部管理活动的有序开展，保证企业经济活动的顺利运转。

（四）强化企业的会计监督职能

企业在完善内部控制制度时，需要高度重视会计监督，充分发挥会计监督的作用。企业需要建立完善高效的财务管理制度，设立健全的会计机构，增强会计人员的业务能力，丰富会计人员的知识储备，完善内部控制岗位责任机制，严格按照会计准则和制度的规定去规范会计基础核算工作，及时准确地报出符合会计信息质量要求的会计报表，加强会计档案管理。严格按照规定开展各项业务活动，加强各业务部门与财务部门之间的协调与沟通，企业应当广泛运用现代技术手段，注重企业内控信息系统的建设，促进信息在各业务部分及整个企业内部的畅通运行，避免出现信息堵塞的情况发生。同时企业应强化反舞弊机制，建立举报投诉制度和举报人保护制度，并将其及时传达至全体员工。

（五）提高全体员工的专业素质

为了完善人才激励约束机制，企业可以设置科学合理的业绩考查指标准则，按照规定严格评价考查员工。企业可以积极采取业绩作为参考标准的薪酬福利制度，充分发挥员工的工作积极性，展现自己的能力，促进公平公正，提高员工的工作效率和薪资水平。

企业应该重视人才的培训发展，建立完善高效合理的培训机制，增强员工的专业素质，提高员工的专业能力，充实人才后备队伍，丰富员工的日常生活，提高员工的工作效率。对于企业关键岗位的人员，可以实行完善的培训、评价、定期轮岗制度，全面提高员工的工作能力，增强员工的综合素质。企业需要明确告知员工保守商业秘密、国家机密的合法期限，与员工签订竞业禁止的合同期限，签订保密协议。尤其是企业关键人员离开工作岗位时，需要认真完成工作交接。

四、结语

内部控制，对于企业发展來讲非常重要。因此，企业应该充分认识内部控制的重要性，善于发现内部控制存在的问题，积极及时地采取应对措施，完善企业内部管理控制，建立信息交流平台，加强内部的审计管理监督，建立完善健康向上的企业文化，推动企业经济活动高效顺利地开展，推动企业实现更好更优的发展，优化企业内部控制，创造更多的经济利益，完成企业的经济目标。

参考文献：

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