强化企业现金流管理的对策研究

王丽

摘 要 改革开放40多年，随着我国社会主义市场经济的快速发展，企业间的竞争日益加剧，现金流管理作为重要的企业管理工具，成为增强企业竞争力的重要手段。企业现金流及其管理的重要性逐渐引起投资人以及企業经营者的关注，企业现金流的风险控制和管理成为了企业发展的关键。本文在分析强化企业现金流管理的重要性基础上，深入探讨当前企业现金流管理存在的问题，并针对性地提出设立专门的风险管控部门、增强风险防控意识、加强现金流的预算、加强监督工作4点建议，以期强化企业现金流管理，促进企业健康可持续发展。

关键词 现金流管理 风险控制 企业管理

一、引言

随着我国经济的不断发展和企业管理制度的不断完善，企业与企业之间的竞争越来越激烈和白热化。在这种情况下，现金流管理成为了企业发展的重中之重，现金流风险控制能否适应时代发展的潮流，这也是企业在同行业中能否处于不败之地的重要基石。

现金流反映企业在一定的发展时期内现金流入和流出的数量，是评价一个投资方案经济效益的必备资料。现金流出是企业在一定时期内的资金支出，主要包括固定资产投资、流动资产投资和运营成本。固定资产投资是企业购入或建造固定资产的资金支出;流动资产投资是企业的存货、货币资金及应收账款等项目的资金支出;运营成本是企业在经营成本中发生的生产成本、管理费用及销售费用等支出。现金流入是指企业在一定时期内的资金收入，主要包括营业收入、残值收入以及收回的流动资产。营业收入是企业日常经营活动中出售的产品收入;残值收入是企业的固定资产在使用期满时的残值;收回的流动资产是企业在投资项目期满时收回的原流动资产投资额。其中，使用某项政策导致的成本降低也是现金流入的一部分。[1]

以企业的现金流为基础，为满足企业正常的生产经营活动、投资筹资活动等而构建的管理体系是现金流量管理。现金流量管理是对企业现金流在数量和时间上的安排，包括预测、计划、控制、分析以及评价等等。目前，企业的现金流管理仍然存在比较大的问题，现金流风险严重影响到了企业的可持续化。因此，企业管理部门重视现金流控制运营风险因素的分析及控制，真正意义上了解现金流控制的本质和主要内容，认清现金流的风险会对企业发展带来的影响，并结合社会主义市场经济的发展规律来构建更为完善的风险控制体制，成为了目前现金流控制的关键。[2，3]

二、当前企业现金流管理存在的问题

（一）现金流管理制度欠缺

首先，企业的管理层不重视现金流管理制度。虽然我国财政部门在20世纪末就制订了相关的法律法规，规范了现金流量表的编制。但是，企业管理层的不重视让这些规定大多都流于形式，在业务流程、财务分析、筹资投资等涉及现金流的工作中明显存在现金流管理的问题，导致企业遭受不必要的经济损失。

其次，现金流管理制度欠缺表现在部门搭建不合理。随着经济和现代企业管理制度的不断发展，人们对市场经济和金融危机的认识也不断加深，企业现金流量表等一系列会计信息也为投资人作出合理投资决策有着很大的帮助，这对企业的发展有着积极影响。但是，在这种背景下，仍然有很多企业内部没有搭建专门的风险管控部门，责任划分不明确，没有专业的管理人员负责现金流的风险控制。这可能导致企业不能对市场中的第一信息作出有效反应，对企业在资本市场的发展会造成严重的阻碍。

（二）现金流风险防范意识薄弱

风险防范意识薄弱体现在两个方面：

第一，企业的管理层风险防范意识薄弱，主要有两种情况。一方面，部分小规模企业由于市场环境、行业状况、管理层文化水平等客观因素的限制，企业内的部门构架不合理，中层职工责任不明确;没有按照相关法律法规编制现金流量表和建立相关制度，企业抵御风险的能力较差，在出现财务问题时难以依靠自身的风险防控体系进行规避。另一方面，一些大型企业由于现金流管理机制的欠缺，未对资金作合理的规划和分析，导致了企业资源的极大浪费。[4]

第二，现金流管理的预警体系不完善。预警体系是企业规避财务风险的重要措施，也是企业财务工作合法合规的重要保障。但是，根据目前我国企业的现实情况来看，大多数企业在现金流管理预警体系的建设中仍然有很多不足，需要进一步完善。企业现金流管理预警体系的不健全，也为财务舞弊、腐败现象打开了一道缺口，企业的资金运转能力下降，极有可能出现资金链断裂的风险。

（三）现金流预算管理不足

内部预算是以企业所有组织、渠道等特定时间内财务和资源为基础，旨在科学有效地指导企业的生产行为，协调企业的生产经营活动有效、合理进行，完成企业的目标，对企业各部门的资源进行分配、控制、考核的管理活动。现阶段，企业普遍采用内部预算管理制度，在对企业的发展有了很大的帮助的同时，也存在预算管理开展深度不够、覆盖面较小等问题。企业的预算没有以企业特点、市场方向、企业具体工作项目等为基础，以已有的现金流为基础的预算工作较少。在实际的运营过程中也没有根据预算方案进行全面的成本核算和管理，所以很容易导致费用超支的情况出现，现金链断裂而影响企业的正常运行。

（四）现金流监督工作不佳

现金流管理相关的工作涉及企业的方方面面，这就对公开化、透明化有了很高的要求。目前，虽然很多企业都认识到了监督工作的重要性，也设立了专门的财务人员进行监管，但在实施方面和制度方面仍然存在很多问题。

随着现代企业管理制度的不断改进，监督工作起到越来越重要的作用，设立专门的监督部门来负责监督工作的必要性也越来越强。但是，首先，仍有很多企业没有认识到这个问题，企业内部没有专门负责监督工作的部门。其次，相关制度不能保证财务信息的真实性和有效性，有很多企业经常出现漏报、假报现金流的情况，谋取私利，屡禁不止。最后，企业的分析能力不强，不能根据监督工作的结果来预判企业在当前的市场环境、行业状况下存在哪些风险，也不能知道企业未来的发展规划，经常是风险出现后才能知道哪里出了问题。这可能对企业的正常运营产生较大的影响。

三、加强企业现金流管理的对策措施

（一）完善企业现金流管理制度

现金流是企业赖以生存的根本，完善的企业现金流管理制度才能保证企业最大限度地规避经营风险，增强市场竞争力。完善企业现金流管理制度，不仅需要工作人员的不断努力，也需要企业有良好的外部环境和正确的价值导向。管理层作为企业的领导者，若对现金管理不能有正确的认识，不积极构建完善的企业现金流管理制度，则企业的后续发展可能遇到很大的阻碍。而在经营风险和金融危机时刻存在的今天，设立专门的风险管控部门是现金流管理体系中重要的一环。现金流风险控制与管理部门能为企业的现金流管理工作提供制度保障，并确保工作流程有序进行，对企业现金流管理有着重要的作用。

（二）增强现金流风险防控意识

企业增强现金流的风险防控意识，首先要深刻认识现金流的重要性。现金流是企业在一定时期内支付和偿债能力、投资能力、融资状况等的重要指标，同时也是企业在某一方面的经营和财务状况，为管理层作出合理决策提供依据。因此，深刻认识到现金流对企业的重要意义，增强企业综合竞争力，主要有3方面措施。第一，企业管理层和财务人员要认真学习现金流风险防控相关的理论知识，加强自己理论方面的能力，并用理论指导实践，依照相关规定科学开展现金流管理工作。第二，管理层和相关的财务人员要相互交流，并邀请专业人员就相关知识对相关人员进行专门的培训，定期考核学习和培训内容，促进财务人员专业能力的提升。第三，管理层要制定某些措施来引导员工自觉加强现金流管理工作，比如设立奖励、作为考核指标等措施，提升每一位职工的积极性和重视程度，营造良好的环境，来增强对现金流的风险防控意识。

（三）加强现金流的预算

企业经营管理者需要始終树立正确的企业现金流管理导向理念，具体包括两个方面。第一，企业日常事务层面。企业的任何日常事务都与整体发展目标有着密不可分的联系，尤其是有关财务信息方面的事务。管理层树立正确的企业现金流管理导向理念，企业价值最优化，将企业日常事务的完成与企业整体发展目标的实现相联系，从而实现资源的优化配置和整体的最优化发展。第二，经营战略层面。若以企业价值为导向进行现金流的预算工作，则可以保证企业的每一项财务计划、战略规划的具体化，实现企业经营管理的有序化和规范化。将企业的现金流划分为日常预算和总预算两个部分，并通过各项合理的指标进行评估和考核，形成企业的现金流管理制度，对企业的现金流管理工作有着很大的帮助。[5]

（四）加强现金流监督工作

企业需要构建和完善现金流的监督机制来增强现金流管理工作的实用性和规范性，主要有4个方面。第一，制定符合企业发展的工作流程和制度来加强财务人员的工作监督机制，强化对财务人员的约束。第二，注重财务数据的可靠性，定期进行现金流相关数据的核查，保证企业整体工作无误。第三，监督工作能发现管理过程中存在的问题，促使管理层对企业现金流管理工作进行优化。第四，监督工作的结果可以与企业当前的市场环境、行业状况结合分析，预判企业当前发展过程中可能存在的风险，并推动企业的风险预警工作在各项管理工作中快速发挥作用，对减少企业损失有着重要的作用。

四、结语

企业现金流管理作为重要的管理工具，是增强企业竞争力的重要手段。在企业的实际发展中，现金流管理为企业经营决策的科学制定提供必要的数据支持，有助于企业财务风险防御能力的提升和企业投资融资环境的改善，除此之外，很大程度上也对企业自身的信誉产生了影响。因此，一个发展良好的企业不仅要具有雄厚的资产，完善管理机制并建立合理的经营模式，还要重视对企业资金流的风险控制和管理，这样才能从根本上增强自身的综合实力。

（作者单位为德阳成德物流港建设发展有限公司）

参考文献

[1] 马俊杰.企业现金流量管理问题研究[J].全国流通经济，2017（2）：30-31.

[2] 王睿.企业现金流管理中风险识别与管控[J].金融经济，2018（2）：185-186.

[3] 楼燕群.对企业现金流风险管理的思考[J].全国流通经济，2017（7）：21-22.

[4] 陈骏.中小企业现金流管理存在的问题及对策研究[J].中小企业管理与科技，2012（24）：95-96.

[5] 黄德锋.完善中小企业现金流量管理的措施研究[J].现代国企研究，2017（8）：163.