浅谈民营企业资金管理存在的问题及应对举措

刘志刚

摘 要 在当今我国社会主义市场经济体制下，民营企业是国民经济发展的一支生力军，在壮大国民经济、改善结构、保持国民经济持续快速稳定增长中具有不可替代的地位和作用。近年来，国家陆续出台普惠性减税降费、金融扶持等利好政策，一方面激发民营企业的活力和创造力，另一方面为民营企业减少资金压力，让民营企业在市场经济大潮中做到可持续、良性发展。资金管理贯穿于民营企业发展始终，对其起到了决定性作用。本文对民营企业资金管理现状进行剖析，阐述民营企业资金管理的重要性及意义。提出在民营企业资金管理中缺乏对资金管理的重视，管理方式粗放;资金内部控制体系不完善，缺乏安全保障;民营企业融资难、融资贵，融资渠道单一以及缺乏内部资金监管机制等问题。并提出相应的应对举措，如引导企业全员重视资金管理，管理由粗放型向精细化转变;建立健全民营企业资金管理内控体系，防范资金风险发生;利用好国家金融优惠政策，提升民营企业核心竞争力，维护企业良好征信，拓宽民营企业融资渠道;建立内部资金监管机制，定期开展内部审计等。本文的论述旨在为民营企业资金管理提供相关参考及借鉴。

关键词 民营企业 资金管理 问题 应对举措

一、民营企业资金管理的概念及重要性

（一）资金管理概念

资金管理是企业对资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等各项工作的总称，包括设立资金计划，控制资金流向，监督资金使用的合理性与规范性，考核资金使用效果等各种工作。资金管理是财务管理的重要组成部分。狭义上讲，资金管理是现金管理;广义上讲，资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。

（二）民营企业资金管理的重要性及意义

资金是民营企业的“血液”。在日益激烈的市场竞争中，民营企业生存环境更加复杂多变。受国内物价结构性上涨、内外部风险挑战增多、经济下行压力加大、资金供求不平衡再加上外部融资不易等诸多因素影响，中小民营企业经营压力及资金缺口颇大。加强企业资金管理有助于企业做好资金合理配置、提高资金使用效益，已成为企业生存与发展的必要条件。

近两年，国内民营企业因资金链断裂宣布企业破产的案例屡见不鲜，如2018年中国民营企业500强山东晨曦被裁定破产，2019年北京民企百强企业洛娃集团及旗下两家子公司北京双娃乳业有限公司、北京洛娃日化有限公司由于缺乏清偿债务能力申请破产重整。可以看出，资金管理是民营企业生存与发展的重要保障，在民营企业财务管理中起着中流砥柱的作用。

二、民营企业资金管理存在的问题

（一）缺乏对资金管理的重视，管理方式粗放

民营企业“家族式”的管理方式及企业老板“一支笔”的意识由来已久，管理层更注重企业经营业绩的好坏，忽略财务管理的重要性。资金流出较随意，先斩后奏的行为屡屡发生，企业老板不履行企业财务制度规定，随意调拨资金现象较普遍，财务制度如同虚设，缺乏刚性约束。对于项目投资，不进行事前科学的可行性分析论证、充分的市场调研及财务测算，凭个人主观经验及对项目喜好程度判断是否可行;动用大额资金进行投资，致使部分投资项目半途夭折，造成巨额资金损失，资金管理漏洞较大。整体来讲，民营企业资金管理水平呈粗放式。

（二）资金内部控制体系不完善，资金缺乏安全保障

资金内控体系建设的完整度直接关系着资金管理的质量。内控体系着重于采取不相容职务相分离、授权审批、资金预算，建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制等方式开展。民营企业资金内部控制体系不完善主要体现在以下方面：

1.资金管理岗位设置不合理，不符合内控要求

民营企业资金管理岗位职责、权利、义务定位模糊。近几年，人力资源成本大幅上涨，为节省人力资源成本，减少资金开支，民营企业在招聘使用财务人员时存在出纳岗位兼任会计岗位、收银员兼任出纳岗位、出纳员兼任采购员岗位等违规情况。不相容岗位和职务之间无法形成相互监督、相互制约的制衡机制，从岗位设置源泉上无法为资金安全使用提供保障。由于缺乏制衡性，容易造成资金管理人员坐支现金、以权谋私、挪用公款等风险的发生，给企业造成资金损失。

2.资金审批授权制度不完善，资金管理责权利不明确

在民营企业日常经营过程中，由于未明确企业管理层各层级在决策、执行、监督等方面的職责权限，对各级管理人员资金审批权限未进行说明，容易造成在经济业务资金审批过程中出现冗长、拖沓现象，从而影响经济业务的开展，导致资金使用效率低下。尤其对民营企业发生的重大经济业务和事项，资金审批授权制度的缺失，极易造成管理层个人主观臆断，在未进行集体决策审批或联签制度程序下，擅自决策，因决策不当从而给民营企业造成重大经济损失。

3.资金收支预算制度执行不到位，预算缺乏刚性

资金收支预算通过管理层批准后，实际执行与预算严重脱节，预算事中控制流于形式。企业管理层因缺乏对资金收支实际情况与同口径预算差异数据分析信息的了解，而作出错误的决策。比如盲目动用经营性活动现金流进行长期投资项目的资金投入，资金使用项目的错配致使民营企业生产经营活动所需资金紧张，严重影响了企业日常运营工作的开展。资金收支预算管理制度整体执行不到位，预算缺乏刚性约束是民营企业在资金管理中存在的突出问题。

4.资金风险防控体系不健全，缺乏风险防范意识

资金风险伴随民营企业不同发展阶段及各个营运环节之中。民营企业风险防控体系不健全，风险防范意识不足，是构成企业资金链条断裂的重要因素。

（三）民营企业融资难、融资贵，融资渠道单一

融资难、融资贵，融资渠道及融资方式较单一已成为制约民营企业发展的主要瓶颈。绝大部分中小民营企业资金筹集仍主要通过企业自有资金、银行信贷资金及民间借贷方式来进行。受民营企业发展能力、盈利能力、偿债能力以及企业信用问题、抵押物缺乏等自身因素影响，部分中小银行出于风险、收益的考虑，对民营企业短期贷款利率在中国人民银行公布的基准利率基础上进行上浮，加大了民营企业资金压力。在民营企业急需资金时，民间借贷资金成了临时救急的贷款方式，但资金成本相对较高，年融资贷款利率从18%～36%不等，甚至更高。并且企业在偿还利息时，很少能取得增值税发票，又为民营企业增加了税收成本及风险，民间借贷方式取得的资金综合成本被放大。

（四）缺乏内部资金监管机制

民营企业缺乏内部资金监管机制，存在内部资金监管不到位的情况，尤其缺失以下3方面资金监管。

1.日常费用报销监督问题

财务费用报销制度的缺失或不完善;费用报销单据与实际业务不相符;报销与企业生产经营无关的费用;财务审批环节滞后，审批程序不合规。日常费用报销虽然金额不大，但易产生越权审批、串通舞弊、职务侵占等违规事项，从而给民营企业带来资金损失。

2.经济合同履约问题

业务部门未严格按经济合同约定条款申请资金支付进度款，财务部门审核把关不严。业务部门或财务部门未建立合同台账，或台账建立后对合同履约的各项数据信息更新不及时，如截止到资金申请日，合同已付款累计金额、未付款累计金额、已取得发票金额、未取得发票金额。实际支付的合同款是否保证合同流、资金流、发票流、物流保持一致。业务部门（采购部、工程部等）未与财务部形成定期核对机制，极易造成企业合同履行时出现资金多付或少付风险。

3.销售部门资金回款问题

民营企业为了扩大销售，盲目地采用赊销策略，在事先未对客户的信用情况作全面深入调查的情况下，致使大量应收账款形成。对相关客户事后跟踪不及时。没有合理形成业务部门（如客服部、销售部等）与财务部往来款定期核对机制，企业未采取有效措施加快应收款周转速度，为坏账的发生埋下伏笔，致经营性资金流入周转缓慢。

三、加强民营企业资金管理的应对举措

（一）引导企业全员重视资金管理，管理由粗放型向精细化转变

加强民营企业资金管理的应对举措，首先，应当循序渐进地引导企业管理层、员工重视资金管理，要主观意识到资金管理的重要性。其次，从资金管理粗放型向精细化管理转变，完善资金管理制度，一切资金业务的开展必须以符合制度要求为前提，“要把权利关进制度的笼子里”，制度面前人人平等。再次，加强资金集中管理，强化管理层一手抓经营管理，一手抓资金管理的经营理念，做到两手合二为一，不断提高资金管理水平。最后，选择适当的资金管理指标作为管理层绩效考核指标，与绩效挂钩，实际做到考核奖惩分明。

（二）建立健全民营企业资金管理内控体系，防范资金风险发生

建立健全民营企业资金内控体系，对保障企业资金安全，合理降低企业生产经营风险、投资风险、融资风险的发生有着重要意义。内控体系建设要以制衡性为基础开展，重点做好几方面内容。

1.合理设置企业资金管理岗位，做到不相容岗位相分离

合理设置企业资金管理岗位，做到不相容岗位相分离是做好资金管理的基础，要明确民营企业收银岗位、出纳岗位、会计岗位、库房管理岗位、采购岗位等关键岗位职责权限。人力资源部门在进行人员招聘时，遵循“德才兼备、以德为先”和公开、公平、公正的原则，通过公开招聘、竞争上岗等多种方式选聘专业人才。完善企业内部间、岗位间的工作协同流程，重点对授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等环节形成相互监督、相互制约的内部牵制机制。

2.完善资金审批授权制度，提高资金使用效率

完善民营企业资金授权审批制度，明确企业管理层各层级在决策、执行、监督等方面的职责权限以及对资金审批权限明确进行规定。这可以加快资金周转速度，提高资金使用效率。对于重大的业务和事项，民营企业应当实行集体决策或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。企业可以充分运用现代化企业管理工具，将各项资金审批通过OA云管理系统按各层级权限实现线上层层审批，提高资金付款效率，强化资金审批程序。

3.加大资金收支预算执行力度，确保预算刚性

民营企业要加大对资金预算执行的力度，要落实预算执行责任制，责任到人，确保预算刚性。企业要重点对大額筹资、投资活动进行跟踪管理，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，指定专人对投资项目进行跟踪管理，发现异常情况，及时报告并妥善处理。定期召开预算执行分析会议，通报企业各部门预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。企业应当建立严格的预算执行考核制度，对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩，奖惩分明。

4.建立健全资金风险防控体系，加强风险防范意识

民营企业要建立健全资金风险防控体系，加强风险防范意识，建立财务预警分析指标体系。要根据企业财务状况、经营成果及现金流动情况，合理设定预警财务指标及指标安全范围，包括企业偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、企业发展能力指标等，重点加大偿债能力指标如资产负债率的控制力度。

（三）利用好国家金融优惠政策，提升民营企业核心竞争力，维护企业良好征信，拓宽民营企业融资渠道

2019年中央经济工作会议提出：“政府要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，更好缓解民营和中小微企业融资难融资贵问题。”民营企业要及时关注并充分利用国家金融优惠政策，最大限度地获取银行信贷资金，为企业及时注入血液。在如今“信用为天”的市场经济环境中，民营企业要最大限度维护好企业征信，做到经营诚实守信，这也是拓宽融资渠道的前提及关键因素。民营企业要做大、做强、做精主营业务，提升核心竞争力，加强自身造血功能;要确保经营性现金流量净额为正，对外债务风险可承受。拓宽融资渠道可以采取银行承兑汇票、融资租赁、应收账款保理、融资性售后回租等多种方式进行融资。这些方式筹资限制条件少，资金获取便捷，满足了企业日常营运资金的需求，加强了企业与金融公司的合作关系，稳定企业的资金来源。民营企业规模化后，可通过引入战略投资者的方式进行权益融资，对提升民营企业公司形象、优化股权结构、增强公司资源整合能力都有重大意义。

（四）建立内部资金监管机制，定期开展内部审计

内部资金监管是资金管理的重要组成部分，对企业各层级发生的经济业务定期进行内部审计，核实、监督资金使用的合理性与规范性，可以及时发现资金管理中存在的问题，做到持续改进。民营企业要成立内部审计部，招聘专人进行内部资金的监管，定期开展内部审计，形成内部审核机制。定期对资金使用情况，包括经营性活动资金变动、筹资性活动资金变动、投资性活动资金变动情况进行内部审查，重点加大对日常费用报销的合理性、经济合同履约情况、销售部门资金回款情况等方面资金监管的力度。

四、结语

资金管理是民营企业财务管理的核心。通过资金管理意识在民营企业的全面不断普及、精细化管理水平的不断提高、企业资金内控体系的不断完善、企业经营水平及核心竞争力的不断提升、国家利好政策的不断出台、融资渠道的不断拓宽、内部资金监管力度的不断加大，民营企业现金流会趋于顺畅流动，进而实现壮大与发展。

（作者单位为北京华寅昊成投资有限公司）

参考文献

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