财政税收体制改革创新与规范化发展探析

孙延红

摘 要 近些年，财政税收体制改革是我国改革的重点工作，促进税收增速更加科学，逐渐完善优化税收征管形式，最终推动了税收收入比重持续增加。但是，我国经济的高速发展以及经济结构的转型，促使财政税收体制改革水平需要持续提升。目前的财政税收体制改革过程当中仍然会面临许多的问题，尤其是在改革模式创新与规范化发展方面存在较多的分歧，相关问题亟待解决。本文结合财政税收体制改革的意义，分析改革过程当中存在的缺陷;在此基础上，从财政税收体制改革模式创新与规范化发展两个方面提出具体的对策，帮助我国财政税收体制改革进行持续创新与规范化发展。

关键词 财政税收体制 改革创新 规范化发展

一、财政税收体制改革的必要性分析

（一）进一步推动促进我国税收制度的完善

财政税收的主要目的就是为国家与社会提供充足的公共财产，使得纳税人能够充分地享受到优厚的公共服务质量，并且通过财政税收收入支出稳定社会秩序，提高人民生活水平。上述目标的实现都需要我国有一套完善的财政税收征收机制。财政税收体制改革可以查漏补缺，完善我国之前的财政税收体制存在的不足，逐渐优化政府征收流程，让财政税收的征收做到有理论可依、有制度可靠，确保更好地为社会提供税收服务。

（二）科学地确定财政支出规模

财政支出规模主要体现出财政支出的总体水平，反馈政府在某一个周期内集中运用经济资源数量，以及由此而形成的财政同其他经济主体间的各种经济关系，有效地增加财政职能的广度与力度。此外，财政支出规模可以有效地反馈政府支出的现状以及变化状况。改革财政税收体制，可以使财政支出考核的维度更加广泛，而且使财政支出考察时间、选用价格标准、衡量指标类型等更加科学，更好、更科学地确定财政支出规模。

（三）明确划分财政支出结构

财政支出是多方面的，主要涵盖环境、卫生、医疗、教育等多种公共基础服务上的支出。因此，财政支出的结构变化对我国社会经济有着重要的影响，不仅关系到人民群众的物质与精神水平，而且还直接影响着相关行业的经济发展状况。财政税收体制改革，可以推动政府支出结构更加明细化、透明化，有效地促进我国各行各业的发展。

二、我国财政税收体制改革现存的不足之处

我国经济的快速发展需要配套的相关制度作为辅助，其中，财政税收体制改革就是重要的相关配套制度的优化。但是，传统的财政税收体制改革仍然存在一定的局限性，这些问题都会制约财政税收体制改革的创新与规范化发展。我们必须深入地认清相关问题，仔细剖析财政税收体制改革存在的缺陷，才能够针对性地提出相应的解决策略。

（一）财政税收体制具有局限性

我国财政税收体制改革主要受到多方面的影响，而多方面的影响就会造成整个财政税收体制改革的局限性。首先，财政税收体制改革的主要领导为中央财政和地方各级财政，税收部门则由中央负责领导与管理整个财政税收体制改革。管理过程中，财政力量发展极不平衡，某些相关机制很难进行深入的落实。此外，地方政府财政缺乏一定的自主性，对分税制度在地方的有效执行形成阻碍。其次，我国设立的税种仍然不健全，而且缺乏持续性的税种优化机制，很难维护社会稳定以及进行合理的社会收入分配。其相关税种并没有纳入财政税收管理范围，影响国家财政预算已支出规模。

（二）财政税收民主管理存在不足

财政税收民主管理通常需要以公正、公开作为基本原则，确保财政税收能够达到民主管理的目标，而保证民主管理是财政税收体制改革党建工作的核心任务之一。但是，目前，我国多个地区的财政税收民主管理并不完善，相关问题愈发突出。这主要是缺乏一定的民主管理流程，无法收集有关财政税收体制改革的大众意见。

（三）预算管理体制存在缺陷

当下，我国财政税收体制的内容主要涵盖预算管理体制，但是预算管理体制改革不够深入，许多问题没有得到解决。例如，预算管理体制的覆盖范围较小，主要集中在各大省会及沿海城市，对于更低层级的各级政府很难落实到位。另外，预算管理体制并没有设置严格有效的审批与监督流程，所以财政预算管理体制从某种程度上来看仍然存在不公正不公开的情况。因为财政预算管理机制的缺乏，容易造成财政资金利用效率不高，造成财政资金的浪费，严重影响财政预算的效率与质量。

三、财政税收体制改革模式进行创新的具体策略

（一）逐渐优化与健全转移支付机制

在财政税收体制改革过程中，优化健全转移支付机制是必不可少的。当下，我国财政资金的转移支付机制仍然存在缺陷，因此，优化健全转移支付机制，是解决财政税收体制改革创新的有效途径。转移支付机制的优化完善主要从几个方面着手。首先，要明确转移支付机制的最终目的。转移支付机制是财政税收体制的核心环节，其最终目的是拉近各个地区之间的经济发展差异，使地方政府的公共服务能力逐渐达到平衡。其次，优化转移支付的模式流程。这需要我国积极地借鉴国外先进的经验，将单一的转移支付形式多样化，推动转移支付形式横向发展，改变传统纵向发展的模式。再次，要合理地安排转移支付中资金的结构，结合我国的国情推动经济的高效运转，通常以一般性转移支付为主，专项转移支付为辅。最后，要积极地构建完善的转移支付体系，逐渐提高整个流程的透明度，用法律法规来规范整个转移支付机制的发展。

（二）落实财政税收体制的权责分明

必须对中央与地方的财政关系进行清晰的划分，而且需要对各级政府的收入与支出进行平衡化。要想促进我国财政税收体制改革的创新，要科学地将中央与地方的财政关系进行明确，对财政税收制度的各项权利与责任进行详细的划分。中央一定要将财政税收体制改革的一部分权利赋予地方各级政府;各级政府可以结合地方政府的实际状况，实现自主管理财政，逐渐完善优化财政失衡的情况。最终从根本上对各级财政关系进行规划与协调，逐渐构建分税机制，合理规划中央与地方财政单位的日常事务与职责，划分各级财政部门的税收及财政收入，促进财政税收体制改革进一步执行与落实，有效地防止财政税收腐败问题的发生。

四、财政税收体制改革创新及其规范化发展具体策略

（一）加速解决财政收支矛盾

财政收支矛盾是财政税收体制改革创新与规范化发展的主要方向，解决财政收支矛盾可以促进财政税收管理效率的提高。首先，需要提高财政资金的运用效率。其次，加强对收支制度的完善与管理，破除以前的收入格局，促进财政收入的稳定化，逐渐形成透明有序的收支体系。最后，即使财政收入增长速度下行压力加大，也不能忽略民生投入，必须要在资金有限的前提下持续优化民生投入;不仅需要稳增长，还需要保民生，最终体现出财政税收收支制度的优越性，促进我国经济的高质量发展。

（二）确保财政税收支付环境的优化

从多个方向对财政税收管理逐渐进行规范化，提高财政税收全面化管理的质量水平，为财政税收管理多元化提供保障。财政税收支付环境与财政税收支出管理具有紧密的联系。首先，需要保障财政税收管理的策略体系化，促进管理方式科学化，在该环节有效地落实收支管理制度。其次，在规范管理的环节，对自主财力进行科学深入的系统性分析，在推动财政税收前进的同时考虑自主财力的控制状况，使得财政税收在管理资金方面得到有力的基础条件。最后，财政税收的控制管理与模式优化要进行紧密的结合，加大财政税收的控制力度，确保财政税收体制改革工作的有序执行。

（三）注重建设预算管理机制

在强化财政税收规范化发展的过程中，需要重视建设预算管理制度，科学设置预算模式，确保财政预算编制与执行有效分离，提高预算机制的制度化水平。一定要加强对预算编制的管理，规范化管理财务支出。另外，以透明公开作为基本原则，确保预算环节高效顺畅执行，最终推动财政税收管理全面發展。

（作者单位为济南市济阳区妇幼保健计划生育服务中心）

参考文献

[1] 高丽丽.财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究[J].现代商贸工业，2018，39（17）：124-125.

[2] 祝蓉.财政税收体制改革模式创新与规范化发展研究[J].现代商业，2020（02）：174-175.

[3] 蒋永浩.财政税收体制改革模式创新与规范化发展分析[J].纳税，2017（19）：13.