商业汇票对企业现金流量的影响研究

李静芳

摘 要 随着会计准则的不断修订和完善，我国在此基础上出台了最新版的企业会计准则，有效提升了企业财务报告的地位。本文主要分析企业在编制现金流量表的过程中商业汇票的作用和影响，希望有助于提升企业对现金流量的有效管理，为企业可持续发展打下坚实基础。

关键词 企业 商业汇票 现金流量 影响

一、引言

商业票据指的是通过金融企业或者一些信誉比较高的企业所开具的短期票据，其可靠程度主要取决于发行企业的信誉度，并且可以将商业票据以背书转让的形式进行贴现。现阶段，在我国企业各种交易活动中，所使用的商业票据比较普遍的是商业汇票。商业汇票指的是由出票企业签发并且委托相应付款人在指定的时间无条件支付确定金额给收款人或者持票人的一种票据。现阶段，我国的商业汇票主要分为商业承兑汇票以及银行承兑汇票两大类型。前者主要是通过银行以外的付款人进行承兑，也就是说付款人就是承兑人;而后者主要是由银行进行承兑。

二、商业汇票在支付过程中产生的作用

我国商业汇票不断优化和发展，现阶段已经发展成为了比较成熟的支付工具和货币贸易交易类型。商业汇票在支付过程中有其独特的作用，主要表现在以下几个方面：

（一）对出票人而言

1.有助于缓解资金压力。如果企业存在流动资金不足的情况，可以充分发挥商业汇票的支付作用。开具承兑汇票，可以有效减少企业的现金支出，从而缓解企业资金周转的压力。

2.可以充分降低企业的融资成本。随着我国商业汇票的不断完善，发展到今天，它已经成为许多企业重要的一种资金融通方式。这对于那些信誉好、实力强的企业而言，就可以以较低的成本取得商业汇票。这种方法与银行的贷款相比较，可以有助于降低融资成本，从而为企业节约更多的财务费用，为其发展存留更多资金。

（二）对收票人而言

1.有助于降低应收账款风险。对收票人而言，有效运用商业汇票，可以有效降低应收账款风险，并且在此过程中不断优化应收账款的比例，加快应收账款的回收速度。对企业而言，使用商业汇票，有助于减少应收账款存在的坏账风险，有助于提高收账率，并且实现对应收票据的高效管理。

2.有助于提高企业的销售利润。对企业而言，如果只是借助自身的信用进行销售的话，在此过程中往往存在较大的风险，因此需要附加银行信用。这有助于将收款风险控制在合理范围内，并且对于企业来说，通过自己签发商业承兑汇票，可以取得优先偿付的权利，也有助于实现对收款凭据的有效管理，从而增加企业销售利润，增强其盈利能力。

3.有助于增强企业资产的流动性。对企业来说，使用商业汇票可以有效增强企业资产的流动性。在前文中提到，商业票据在支付过程中有其独特的作用，可以把企业的库存以承兑汇票的形式用于背书或者贴现。因此，对企业的财务部门而言，可以通过商业汇票进行商品购买的支付或者是进行劳务付款，从而在降低企业负债的同时增强资产的流动性。

三、商业汇票对企业现金流量的影响分析

对于企业的财务报表而言，其基本的内容之一就是现金流量表。现金流量表是企业发展与运营过程中的一个重要指标，可以反映企业在一段时间内比如月度、季度甚至是年度的经营活动以及投融资等各种资金活动中所产生影响的财务报表。通过对现金流量表中相关信息的有效研究和分析，企业可以有效地分析企业的偿债能力和支付能力，从而增强对其评价的可靠性与准确性。通常情况下，企业在编制财务报告的过程中，要注重现金流量表的登记，有效记录企业各种财务活动，并且对使用的货币或者是现金等债务进行全面管理，充分发挥商业汇票应有的支付功能，加强企业对应收票据和应付票据的妥善保管。

如果企业缺乏对商业汇票的有效运用，就难以对现金流量表中的相关信息加以准确把握，不利于发挥商业汇票应有的支付作用，也难以有效反映出企业在一定时间内实际的偿债能力和支付能力。从我国近几年的经济发展态势来看，我国在稳步发展中也会存在小幅度的波动，再加上经济增速放缓，从而使得经济形势进入了短暂的瓶颈期。在这样的时代背景下，大部分的商品销售能力不足，难以为企业创造更高的经济效益，导致企业产品滞销的情况经常发生，实际的盈利能力下降，使得企业财务压力较大，资金严重缩水。因此，对企业来说，其更加需要在新的商業交易过程中改变传统方式，逐渐转向商业汇票等进行金融活动，在此过程中充分发挥商业汇票应有的支付作用，确保企业实现高效运转。企业管理者、负责人以及相关财务人员需要对商业汇票往来中的票据和账款予以足够的重视，有效挖掘商业汇票的实际价值，将其放在企业经营与投资项目的重要地位，有效反映企业真实的财务状况，为企业可持续发展打下坚实的基础。

四、在企业现金流量管理中应用商业汇票的可行性分析

我国社会主义市场经济快速发展，资本市场不断完善，推动着商业汇票管理的不断优化和成熟。商业汇票越来越被大众熟知，而且被应用于更加广泛的领域。它作为一种有效的融资手段，具有良好的流动性，并且融资成本较低，成为企业间进行商业贸易活动的重要结算和支付工具。因此，企业需要严格遵循现阶段的行业会计准则，对现金流量表予以有效的编制，并有效地体现其中的商业汇票业务。从而提高企业现金流量表与真实收支业务间的契合度，确保企业会计信息不会失真，为企业的重大经营决策提供必要的支持，并确保其经营的科学性与合理性。因此，对于企业现金流量管理而言，应用商业汇票具有较大的可行性和必要性。

（作者单位为中国石油天然气股份有限公司浙江销售分公司）

参考文献

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[2] 王伟.将商业汇票纳入现金流量表的探讨[J].现代经济信息，2017（08）：218.

[3] 季振华.商业承兑汇票逾期兑付风险研究[D].浙江大学，2018.