对全面预算在现代企业中的运用的研究

王涛

摘 要 造价是企业生产经营过程中的各项开支之和，同时也是预期与实际所需的费用开支，比如器具购置、预备费用和工程项目建设与施工安装等相关费用。全面预算在企业造价管理实践中发挥着重要作用，其具有潜在价值和应用效果。加强现代企业造价管理与成本控制离不开全面预算。本文对全面预算管理的特征及其潜在价值等进行分析，并在此基础上就如何加强全面预算管理，提出一些建设性建议，以供参考。

关键词 企业 全面預算 特点与价值 应用研究

在现代企业管理实践中，应当全面应用预算管理，充分发挥预算管理工作的重要作用。尤其是一些大型企业，全面预算运用时面临着很多的问题与挑战。比如，全面预算编制缺乏科学合理性，考核评价问题处理不到位，未能充分发挥全面预算的潜在价值。为此，企业在现代化建设与发展过程中，应当正确审视和定位全面预算应用中的问题的特点，并在此基础上深挖其潜在的价值。

一、全面预算概述

基于企业的发展战略目标，全面预算应用精确的信息数据分析，对生产经营以及财务数据信息等进行科学预测以及合理规划;通过全面预算进行全过程项目建设跟踪，对存在的问题及时发现和规划调整，以此来实现企业全面预算以及综合管理的目标。从目前国内企业的发展现状来看，全面预算是企业生产经营管理过程中的有利工具和手段。实践证明，这是企业管理和发展过程中不可或缺的方法。就企业全面预算而言，其具有以下突出特点：

（一）战略导向性

无论哪个行业和企业，在进行全面预算过程中都必须以企业战略目标为基础，同时根据企业各发展阶段的情况制定切合实际的发展预算计划。在全面预算过程中，全部计划应当最大限度考虑和体现企业的战略目标和经营目标。

（二）共同参与性

企业在进行全面预算管理实践中，并非某个部门的工作，也不是某个人员能够单独完成的工作。换言之，在企业编制以及执行分析全面预算时，全过程都需要部门和人员之间的紧密配合，这样才能发挥全面预算的作用。

（三）资金管理数据化

全面预算实践中，通常会涉及资金方面的内容，其中包括生产经营全程的资金，一方面是企业既有预算资金，另一方面是企业经营资金。企业所有的活动都将利用预算管理模式将经营过程数据化，采用指标化措施进行处理。

二、全面预算的潜在价值与作用

（一）预算为成本管控提供条件

企业造价管理主要是基于生产技术和质量要求，对建设资金进行严格管控，使其处于合理的范围之内。全面预算有利于企业的快速发展，同时可以有效增强企业的竞争力。全面预算是项目开工前基于实际需要进行的费用估算。以建筑企业为例，其评估成本依据是建筑图纸，而且与组织设计有机结合在一起，确保预算管理工作的科学性与合理性。在全面预算管理过程中，企业应当综合权衡各方面的利益关系，对影响因素进行综合把握，对所需的费用开支等进行合理估算。

（二）预算可以增强费用开支的合理性

以建筑企业为例，其在工程项目施工建设过程中开展造价管控时，预算具有基础性作用，通过施工图纸设计等对项目建设进行明确定位，通过审核评估制定投建方案，为后续工程建设贷款审批打下坚实的基础。企业通过科学的预算，为工程施工建设提供依据，人力费用、施工物资等各方面的支出，均在此基础上得以全面展开。通常情况下，下拨税额（工程款）小于预算值。如果预算不合理，后期工程项目建设中可能因资金短缺而对工程建设质量、进度、安全可靠性等产生不利影响，进而影响拟建工程的建设效益。

三、企业进行全面预算运用的有效措施

基于以上对现代企业全面预算应用的特点及其潜在价值分析，笔者认为，企业要想充分发挥全面预算的作用，应当从以下几个方面着手努力：

（一）立足实际，构建完善的预算管理体系

企业在构建全面预算管理体系过程中，应当基于其内部治理架构以及行业特点和自身规模等，优化设置预算决策、管理以及执行等机构，对全面预算加强组织领导。在日常的全面预算管理工作中，可设置专门的办公室，并且负责预算管理工作;按照企业的生产经营管理现状与需求，拟订年度生产经营目标、预算方案，并在此基础上制定规章制度，对预算编制以及执行检查情况加强监管控制。在此过程中，比较关键的问题在于对全面预算管控指标、预算目标以及预算编制的明确和切实执行，保证全面预算在企业运行过程中的有效应用。

（二）优化和改进全面预算编制

企业在编制全面预算时，应当根据预算项目特点和要求选择合适的预算方式，比如固定、弹性、滚动、零基和概率预算等多种方法，自上而下，逐级汇总，形成全面的预算。从预算编制的具体内容来看，其主要包括业务、资本、资金和财务等方面的预算内容。对于业务预算而言，其关键在于对企业各项活动进行统一安排，比如生产、营业收入、制造费用、产品成本、营业成本、采购和期间费用等方面的预算。资金预算用于预算现金流量，其中包括企业日常资金收支余筹资预算等，其重点在于预算期间资金应当保持收支平衡。在全面预算管理过程中，财务预算是核心，同时也是对现金收支以及财务状况的预算，基于对现金流量表、资产负债表以及利润表的预计等，来反映企业的财务情况。

（三）企业全面预算应当落实“放管服”

企业预算编制是其财务预算管理的重要环节，在编制预算实践中，应当立足实际，对以往的预算编制方式以及方法等进行变革。纵观现阶段的预算编制方式，笔者建议企业可以选择滚动以及弹性预算方法，或单一应用，或结合应用。目前来看，国内为数不少的企业已经逐渐形成了规范的标准，而且在全面预算管理体系的构建方面也取得了一定的成效，未来的工作重点在于“放管服”。这一理念或者制度的实施，实际上是对传统预算编制下实施工作的创新与改进。从实践来看，这种方式对增强企业市场竞争力，或者抢占市场资源以及提供优质服务等，都具有非常显著的促进作用。企业应当试行机动式的预算管理模式，全面推动责权下放机制的实施，以此来有效增强企业预算管理工作的自主性和自觉性，激发工作人员的积极性和热情。就机动预算而言，企业应当坚持高效的放管结合原则，既要进一步明晰管理工作的边界，又要对管控手段和方法进行优化调整，然后一并纳入企业全面预算控制体系中。值得一提的是，在此过程中，企业应当杜绝以往的放而不管以及管而不严等不良现象。同时，企业应当严格按照制度和要求，强化机动预算管;对标准成本加强应用管理，充分发挥支出预警在成本管理过程中的重要作用。对工程项目可研经济性进行严格审查，并以此为基础来有效提高预算质量和效率。基于电量增长以及市场开拓等考虑，建立收入、成本之间挂钩浮动机制，并且统筹考虑企业预算安排以及其他关键的核价参数，将有效成本做实，并且对无效成本进行严格控制，注意全面预算编制的灵活性以及前瞻性。

（四）加强企业全面预算考评管控

企业在编制完全面预算以后，应当及时下达到各预算单位，并且明确预算责任以及目标，对预算执行全过程进行严格的监督管理，保障各项业务能够在预算目标的统一引导下执行。企业在进行全面预算管理的过程中，其重点在于保证预算范围内各项支出能够按照业务审批权限以及具体流程执行，对各预算外的相关支出进行有效管控。同时，预算管理工作中，部门和人员都应当做好定期汇总分析，准确掌握预算的实际执行情况，其中，异常数据信息应当及时预警，以此来实现全面预算目标。为确保上述工作的顺利实施，实践中还应当做好考评管理工作。基于批准的计划和方案，对企业各部门的预算执行结果进行评析，针对预算指标的实际完成情况、存在的偏差问题等，将全面预算考评与业绩考核有机结合在一起，通过预算考评来有效强化全面预算管理工作的导向作用。

四、结语

全面预算在企业现代化建设与发展过程中起到了非常重要的作用，其涉及面非常广泛，实践中应充分发挥其作用，来促进企业的全面管控与可持续发展。

（作者单位为德州卓尔铸造有限公司）

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