刍议企业内部审计的实施重点

程兴会

摘 要：内部审计是企业管理中不可或缺的环节，内部审计工作的好坏，将直接影响企业的未来发展。但是目前许多企业并未充分发挥内部审计工作的作用，使得企业在发展的过程中承受了很多不必要的损失。本文对企业内部审计的实施重点进行分析，以供参考。

关键词：企业内部审计;实施;重点

引言

如今一些大型企业的内部控制审计制度已经得到广泛重视，在现代企业发展中，我们应加快脚步实施好内部控制审计。审计是我们所共知的，企业中的审计是对该企业财务收支进行事前和事后的经济监督，企业内部控制是为了是使企业活动合法、有序进行，各部门相互联系、相互制约，使企业内部高效运行的一种现代化制度。

1内部审计

1.1内部审计的概念

内部审计是指能够独立评价组织中各类业务，判断是否遵循公认的程序与方针，是否符合规定与标准，是否经济合理地使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是一项客观独立的鉴证与咨询服务，本质是为增加组织的价值并改善组织的经营管理情况。

1.2内部审计制度

内部审计制度就是为管理层的决策提供依据，保证管理层的决策能有助于企业系统地开展各种经营活动。通过内部审计审查这些活动是否遵循内部审计制度的情况，还要评价政策、计划和程序的恰当性，才能全面地监督企业的经济运行情况。所以，内部审计制度直接关系着企业的财务状况和发展前途，有规范合理的制度才有利于企业的可持续发展。

2企业审计存在的主要问题

2.1对企业战略目标服务水平不足

企业审计开展之前要明确审计目标，这样才能够做到有的放矢。而一些企业在审计中追求大范围覆盖，而设计部门人员和能力有限，审计数据量会随着设计范围的扩大而增加，不但带给设计工作分析难度，也导致审计过程重点不突出。审计结果往往不被企业决策层认同。其次，在审计过程中一些审计工作人员的企业战略目标理解不够深入，审计工作并未围绕战略目标和经营管理目标开展，进而导致审计后不能及时发现经营管理执行偏差，就更谈不上分析和评价。

2.2项目实施阶段

在审计实施时，重视审计问题，轻视审计规范现象普遍：一是有些审计人员凭借自身以往经验一头扎进账务资料、项目资料中，无规划无方向。二是不严格按照规范要求编制审计工作底稿，致使审计发现问题缺少层次性和完整性。三是仅问题查问题，忽视了收集分析审计取证资料工作，导致审计效率低下。四是审计执行不深入，仅满足于审查出几个问题交差即可，不重视问题的连续性和整体性，不进行深入分析和研究，导致重点问题被“忽视。五是分级符合流于形式，项目小组长、主审和组长未尽职，对一般审计人员的工作底稿批量式审批，对质量不把不控，导致最终重要线索被忽视，审计成果寥寥无几。六是未实际落实审理工作，部分企业年度审计项目多而杂，人员有限，无法做到审理与实施彻底分离，无法有效提升质量管理水平。

3优化企业审计工作的有效措施

3.1完善企业审计体制

要通过审计促进企业财务管理水平提高，需要完善企业审计管理体制。首先，审计部门要划分到企业高层决策者直接领导下，在组织架构中，审计部门领导要与财务领导具有独立职能和权利，不应出现互相牵制;同时，在人员组织上要尽可能做到外部招聘，杜绝审计人员与企业财务人员存在过多利害关系，保持审计部门的独立性;其次，要健全和完善审计管理体系，要建立起审计工作人员的考核制度，让审计人员能够站在企业发展的角度看待自身的审计职能，从而提高审计工作的执行效力。

3.2认真筹划，充分调查

审计方案的质量是审计目标是否能如期实现的“关键钥匙”。审计项目组长和主审作为审计现场的“一线指挥官”，一是必须要精心谋划“作战图”，充分的审前调查能够精确地掌握被审计单位的发展战略规划、资金和项目的重点投向、企业内部控制中可能存在的薄弱环节等，据此有针对性地制定审计方案。方案中要明确审计的范围和重点目标、核查哪些具体事项和相关资料、采取什么具体方法等，既要防止“大而泛——眉毛胡子一把抓”，分不清主次，又要防止“两张皮”，无厘头照搬照抄与实际脱离。二是要认真做好审前培训，根据审计实施方案确定的审计事项，结合以往审计经验和相关法规，对参审人员进行有针对性的培训。

3.3大力宣传，定期培训

环境影响还是需要引起重视，在内部控制审计方面还是很多人都缺少这样的意识，企业在发展实施审计制度的过程中，需要企业严打实打，从上至下培训员工，增强企业人员的相关意识，让他们从思想上意识到内控审计的重要性;重視企业所存在的问题，制定应对方法，完善问责制度，在整改上细致落实，最好能落实到人，清晰责任，让相关人员认清自己的职责，让审计不再是走过场、行流程。

4企业内部审计工作的实施重点目标

4.1保持诚恳、谦和的态度

而在企业开展内部审计工作的过程中，相关的审计人员一定要认真履行自身的监督职能，摆正态度，调整好自身的工作心态，认识到自身工作的重要性，并将自己作为企业的监督者，将企业的生产经营活动作为被监督的对象。但这样一来，很容易给企业职能部门的工作人员造成一种不安情绪，给各部门之间的相互配合造成一定的阻碍。因此，在和其他部门人员进行沟通时，要注意自己的态度，并针对审计工作的目的、意义和方法进行介绍，使所有工作人员都能感受到目标一致性，进而形成更有效的工作氛围。

4.2加强工程项目管理和审计

根据内部审计工作，企业应合理的制定出自身的发展规划，从而确保企业的长期、稳定发展，按照相关工程项目管理的规定和要求，严格控制建设成本。对于企业的工程项目建设内容，企业应成立由公司的主管领导、工程、财务、审计部门等所组成的建设领导小组，并认真制定经营决策，按照工程的具体内容作出集体决策。按照相关程序办事，制定出完善的监督管理制度，对工程的全过程进行跟踪审计，从而保证企业的规范化发展。

结束语

面对环境规制和社会期望，企业只有通过建立完善的内部环境管理决策机制，提高环境行为决策的有效性，明确“应该做什么”及“应该怎么做”，才能消除环境行为的不确定性，避免不当环境行为风险，最终实现环境绩效与经济绩效双赢的局面。内部环境审计正是帮助企业进行环境管理评估决策的良好工具，但还需要得到企业进一步的重视并通过不断地实践，创建出符合我国环境体制和管理情境的内部环境审计模式。

参考文献：

[1]程景娥.试论内部审计参与企业风险控制管理研究[J].国际公关，2019（12）：165-166.

[2]周昆.大中企业内部控制审计与财务报表审计讨论[J].财会学习，2019（35）：166+168.

[3]刘莉.论集中式财务管理模式研究[J].财会学习，2019（35）：45+47.

[4]宋瑜.石油企业内部审计的挑战及增值措施研究[J].财经界（学术版），2018（24）：142.

[5]李广.浅析企业内部审计独立性对内部控制的影响[J].企业科技与发展，2018（10）：254-255.