行政事业单位内控制度建设和实施探讨

谢彤

摘 要：本文对当前行政事业单位内控制度建设中的问题进行讨论，对于有关难点提出优化措施，希望能够为行政事业单位的发展提供借鉴。

关键词：行政事业单位;内控制度;完善

行政事业单位管理工作以及服务工作，需要对资产、资源等做好合理分配，并加强财政拨款使用监督，对工作流程、财务信息等有效管理，实现整体服务质量的提升。行政事业单位做好内部控制工作，能够防范国有资产流失、资源浪费、腐败等情况发生。

一、行政事业单位内控制度管理的必要性

行政事业单位内部内控措施的优化，有利于实现自身管理工作的有效优化，完善现有体系，针对当前管理工作中出现的问题进行改革，从而做好资金、资源方面的有效使用。其次，通过完善行政事业单位内控制度，优化行政事业单位工作职责和流程，有利于促进我国服务型政府的建立。对当前行政事业单位的工作内容进行重新评估，开展内控方面的优化，还能够帮助行政事业单位明确职责，将各项活动的真实性和合法性相统一，有效改善当前部门冗杂、人浮于事等问题，落实责任与权利，还能防范贪污腐败等行为，提高整体工作的规范性。

二、目前行政事业单位内控管理现状

1.整体内控工作基础较差

我国行政事业单位的内部控制工作，首先需要加强财务会计工作的管理，但是当前行政事业单位内部对于财务会计岗位的设置以及工作安排等方面存在一定问题，导致行政事业单位的财务工作开展较为困难，而且行政事业单位的整体会计转型工作推进，存在一定不合理的地方，财务人员配备不齐，不同的会计岗位之间职责模糊不清，缺乏一定的合理性，使得责任无法落实到具体的财务工作人员，这对于行政事业单位内部的会计转型工作以及其他的内控管理造成了一定困扰，容易出现挪用公款等不法行为，在内控工作当中，行政事业单位普遍存在对于内控工作较为忽视的情况，这也对内控工作展开造成了一定阻碍。

2.缺乏完善的内控工作制度

行政事业单位开展内控工作，需要完善内控工作制度，做好人员协调以及岗位制约工作，保证整体活动的有效性。在科学规范的制度体系下，行政事业单位才能够规范流程。但当前行政事业单位内部存在制度建设滞后，无法适应当前工作要求，无法对内控工作展开提供有效的指导。

3.整体执行过程存在随意性

行政事业单位开展内部控制工作，在完善内控工作制度的基础上，在执行落实过程中存在一定的随意性。与其他国家相比，我国行政事业单位内控制度实施的时间较短，受到传统工作观念的影响以及外部环境的变化，执行过程中有可能出现随意调整，而这种调整方式缺乏有效的制度体系规范，容易出现调整之后与单位整体工作目标不相符的问题，导致工作盲目性，影响资源以及资金的使用，同时由于缺乏相应的监督管理措施，执行过程存在一定漏洞，无法达到既定的要求。

4.事后评价体系以及责任追究制度问题

整体内控工作开展之后，在工作周期的末期，行政事业单位内部应当就自身的内控工作质量情况进行分析，做好后续的审计以及评价工作，根据内控工作的开展结果做好统计分析，为后续的整体内控工作提供建议，但是当前行政事业单位在开展内部控制工作时，由于内控工作缺乏完整的独立性，后续的评价工作也无法独立展开，这对行政事业单位开展责任追究以及内控工作评价等带来了不利影响，不利于督促单位内部工作人员积极展开内控工作。

三、行政事业单位优化内控工作的有效措施

1.完善内控工作基础，提升工作人员素质

当前我国行政事业单位内控工作基础薄弱，无论是从日常的工作制度方面，还是财务会计工作的管理方面，都缺乏有效的工作支撑，由于长期以来对于内控工作较为忽视，因此在行政事业单位内部普遍存在账目记錄不清以及整体资源调配较为忽视等问题，因此为了能够有效做好内控工作，行政事业单位需要对当前存在的问题进行查漏补缺，做好基础性的完善工作，同时对目前行政事业单位内部的工作人员整体素质进行提升，推动内控工作有序开展，防止由于对内控工作不了解而造成的对内控工作的阻碍。

在实际的工作中，行政事业单位应当就当前的财务管理工作进行重新审核，对已有的资产进行重新统计，对于整体业务经营中的工作制度体系进行重新梳理，做好责任落实工作，对于之前工作当中模糊不清的问题重新进行统计，通过引入先进的信息化管理系统将工作内容进行重新的审查，将之前积累的问题进行解决。行政事业单位内部可以建立专门的领导小组，就工作中存在的冗杂问题进行分析并对根源进行解决。为了能够保证工作的独立性，该领导小组的领导人员可以由行政事业单位的管理层进行担任。而对于内部的工作人员，行政事业单位应当做好积极的培训工作，做好职工管理制度的优化，同时对当前的工作人员进行专门培训，帮助工作人员了解内部控制工作对于单位发展的重要性，提升其对于内控工作的认知，帮助工作人员了解自身在内控工作当中的主要目标，防止工作盲目性。

2.建立完整的内控制度，并做好工作职责的明确

行政事业单位的内控制度需要考虑的因素较多，由于行政事业单位本身工作的特殊性，因此其工作的主要目的，除了对自身的资源做好有效运用，节省资金以及其他方面的开支之外，还需要实现既定的社会服务目标，因此在内控制度的建设过程当中，行政事业单位应当注重关于内控制度以及岗位设置的情况。在内控制度的建设中，行政事业单位可以采取多种措施建立较为科学内控制度，如通过聘请专门的专家，对当前单位的工作内容进行了解，结合社会服务需求，做好内控制度的建立工作。

整体的内控制度体系建设中，行政事业单位内部工作人员应当将责任落实到具体的部门以及个人，而且为了提升具体的管理水平，在内控体系的建设中还应当对权力做好相互平衡以及制约的管理工作，防止出现某一部门或某一人员权力过大的问题，影响到整体内控工作的平衡性。对部分关键性的岗位，单位内部应当对权力以及责任进行分离，做好不同权力的联动协调机制，使得关键性的岗位工作内容能够得到有效的制约，同时又能够避免由于权力过于分散而出现的工作效率较低的问题。在体系构建中，除了将责任落实到具体的部门以及个人之外，在单位内部还应当建立起专门的评价机制，对日常的工作内容进行考核，将考核内容作为整体内控工作动态调整的基础，行政事业单位内部可以派遣专门的管理人员，与日常的工作部门相接洽，对工作内容以及情况做好详细的记录工作并做好专门的评级，如可以通过提升财务部门工作职能的方法，派遣财务工作人员，进入到整体的工作当中，将工作内容进行详细记录，对资产以及资金的使用情况做好统计分析工作，以此作为基础，对不同的部门工作人员进行考核。对于工作表现较为良好的部门进行及时的奖励，提高工作人员的积极性。

3.保证执行过程符合既定目标，做好动态调整工作

内控工作的有效展开，还需要在整体的内控制度基础上保证整体工作能够达到既定的要求。因此对于整体的工作执行情况应当做好约束，防止出现随意更改工作内容的情况，如果出现突发情况，需要对工作内容进行更改，则应当做好审批工作。

为了能够有效应对工作中出现的波动性，行政事业单位内部应当对整体的执行过程做好相应的预算方案，根据之前的工作情况，合理的安排内控工作执行模式。而且对于突发性的情况应当提前准备相应的预警方案，对于可能出现的问题进行提早准备。具体的工作流程中，行政事业单位工作人员应当做好把关工作，对立项关、采购关、资金关还有监管工作都要加强重视，保证整体工作在预定的工作流程之内，对于可能出现的预算外资金使用，也应当通过财务部门的划拨以及审批的进行支付，尽量避免不必要的预算超支。

4.注重后续评价工作，强化责任追究工作

整体内部工作的有效开展还需要后续评价工作的制约，对内控管理工作的实际效果，有关工作人员应当进行全面科学的考量，对于内控制度执行的情况进行及时分析，针对内控工作中存在的不足之处应进行专门的总结，将总结对上级进行报告，通过专门的报告形式，帮助行政事业单位管理人员了解到内控工作中存在的不足之处，为后期的内控工作展开提供基础。

此外对于工作当中的责任追究问题，加大问责力度。行政事业单位也应当建立专门的独立性审计部门并由专业素质较高的人员在部门中进行任职，通过定期或不定期的方式对工作内容和流程进行审计监督检查，并有针对性地提出检查的意见和建议，督促单位进行整改，促进单位内部控制的不断完善和改进实施。同时，行政事业单位要积极推进内部控制信息公开，通过面向单位内部和外部定期公开内部控制的有关信息，逐步建立规范有序、及时真实的内部控制信息公开制度，更好地发挥信息公开对內部控制建设的监督作用。

四、结语

行政事业单位内部的控制工作对提高整体工作水平具有重要作用，因此行政事业单位要结合自身特点和业务性质，与时俱进，不断更新内控观念，健全内控制度，强化内控监督检查，加大问责力度，建立科学合理的内部控制体系。

参考文献

1.谢东霞.行政事业单位内控制度建设和实施探讨.财会学习，2019（01）.

2.吴洁贞.论行政事业单位内部控制制度的建设.中国集体经济，2019（15）.（责任编辑：王文龙）