基于风险管理的高职院校内部控制建设与优化策略研究

刘湉

[摘           要]  为有效加强高职院校的抗风险能力，需对高职院校目前的内部控制建设进行优化。高职院校首先需对自身所面临的潜在风险因素进行深入探讨，高职院校管理层需重视高职院校的内部控制建设，内部控制建设的优劣将直接影响高职院校的教学、财务工作、科研等工作的质量。基于此，对目前高职院校的内部控制建设进行深层次探讨，从其现状着手，对于其现阶段所存有的问题进行具体剖析，针对问题提出针对性较强的优化措施。

[关    键   词]  风险管理;高职院校;内部控制

[中图分类号]  G717                 [文献标志码]  A              [文章编号]  2096-0603（2020）43-0188-02

根据国家公布的具体数据，可得知目前我国的高职院校总数量为1430多所，高职院校在我国高等教育中占据一定的比例，我国对于高等职业教育的重视度也逐渐加强。高职院校作为培养高等职业技术人才的主阵地，部分高职院校由于扩招等影响因素，其内部控制制度并未完全跟上，导致存在许多潜在风险性因素，提高了高职院校的风险性。因此为有效加强高职院校的内部控制建设，对其进行相应的优化，我国高职院校需从风险管理意识着手对照自身所存在的风险性，制定符合本校实际情况的内部控制制度。

一、内部控制与风险管理

美国COSO委员会分别于1992年和2004年提出了《内部控制整合框架》与《企业风险管理整体框架》，基于COSO的观点，内部控制与风险管理二者之间存在着极大的关联性，二者不可分割。

对于我国来说，内部控制与风险管理最早被应用于企业管理之中，随着二者在国内的发展，内部控制与风险管理的发展方向趋于一致性，一旦脱离内部控制进行风险管理，将难以取得最佳效果，风险管理的工作将难以深入进行，仅仅浮于表面。近年来，我国行政事业单位逐渐意识到内部控制管理的重要作用，其在行政事业单位中取得了良好的发展，因此风险管理也逐渐在行政事业单位中取得了一定的发展。由此可见，内部控制与风险管理逐渐融为一体，对于行政事业单位的内部控制工作来说，其需将风险管理作为导向开展，可有效提升行政事业单位的内部控制质量。

二、关于高职院校内部控制制度建设的现状分析

近年来，我国高校对于内部控制建设的关注度逐渐加强，高职院校虽然属于高校的一大分支，但其本身从教学目标、资金拨款、规模建设及制度建设来说均和本科类综合院校有着极大的不同之处。因而内部控制制度建设在高职院校中的宣传并不到位，领导层普遍对其不够重视，更有甚者对于内部控制更是毫无了解，导致高职院校近年来违规违纪现象时有发生，我国高职院校目前在内部控制建设方面存在的问题大致可分为以下四大类。

（一）高职院校对于内部控制建设缺乏重视

高校的内部控制建设应覆盖高校的全部业务活动来进行，包含有建造基础设施、教学、行政事务等几大方面。目前，我国在内部控制建设方面所发布的政策性文件仅有《行政事业单位内部控制规范（试行）》《企业内部控制制度》及2015年由财政部发布的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，我国尚未针对高校制定统一全面的高校内部控制建设政策文件，因此我国高校在进行内部控制建设制度设计时往往仅能参考上述几类文件。缺少统一的关于高校内部控制建设的指導性文件所带来的后果便是高校在编制相关文件时往往仅关注高校的重点业务，并未将高校的边缘业务纳入其中，如工程、投资等，对此类业务活动缺乏有效约束。除此之外，虽然有的高职院校制定了完善的内部控制建设规章制度，但在实际执行环节却并没有严格按照所制定的规章来执行，规章制度流于形式。产生上述状况的背后成因便是高职院校的领导层对于内部控制建设不够重视，没有从思想意识层面认识到内部控制建设对高职院校的重要意义，且存在一味追求扩张学校规模的现象。因而，我国高职院校的领导层需摆正自身意识，意识到内部建设的重要性，构建一个良好的内部控制环境，可有效改善校内工作人员对内部控制建设的态度，加强内部控制建设的管理工作，为高职院校教学质量、行政事务质量的提升夯实基础。

（二）高职院校缺乏完善的风险评估机制

高职院校作为高校的一类，其财务资金和其他高校一样来源于我国政府的财政拨款，无需自身进行经营获得资金维持学校运营，因而这导致了许多高职院校内部并未设置相应的风险评估机制，即使有部分高职院校制定了风险评估机制，但其覆盖面也不全面，存有不完善的问题，为高职院校的经营运作埋下了巨大的隐患。近年来，随着我国高职院校招生规模的逐步扩大，高职院校的经营业务活动也随之而壮大，由于高职院校需更多的资金用以采购基础教学设施等，其资金来源不单单依赖于财政拨款，高职院校的资金来源趋于多元化，绝大部分高职院校需开拓另外的融资渠道，对于高等院校来说，其需面临极大的财务风险。这时缺乏完善风险评估机制的弊端开始显露出来，高等院校领导层在进行融资决策时，并未针对其可行性进行专门调研，也未结合自身的财务偿还能力进行全面而充分的考量，致使大部分高职院校面临着巨大的财务危机，部分高职院校甚至已陷入资不抵债的境地。对于高职院校来说，其进行金融融资用于翻新高职院校的基础设施、为学生及教师配备更为先进的教学基础设备其本身的出发点并没有错，然而其在进行融资前未结合其本身的财务状况及债务偿还能力来进展，便是逐步将自身推入了深渊之中，无论对于高职院校自身还是教师及学生来说均不是负责任的行为。若高职院校因此而陷入了巨大的财务危机之中，将造成教职工由于拖欠薪资集体离职的现象，高职院校深受负面新闻的困扰而导致学生生源质量下降等状况，其对于高职院校的深远发展来说有着巨大的不利影响。因而，在高职院校内部设置完善科学的风险预估机制有着十分必要的现实意义，可帮助高职院校免于陷入不可控的风险因素之中，有效保障高职院校的全面质量。

（三）高职内部控制的执行力有所欠缺

高职院校内部控制管理不善的主要因素之一便是高职院校在执行相关活动时并未按照所制定的内部控制制度来进行，执行力度存在较大的缺陷。例如高职院校中存在编写虚假账目用以骗取国家专项拨款资金等行为，从这可侧面反映出我国高职院校在资金审批方面存在着较大的纰漏之处，高等院校的内部控制制度在这方面形同虚设，给我国造成了巨大的经济损失。

（四）高职院校的内部监督工作不到位

内部监督是我国高职院校内部控制工作中的重要环节之一，其通过多元化的方法对我国高职院校的各类经营活动等进行全面有效的监督工作。内部监督的作用在于帮助高职院校对日常的经营活动进行行之有效的监督，以有效保障高职院校的利益不受侵害。然而目前我国高职院校在开展内部监督工作方面多数是由学校财务、审计部门等兼任，极少数高职院校会专门设置一个内部监督的岗位，从这可有效反映出高职院校的内部监督工作缺乏独立性，其权力受到较大的制约。因而高职院校内部审计工作困难重重，学校内部高层领导的腐败现象严重，审计调查人员迫于校高层领导影响，因而在审计结果中弄虚作假，致使审计报告不具备参考性。

三、基于风险管理有效提升高职院校内部控制建设的优化措施

（一）在高职院校构建良好的内部控制氛围

为大力推动高职院校从领导层至普通教职工对于内部控制建设重要性的认知，从而使其能够自觉遵守内部控制，不断推动高职院校内部控制建设的完善性，首先高职院校需开展与此相关的培训班来加强大家的内部控制意识。使高职院校自上而下能清晰知晓内部控制的基础概念、如何开展内部控制建设及内部控制建设的重要作用，使高职院校全体工作人员均能从思想意识层面重视内部控制建设的构建。至于财务工作等业务性工作，高职院校也需针对其开展内部控制建设培训，将内部控制培训建设与主体业务工作内容相结合，每年组织业务工作者开展相关的业务工作的培训。另外，为有效保障内部控制建设在高职院校中的顺利推广，高职院校领导还应将其与奖惩制度相联系，对于贯彻落实内部控制良好的部门给予一定奖励，反之则需给予批评，方能在高职院校中营造良好的内部控制建设氛围。

（二）构建完善的风险预估体系

由于高职院校潜在的风险因素较多，未能有效预防相关的风险，高职院校内部需構建科学完善的风险评估机制。高职院校首先应对潜在风险因素进行分类，随后需组建一支专门的风险防控团队，对潜在风险进行深入分析，并根据分析结果制定相应的解决相关风险的具体措施，对潜在风险进行全面把控。对于高职院校来说，其可能存在的潜在质量风险有生源质量不佳、采购设施存有质量问题等。在构建风险预估体系时，工作人员需首先对高职院校各职能部门的工作等进行深入了解，根据其工作来进行风险识别，随后对该风险发生的可能性给出预估，对于发生可能性较大的风险工作人员需给予更多的关注。通过风险预估机制的制定，可有效保障高职院校的稳定发展。

（三）关于资金收支方面的控制管理

财务管理是我国高职院校内部控制的重要环节，为有效保障高职院校的国有资产不流失，高职院校需在资金收支上制定完善严格的授权审批制度，将高职院校的所有经营活动均覆盖其中。

（四）全面执行预算控制

高职院校的预算控制管理对于内部控制也有着极大的影响，高职院校需重视该项工作，对预算控制进行全面彻底的管理。高职院校可构建一个完善科学的财务预算管理体系，按照预算范围给高职院校各业务部门进行拨款，此举对于加强高职院校的财务工作质量有着极为明显的帮助。我国高职院校应聘用专业的财务管理人员，并每年组织财务管理人员参与财务管理知识的培训，以此来提升其专业知识技能。通过培训，可增加财务管理人员的理论知识，知晓如何科学编制财务预算绩效管理，熟悉内控制度的运行等，加强高职院校的预算绩效管理工作。

（五）加大内部监督机制的执行力度

我国高职院校在内部监督工作方面，需构建专门的内部监督工作岗位，并且对于内部监督出具专业的监督检查工作制度。为充分保障高职院校内部监督工作的权威性，使审计结果可以服众，高职院校需聘请专门的审计工作经验丰富的科班人才，且其与高职院校的经营部门工作等均不涉及。通过内部监督机制，审计工作人员可及时发现高职院校在经营活动中所存在的问题，及时督促其进行整改。

综上所述，从风险管理理念出发对高职院校的内部控制建设工作进行优化及整改，可促使我国高职院校经营活动的转变，及时发现可能存在的潜在风险，对于财务、预算等工作进行重点把控，可有效杜绝高职院校中国有资产流失现象的发生，有利于我国高职院校的稳定运营。

参考文献：

[1]贾建国.基于风险管理的高职院校内部控制建设与优化策略研究[J].中国商论，2019（20）.

[2]梁娟红，林婧.基于可持续发展的高职院校内部控制制度建设研究[J].中国管理信息化，2019（12）.

[3]罗威.高职院校财务风险管理内部控制评价与建设研究[J].科学咨询，2018（49）：45-46.

[4]陈茜，周杰.基于财务内控建设的高职院校科研经费管理研究[J].技术与市场，2014（7）：341-342.

编辑 武生智