高校内部财务控制的问题和对策

张连永 朱东训 张玉函

摘 要：基于新时代背景下，我国高校办学模式呈现多元化，招生数量日益增多，加大了财政项目资金投入。面对频繁的经济活动，高校怎样规范经济行为，优化内部控制管理，实现资金效益的最大化，已成为高校内部审计部门研究的一项重点课题。本文通过介绍财务内部控制概念、内容以及重要性，分析了我国高校内部财务控制面临的问题，并结合具体问题提供了几点有针对性的解决办法。

关键词：高校;财务管理;内部控制;问题;对策

近些年来，我国高校财务出现贪污、受贿等现象日益增多，如原山东科技大学校长任某某受贿案、原临沂大学党委书记丁某某贪污受贿案等，受到了社会各界的密切关注。随着时代的快速发展，许多高校正在不断地拓展办学规模，扩大招生人数，这就使得高校向银行高额贷款，但是最后却没有经济能力偿还，从而增加高校财务资金风险。我国高校内部财务控制由于缺少统一制度规范，对于许多业务处理很随意，不仅造成高校财务资产流失，也严重影响了高校声誉。基于此，深入研究高校内部财务控制问题与对策具有现实意义。

一、财务内部控制概念与内容

财务内部控制是指财务组织根据内部控制理论体系实现财务经济活动风险的有效管控，从而达成财务规范与约束目的。而高校财务内控指的是为了能够确保资产不流失与会计信息质量，促进各项制度的全面落实，最大程度上控制或是规避财务风险，有效提升高校办学质量，比如高校建立经济活动有关制度、方法以及文件等。在2012年，国家财政部出台了《高等学校财务制度》，明确指出高校要建立完善的经济责任制度、内控制度、财务信息披露制度，严格按照法律规定公开财务信息。在2017年，国家财政部修订了《中华人民共和国会计法》，使得财务内部控制更加的规范化。

二、高校内部财务控制的重要性

在新时代环境下，我国高校办学越发的独立，使得高校财务管理问题渐渐显露出来，特别是高校内部财务控制管理，所以这就需要根据具体问题制定有针对性的对策，对高校内部资金流程进行规范，明确高校财务各部门责任，重视风险防控，在高校内部控制制度中确定预算、资产、收支以及经济合同等详细要求，提高内部控制制度的科学性与适用性，从而为高校教育事业的发展保驾护航。

高校内部财务控制的重要性，基本表现在下述几方面：（1）站在高校内部财务控制方面分析，财务内控制度必须根据国家有关法律法规要求进行建立，而通过科学制定制度、实施措施和执行程序，才有可能保证高校内部财务管理制度的全面落实，保证财务管理的公开性、合法性以及公正性，使高校内部财务控制有法可依、有章可循;（2）落实高校内部财务控制，能够对财务工作人员的行为进行规范，使其公正、谨慎、廉洁对待财务工作，进而有效预防财务工作人员的贪污、受贿等违法行为，保证财务资金与财务信息的完整性。执行财务管理制度，本质上就是提升高校内部财务工作水平与质量，及时发现与纠正财务工作问题，保证高校教育事业的稳步发展;（3）科学安排财务工作，通过不相容岗位相互分离、内部授权审批、、预算控制、单据控制、内部信息公开等方法，能够切实保证财务资产完整性。通过学校纪检监察、效能检查、内部审计等方面，对高校内部财务实际应用状况进行有效监督，使高校财务工作人员能够及时地发现财务管理漏洞、问题等，并查明、分析具体原因，采用有针对性的补救、处理措施;（4）借助于财务管理制度能够及时地预见财务风险，然后进行甄别与防控，有效解决各种财务风险隐患，确保财务资产完整性，保证高校教育事业的正常运行，使会计信息、财务报告信息与其它有关财务信息更加的完善、有效。此外，高校内部财务控制的规范化、信息化以及科学化，能够实现高校资金效益最大化，实现高校教育事业的可持续发展。

三、高校内部财务控制面临的问题

（一）财务工作人员缺乏内部控制意识

我国高校在内控制度建设方面仍停留在初步阶段，财政部于2012年11月29日下发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求2014年1月1日起施行。据调查，许多高校的内控制度至今仍不完善，不同层次的高校缺少与之相契合完善的内控制度，尤其是缺少财务内控制度建设实践经验，内控制度建设尚有待完善和提高。而一些高校分管财务工作的领导以及财务管理干部并不是专业出身，进行财务内部控制时只能完成财务凭证、收支流水记录等有关常规性工作。虽然财政部在2012年出台了《高等学校财务制度》，可是大部分高校领导并没有深刻的认知，高校具体经济活动中虽然表现出了财务内控思想，然而却没有实现制度化、规范化以及标准化，甚至有的高校把预算控制与财务内控同等化，缺乏内部控制意识。

（二）财务工作岗位设置不合理

根据我国中央纪委发布的数据，近些年来我国高校贪污腐败问题频繁发生，其中2015年——2016年，共有80位高校领导因为以权谋私、贪污受贿等而被公开通报。在2017年我国出台了《中国反腐倡廉建设报告NO.6》，其明确提出了高校贪污腐败问题大部分是权力过于集中、重点领域权力失控等而造成的。此种情况下，就需要对高校财务工作岗位进行合理设置，使不同岗位之间能够相互制约与相互监督。然而纵观我国高校财务工作岗位实际设置情况，仍然普遍存在着岗位设置不合理、岗位分工模糊以及重点岗位缺少监督等问题，甚至有的高校还存在着一人身兼数职的问题，比如会计岗位、出纳岗位由一人担任，这就为高校贪污腐败等违法违规问题留下隐患，没有真正地实现管权分离。

（三）财务预算编制与执行不到位

纵观我国高校财务预算执行情况，其中存在的突出问题就是财务预算控制不严。首先，高校在编制全年各个项目支出预算时缺少严谨性，预算编制项目未进行精细化处理，对项目资金缺乏论证，基本停留在宏观层面，更多的是延续前一年支出预算或者是机械地统计业务预算，然后由高校财务分管领导进行删减，主要是由领导决策意志而决定，从而就造成财务预算项目和实际业务出现偏差，无法保證财务预算编制的准确性与科学性。

（四）资产管理缺少有效控制

从本质上分析，高校资产形态基本包含了有形资产与无形资产。在进行资产管理时，领导的重视度、财务管理人员的水平以及执行工作者的责任心等都会影响资产管理水平，而且除去这些个人主观因素，也会受到外在政策客观因素的深远影响。现阶段，我国高校资产管控力度不足具体表现如下：针对高校有形资产管理，建立的内控制度并不是很完善，具体执行时也不到位，往往会出现货币资产非法借用、挪用或者是非法占有等现象，同时固定资产与易耗品配置缺少科学论证，在实践应用时没有进行严格检查与后期维保，仍然存在着“重视采购、轻视管理”的理念。

四、加强高校内部财务控制的有效对策

（一）进一步提高内控意识

近些年来，国家机构、会计行业以及高校协会等数次行文对高校建立财务内控制度进行指导与规定，尤其是党依法治国理念的不断深入，依法治校也受到了高校领导层的高度重视，财务内控制度已经成为依法治校的一项关键要素。基于此，高校领导与财务工作人员必须提高内控意识，而且绝不能停留在纸面上，需要深入脑海之中，把内控意识转换成为自觉意识与自觉行为。针对高校领导与财务工作人员内控意识的提高，具体策略如下：积极宣传与推广财务内部控制的必要性，为高校内部财务控制实施营造一个良好的平台与环境，使高校每一位职工都能够了解内控执行情况和高校教育事业发展是密不可分的。同时，组织高校各个级别的财务工作人员、资产管理工作人员、审计监督工作人员、重点经济决策人员、执行工作人员等参与财务内控培训活动，不断地提升高校财务人员的内控意识，力求重点经济领域进行重点关注，在高校内部营造良好的内控意识氛围。

（二）优化财务工作岗位设置

科学设置岗位与配置人员，是高校财务内控有效执行的基本前提。对于高校财务部门而言，必须严格按照上級要求与学校实际情况，科学设置财务工作岗位，确定岗位具体职责，并且针对各个岗位安排专业人才，切实保证高校财务各项信息之间的统一性、对称性。此外，在进行高校财务内部岗位的具体设置时，必须严格贯彻分权、精简、高效以及监督等有关原则，同时也要重视高校二级部门、院系以及校办产业实体方面的财务管理，建立科学、可行的部门与个人责任制，打造“横向到边、纵向到底”的高校财务内控控制责任机制。此外，也要根据高校教育事业发展实际情况持续优化财务工作岗位、调整经济活动程序，有效控制内耗，提高效率，实现高校资金效益的最大化，也为高校的稳定、可持续发展夯实基础。

（三）科学编制与执行预算

为了能够提升高校财务预算管理工作的有效性、科学性，就必须严格把握预算管理。针对高校财务预算编制，应该追求精细化与科学化，其中科学化指的是根据高校实际办学情况与未来发展战略规划等，有目标性的分配高校全年预算资金，在追求重点领域的同时也要兼顾基础性领域。而精细化指的是对执行的具体项目进行深度论证，切实保证决策的科学性、合理性，有效规避决策风险，同时针对项目预算收支也要实现精细化管理，并以此为高校财务预算编制的根本依据。对于预算环节的具体执行，必须要优化与完善不同业务活动工作程序，尤其是重点经济活动要加大收支全过程的监管与审计力度，定期对各个部门预算执行实际情况开展通报，使业务部门能够及时地掌握预算执行具体情况，从而避免出现超支现象，也实现资金效益的最大化。

（四）加强资产管理

站在国家财政管理角度分析，为了能够保证公办高校资金的安全性，国家财政部已经在公办高校中推行政府采购、国库集中支付办法，这就实现了高校各项财务支出都是在国家监控之下完成的，不仅能够确定高校资金具体流向，实现资金效益的最大化，也能够切实保证公办高校资金安全性。针对高校资产管理，需要从两个方面抓起，即有形资产管理与无形资产管理。首先是高校有形资产管理，关于现金管理必须分权设岗，配置专业人才，并且加强专业技能、业务能力培训，不断地提升其综合素质与道德素养。关于固定资产管理，必须要对管理工作人员职责进行细化，确定具体固定资产责任人和使用人，全面落实设备报废制度，制定简单、高效的保修工作程序，同时定期对高校固定资产进行清点与盘存，针对高校全部固定资产价值要有一个准确、科学的评估，切实保证固定资产完好。

五、结束语

在新时代环境下，我国高校内部财务控制管理有了新要求与新目标，而且国家、高校领导以及社会团体等都十分重视高校财务内控建设。但是由于我国高校内部财务控制建设起步相对比较晚，许多方面仍然需要进一步优化与完善。基于此，这就要求高校领导以及财务工作人员，必须积极探索与研究财务内控建设新思路，并不断地总结实践经验，结合高校实际情况调整与优化财务内控制度，坚决杜绝高校贪污腐败问题的发生，从而促进高校事业的进一步发展。

参考文献：

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