论减税降费背景下财政可持续发展

陈梅?向泳雪?王嘉莉

摘 要：减税降费是中央根据新时代的要求，以及为未来长远作打算所提出的可实施举措，但做到减税降费下经济稳增长以及财政可持续成为当下的一大难题。面对挑战，厘清减税降费政策下财政可持续的问题是首要任务。

关键词：减税降费;财政;可持续性发展

基金项目：本文系2019国家级大学生创新创业训练计划项目“减税降费背景下地方政府财政收支平衡问题研究—以湖南省为样本“（项目编号：S201911532042）的阶段性成果。

2020年1月15日，由中国社会科学院财经战略研究院主办的“《中国财政可持续发展报告2019》发布会暨学术研讨会”特别关注了大规模减税降费对财政可持续发展的影响。在此次大规模减税降费过程中，政府收支会产生什么变化，是否在短期或长期影响政府财政可持续性，对这些问题的解答将对财政制度的良好发展和推进新时代中国特色社会主义建设具有重要意义。

1 减税降费的现状与财政可持续面临的问题

习近平总书记在党的十九大报告中指出：“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段”。我国经济实现“量”到“质”的飞跃，其中离不开“稳中求进”的总基调，在“稳”住经济发展的前提下，通过深化改革和调整结构求“进”。在“进”的过程中，减税降费运行是必要且重要的。在保证政策实施过程中，我国政府的财政可持续也面临一些问题。

首先是在政府预算方面，截止2019年上半年，我国1-6月累计，全国一般公共预算收入107846亿元，同比增长3.4%，全国一般公共预算支出123538亿元，同比增长10.7%，减税降费导致政府短期收入减少但其支出却不断增加，财政赤字扩大，对财政可持续性带来挑战;其次是政府偿债能力，虽然我国经济运行平稳，但正在经历大规模经济结构调整，经济下行压力增大，促使政府融资平台的偿债风险和政府债务率上升，可能对财政可持续性造成冲击，但刘安长（2019）认为财政可持续性不仅局限于债务的可持续性，还应着眼于财政总体发挥作用的可持续性，这意味着政府未來所拥有的财政收入足以履行其应承担的支出责任和义务;最后是宏观经济下行影响，2019年经济增速下滑，经济波动对税收也产生冲击，政府财政可能产生收不抵支的矛盾，且主体税种增值税的弱化使政府处于被动局面，短期内使财政可持续维持性较差。

2 减税降费下对财政可持续的影响

1）短期负效应，长期正效应。从长短期方面来看，减税降费在短期内导致财政收入减少的效应较为明显，但也有可能因税率负担减轻，企业扩大生产经营规模，税源增加而带来财政收入;减税降费长期来说会减轻企业和居民的纳税负担，以此刺激市场的主体活力，必定会扩大税源，从而带来财政收入的增加，但因为政策的实施存在一定的滞后性，因此该周期可能会比较长。

2）政策影响可持续性。从政策方面来看，人民日益增长的美好生活需求使我国对民生方面非常重视，为保障民生，我国的财政支出也在不断增加;除民生方面外我国的三大攻坚战、供给侧结构性改革等一系列政策的实施也需要大量的财政资金作为保障。而减税降费政策作为今年的一大工作任务，削减了财政收入。财政支出的刚性增长与财政收入的减少矛盾突出，财政收支缺口逐年扩大，这就使得我国的财政可持续受到了极大的挑战。此外，我国的货币政策也影响着减税降费背景下财政的可持续性。货币政策的环境影响政府弥补财政赤字的难度，在宽松的货币政策下有助于降低减税降费下政府发行债券的成本，从而抑制长期财政赤字增加，增强财政的可持续性;反之，紧缩的货币政策会提高政府发行债券的成本，削弱财政的可持续性。

3）对地方财政可持续提出挑战。在我国现行财政管理体制下，“财权集中，事权分散”，因此减税降费对不同政府间财政可持续性会产生不同的影响。数据显示2019年2万亿的减税降费中80%削减的是地方财政收入，导致地方财政收支矛盾大于中央。中央可利用发债弥补因减税降费带来的财政赤字，把债务往后推来分担财政负担;而地方政府发债自主程度低，信用没有中央政府高，不能够及时消化减税降费带来的财政赤字。综上，减税降费对地方财政可持续影响更大。

3 财政可持续的发展的建议

1）开源节流。“开源”方面，提高特定国有金融机构和央企的上缴利润比例。金融行业利润丰厚，目前金融机构尚未纳入国资预算，对其利润上缴比例也是视情况而定并未固定，在不影响国有资产的升值保值的前提下，提高垄断性央企和金融机构的利润上缴比例，既有利于国家对国有资产和企业的管控也有助于缓解财政压力，实现财政的可持续发展。同时利用好政府债券，适当提高赤字率。“中国经济的基础是以公有制为主体的所有制结构且存在巨量国有企业和金融资产，其财政模式是兼具公共财政与国有资本财政的“双重（元）结构财政”模式”，国际社会普遍认为国家财政赤字不应超过国民生产总值的3%，公共债务不应超过国民生产总值 60%。但是我国经济制度与欧美国家不同，我国的“双元结构财政”模式更能保障政府信用，我国可以根据实际情形，适当扩大政府赤字率和政府债券规模，支持减税降费;在“节流”上，创新预算管理机制，提高财政资金的使用效益。地方政府可以利用互联网大数据等信息化手段，帮助政府更准确、更灵活的应对财政收支的变化，科学制定政府财政收支预算，确保财政资金用到刀刃上。同时地方政府更应放长眼光，建立起跨年度的财政收支平衡体系，更合理的安排财政资金的支出，规范财政资金支出。在减税降费政策实施期间，短期内地方政府要过“紧日子”，压缩三公经费，盘活财政沉淀资金，加大对财政资金的监管力度，统一收支管理做到该省则省，该严则严。

2）改革税收体制，落实税收法定原则。地方政府财政难以可持续发展的最主要原因就是中央地方事权财权划分不当。自我国分税制改革以来，税收收入不断向中央政府集中，而与之相对应的公共事业仍由地方政府负担，地方政府公共事业支出不断增加，财政缺口不断扩大。同时地方政府税收体系不完善，缺乏主体税种，非税收入不断扩大，地方财政结构失衡。笔者认为推进中央地方财权事权相匹配，从制度上保证地方政府财政收入来源稳定，是地方财政可持续发展的必然之路;落实税收法定原则，规范地方政府的收入，减税降费政策名义上降低了政府税收收入，但是税收法定一日不落实，企业的实际税负就难以降低。严格落实税收法定原则，对征税对象、税率等做出严格限定，约束地方政府的“攫取之手”，推进地方政府转型，关注支出绩效而非收入任务。

3）激活市场活力，实现活水养鱼。转变政府考核机制，降低政府性投资。我国政府的绩效考核仍以经济增长为核心，地方政府往往为了提高绩效，将财政资金投资基础设施，导致当地经济虚增长，短期繁荣。大规模的地方财政支出加剧了地方财政矛盾，无形中提高了企业的要素成本，不利于市场的优胜劣汰。降低经济增长等指标在政府考核中的比重，从民生、环境质量、市场活力等多角度进行考核。基础设施建设等公共事业吸引民间资本，减轻政府负担。发掘当地优质财源，转变政府职能。充分发挥市场调节作用，支持市场主体的培育，积极支持中小微企业成长壮大，助力当地产业转型发展。努力建设服务型政府，要进一步优化营商环境，为企业提供公平竞争市场

环境。

参考文献

[1]“减税降费与财政可持续”会议综述[J].财政科学，2019，（01）.

[2]文峰.减税降费背景下财政可持续性问题研究[J].财政监督.2019（18）：5-11.

[3]刘安长.基于减税降费政策的财政可持续性问题研究[J].学习与实践.2019（04）：5-15.

作者简介

陈梅（2000-），女，汉族，贵州省贵阳市人，湖南财政经济学院本科在读。

向泳雪（2000-），女，汉族，湖南省邵阳市人，湖南财政经济学院本科在读。

王嘉莉（1998-），女，汉族，宁夏省吴忠市人，湖南财政经济学院本科在读。