探讨企业内部控制与风险管理问题与对策

摘要：企业内部控制与风险管理影响企业长远发展，在本次研究中，本文结合自来水公司的实际情况，分析了企业内部控制与风险管理中存在的问题;详细研究了内部控制与风险管理的应对方法，提出了健全风险评估机制、推动信息化建设的建议。

关键词：自来水公司;内部控制;风险管理

中图分类号：F275 文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）05-0059-02

一、前言

自来水公司在长期发展过程中，需要充分认识内部控制与风险管理的重要性，但就目前而言，内部控制与风险管理作为一种先进的管理模式尚未得到有效的推广与应用，虽然很多企业曾积极尝试建立新的内部控制与风险管理体系，但是存在整体层次性较低、缺乏应用价值等问题。因此，为了进一步促进企业的长远发展，应该积极创新企业的内部控制与风险管理体系，这也是本文研究的重点所在。

二、企业内部控制与风险管理中存在的问题

1.工作人员内部控制意识淡薄

自来水公司相关部门的工作人员大部分是水利工程、行政管理等专业，业务能力较强，但和内部控制与风险管理对人员综合素质的要求相比，仍存在一定的差距，而且当前工作中之所以出现内部控制缺失问题，很重要的原因就是大部分人的内部控制意识淡薄，除此之外，由于自来水公司作为国企改制单位，很多员工受传统工作模式影响，习惯了沿用上级管理条例的工作方法，在应对内部控制问题时经常“无所适从”，难以实现工作创新。例如，在推广公司内部控制模式上多是“喊口号”，真正落到实处的却是少之又少。长此以往，企业内部员工对内部控制会愈加感到陌生，甚至产生“畏惧”的心理，最终导致员工对内部控制的认识停留在表面，不能深入了解内部控制对企业长远发展所产生的推动作用，内部控制的管理效果也将大打折扣。

有关研究认为，现阶段很多企业的内部控制工作一直处于较低层次，所谓的“内部控制”就是单纯地按照上级发放的相关手册、文件来办事，而这一点远远达不到内部控制的目标，甚至在一定程度上会制约企业内部控制工作的开展[1]。而对于自来水公司而言，缺乏内部控制的表现还体现在采购等重要职能业务能力上的疲软，与企业长远发展的需要不相匹配。

2.风险管理监督缺位

风险管理的實施影响企业发展，但目前相应的风险管理监督控制较为弱化，导致各项业务得不到有效支持，潜在风险很可能无法被及时的发现、处置，风险管理达不到预期效果。例如在采购业务中，采购的审批与把控过度依赖于联签制度，缺乏相应的辅助手段，这在一定程度上会影响风险管理人员对采购业务的风险预测。此外，虽然相关规定中明确指出风险管理的职责包含了（各级单位）遵守制度情况、财务管理、会计核算等，但是在执行阶段，风险管理工作更侧重于对自来水公司下属各个水厂的监督，并没有让平行科室之间进行互相监督，受这一问题影响，企业的风险管理是“不全面的”，无法切实地应对各类风险[2]。

3.传统思维管理模式下内部控制作用受限

面对新的市场竞争环境，国企改制单位的很多领导干部与员工习惯于沿用传统的工作模式，忽视了对工作方法、工作思维的创新，从而导致很多工作方法在实施阶段出现滞后、僵化的情况，内部控制与风险管理的问题得不到有效解决。例如在统计单位内财务报表时，会计人员不能充分认识现代信息技术的优势，即使尝试将execl表格等技术应用到工作实践中，但是对软件整体功能的应用上仍处于较低层次，导致企业内部控制与风险管理工作水平在长期内无法实现突破，工作质效大大降低。

三、企业内部控制与风险管理的对策分析

1.提高企业的内部控制与风险意识

沿用国企时期的组织结构会造成内部管理模式的僵化，为了提高内部控制与风险意识，通过成立相应的小组使内部控制与风险管理的模式变得更加优化，因此为了达到这一目标，企业可以在考虑现有工作标准的基础上，积极推动内部控制工作的开展，通过企业内部行政方法让全体人员认识到内部控制与风险管理的重要性。

以采购方面的内部控制与风险管理为例，自来水公司可以从财务部抽调一名熟悉内部控制与风险管理的骨干人员担任组长，同时选择其他业务人员（6～9人）为组员成立小组。该小组的主要职能是编制本企业不同层面的采购内部控制执行规范，例如采购预算管理、采购授权规定、采购的追加调整方法、验收标准等，同时该小组还承担采购过程的监督控制工作，保证相关人员的各项工作可以得到有效的监督，降低各类风险的发生。还需要注意的是，考虑到自来水公司的人力资源体系长期没有得到显著改变，所以在内部控制与风险管理的大环境下，组织体系建设可以适当引入1～2名掌握内部控制与风险管理的专业人才，补充新鲜血液。

2.强化自我监督机制构建

自我控制与风险管理的顺利实施离不开自我监督机制的支撑，根据自来水公司的实际情况，在下一阶段工作中需要通过制定详细的规章制度解决传统工作中监督管理缺失的问题。为了实现这一目标，本文认为工作中应该重点考虑以下三方面工作：一是强化对内部控制与风险管理的自我监督体系，通过编制具有操作性、针对性的监督条例，明确内部控制与风险管理的工作要求，例如通过监督要求以及处罚机制等，减少工作中存在的人情羁绊问题;在条例出台之后，要求全体人员严格按照规章制度办事，并发挥基层员工以及相关业务人员的监督职能，针对各种疑问可以及时问询等，使监督工作更加细化[3]。二是企业内部定期针对各项业务工作进行审核检查，在内部控制与风险控制基础上，定期审查相关业务部门的工作情况，例如审查采购业务的报表以及发票等，了解相关资料是否合理;或者推广轮岗制度，通过轮岗来检查各项业务部门的工作情况，期间需要检查轮岗交接的手续是否合理、各项资料是否完全交接。三是积极推动企业内部相关部门的自我内部控制与风险控制的评价，由独立的第三方工作人员来监督自我监督机制的实施情况，在上级单位所确定的评价重点以及评价范围的基础上，形成内部控制与风险管理的自评报告，面向全企业展示，接受企业人员的监督与制度。

3.健全风险评估机制

传统内部管控模式下，自来水公司内部管控体系尚不健全，企业对各類风险缺乏有效应对，所以需要健全风险评估来进一步深化管理层对风险的认识。

健全风险评估机制可以采用“四步走”战略，包括设定目标→风险识别→风险分析→风险应对等，在明确各个环节的具体工作要求后，将其作为风险评估机制的重要内容。所以在内部控制工作中，可以根据上述风险评估机制来完善管理体系，以人力资源危机为例，自来水公司的人力资源危机表现在人员跳槽、人员再教育缺失、人力资源储备不足等方面，在风险评估过程中，首先应该认识到人力资源危机的危害，并深入剖析产生的原因，形成相应的人力资源风险评估报告，需经过管理层以及专业人力资源审批通过;同时为了达到风险控制的目的，在报告中还应该提出相应的风险防范手段，例如为了应对人力资源危机可以考虑直接面向高校招生等，争取能够有效防范各种风险所造成的危害，保证各项工作顺利进行。

4.转变传统工作思维模式

在前文分析中可知，思维模式的固化已经成为自来水公司内部控制与风险管理欠缺的重要原因，所以面对新的发展环境，应该积极转变传统公司的业务模式，才能增强企业应对各项风险的能力。例如潍坊市自来水公司针对本企业存在的思维模式固化问题，积极借鉴国内外先进组织管理理念，对企业内部的各项管理结构进行了调整，整合公司组织机构，形成了客户服务、生产运营管理等五大组织板块，实现了“以生产为导向”向“以客户为导向”的转变，将部门由改制前的23个调整为13个，在精简机构的同时，通过面向社会扩招366个工作岗位，为企业注入了新鲜血液。这种方法加快了本企业内部管理思维模式的变革，促使企业各项工作健康发展，对于其他自来水公司而言具有一定的借鉴价值。

5.推动内部控制与风险管理的信息化建设

自来水公司的业务相对复杂，不仅要保证居民的正常用水安全，还需要承担水质监督、技术改进、内部控制等多个方面的工作，任何一方面的管理缺失都有可能引发严重问题。但在信息技术快速发展的背景下，内部控制与风险管理可以在信息化建设的基础上实现变革，从而对企业发展产生深远影响。从目前来看，基于云计算的信息处理技术能够满足自来水公司内部控制与风险管理的要求，需重点关注。

依靠云计算技术支持，企业在内部控制与风险管理中可以进一步完善自己的工作思路，例如将各类内部控制与风险管理的图片、规定、视频、学习资料等直接上传到云平台上，通过云平台传输数据的功能，直接将相关资料传递给工作人员，并且能够在云平台上编辑各类信息，具有更高的安全性。除此之外，云计算技术还满足风险管理、内部控制工作的数据提取要求，以预算执行工作为例，企业内相关工作人员严格遵照既定的预算方案开展工作，但是期间可能会因为市场等因素影响而造成预算超支，而在将其中变化的数据（如管道维修费用增加等）直接上传到云计算平台之后，可以第一时间被相关人员获知，减少双方在信息传递上出现的滞后性，使企业管理层可以尽早根据成本增加问题采取应对措施，最终降低风险发生率。除此之外，工作人员还需要积极探索内部控制与风险管理信息化建设的新路径，例如保证相关工作的全过程公开，使内部工作人员可以进一步了解内部控制与风险管理的策略与手段，进一步激发参与的积极性。

四、结语

企业的内部控制与风险管理影响自身发展，本文从多个角度介绍了内部控制与风险管理的方法，最终认为在下一阶段工作中需要发挥信息技术的作用，并对传统工作模式进行改革，通过问责机制、健全风险评估机制等方法来进一步提高工作能力，这样才能满足未来企业内部控制与风险管理的要求。

参考文献：

[1]薛宁，谢明池.“互联网+”环境下企业内部控制存在的问题及对策研究[J].现代营销（经营版），2019，（12）：147～148.

[2]李博，陈永清，李毅心，张同建.内部控制下企业诚信风险控制的深度思考[J].价值工程，2019，（32）：5～7.

[3]郑蕊平.企业内部审计信息化建设[J].山西财经大学学报，2019，（S2）：67～68.

[4]王诗惠，周瑜.中小企业内部控制存在的问题及对策研究——以山东恒通膨胀节制造有限公司为例[J].农家参谋，2019，（21）：134～135+294.

作者简介：

张桂茹，供职于江苏普华沭源自来水有限公司，中级会计师。