论新形势下如何开展企业内部控制审计

何媛媛 张红梅

摘要：随着市场经济快速发展，我国国民经济步入新时期，供给侧改革不断推进，企业内部审计制度、政策规划继续完善，传统内部审计已不满足新形势下的发展需求，在新形势下企业面临新审计要求。新形势下企业要改革、创新发展，满足当下发展要求，就要不断地提升自身的内审工作水平。构建内部控制审计新理念，提高内部审计水平，促进企业发展、进步，实现创新改革。新时期内部审计改革，给企业带来了创新发展、制度的完善，促进了社会进步，基于企业需要，站在内部控制审计体系角度，思考内审工作途径，在保障制度建设的正确发展方向，实现企业市场化发展。本文通过探讨内审不足，寻求企业审计质量提升，使其服务于企业整体发展。

关键词：内部控制审计;社会经济发展;新形势

中图分类号：F239文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）05-0182-02

近年来，全球经济不斷发展，企业内部控制审计改革处于关键时期，国民经济步入新常态，各项政策不断完善，审计署内部审计规定修订进入落实阶段，为企业改革、创新提供了条件。企业需要及时调整内审工作现状，确保审计难题得到有效的解决。作为经营主体的管理组分部分，内部控制审计成为监督企业经济活动的重要手段，也成为企业经济效益提升的重要途径。新形势下，对内部控制审计分析，结合新形势下发展特点，研究企业如何有效实现内部控制审计管理，以及优化内部控制审计工作路径，是一项十分值得探讨的问题。

一、新形势下如何开展企业内部控制审计重要性

1.内审是内控的重要组成部分

内部控制审计是对目标企业内部控制进行审查、分析、评价后，确定制度的可信度，对内部控制有效性鉴定的审计方式。当下市场竞争激烈，企业面对的风险越来越大，内部控制审计则是对企业的内控进行的再控制，成为企业提升经济效益，完善管理的重要手段。内部控制审计是内部环境要素，是经营主体单位对自身的评价。内控与内审分不开，没有内审对内控健全度有效性的评价，企业的内控是不能有效实施的，这样的内部控制是形同虚设的，受限的内审会造成内控失控，企业舞弊行为不能有效监管，使企业风险加大，对其未来的发展不利。因此，完善内控审计是十分必要的。

2.内控发展的必然产物

内控是现代化企业管理的必然产物，其发展促使企业内部审计工作产生了重大的变革，从测评为基础的审计，向抽样审计发展。这样的内控审计方法的出现，可以有效保证审计质量，并且大大地减少了审计工作时间，使成本减少，提升了审计的工作效率，因此，其正在不断的被认识与接受。

3.强化内部管理的需要

面对激烈的市场竞争环境，企业面临经营分散、控制权利层级多等一系列难题，这样的背景下，企业间的不正当竞争、财务风险、资金周转不灵等情况与日俱增，因此，不管从主观还是客观角度，都需要建立起与自身发展一致的自我调节的内部控制审计制度，促进内部管理协调一致，强化监督与控制，进而提升企业竞争力及企业的经营效率。

二、新形势下企业内审现状及不足

1.新形势下企业内审现状

企业作为经济发展中的支撑主体，其内部控制审计对于国家的审计质量、效果产生一定的影响。由于审计署对审计工作修定后，企业内部控制审计导向工作应予以加强，尽快适应修定内容，发挥出内部控制审计工作引导作用。目前，企业内部控制审计工作是保证企业健康发展的前提，对企业内部管理工作予以监管，需要有独立性。但是，当前多数企业内部控制审计独立性不足，无法高效开展内部控制审计工作，造成审计工作缺少应有的独立性，审计成果有待加强。内部审计工作是一项复杂的监管工作，要对各业务客观检查，并形成审计报告，这种方式下，多数企业对前期评价结果应用不充分，工作效率难以提升，因此，需要提升成果转化率，寻求效益的提升。

2.新形势下企业内审不足

（1）内审部门及其监督缺失。企业作为经济主体资本运转的组织，其创造价值是巨大的，内部控制审计工作较规范，但是其监管力量缺失，在内部控制审计执行时，没有真正实现内部控制审计应有的能力，对于财务控制体系并没有准确的管理，审计工作部门、人员独立性缺失，审计人员、部门受管理层控制，造成审计监督力难以保证。内部控制审计地位低，监管工作难以高效开展。随着社会进步，企业多元化发展，内部分工越加细致，内审人员对各部门工作不了解，缺少应有的流程控制，相关活动控制流程简单，致使过程时效性控制不足。另外，监管权界限不清，相关制度不完善，监督作用受到限制，部分层级绩效监管难以实施。财务、经营信息对接难度大，在开展内部控制审计时，财务、经济指标沟通不充分，使内部审计监督职能缺失。

（2）内审监督体系不完善。内审监督体系作为企业重要管理体系，为企业长期发展保驾护航。影响企业部门协作的重要因素是相关法律监督体系的完善程度。企业的经济活动要受到社会、法律监督，才可以实现自身管理工作更加透明。监督体系在企业中具有十分重要地位，其可以提高员工的工作态度。但是现阶段，许多企业的监督职并不能落实到实际上，一方面，内控审计没有建立监督管理委员会，监督力度不足，企业内控审计意识薄弱，相关环节的内控审计实施进度受限，使内审对内控评价、监督难以推进，无法实现内审对内控有力的监督。信息共享制度缺失，赏罚制度不明确，导致监督不彻底，不能产生实际效用。另一方面，是企业内审体系当中的监督不力。全面性内审程序缺失，管理机制中监督机制不健全，缺少其实施监督细化过程。

（3）内审人员及其工作能力不足。许多企业工作人员并都没有对内部控制内审有足够的重视，也缺少相关的理念，认为财务工作简单，聘请财务管理人员时，并没有关注其专业技能。许多企业管理层管理知识不重视，缺少了内控审计了解，造成审计制度不能发挥其实际作用。想保证企业内部控制审计创新发展，则需要在制度上提供支持，但目前很多企业财务工作并没有展现出显著的作用。由于财务管理制度不完善，其在具体实施上只是以习惯方式来解决，随意性很强。不规范的制度造成企业基础性工作薄弱。在内部控制审计过程中，存在不规范现象，影响财务反映结果。

三、企业开展内审优化路径

1.强化内审重视度，保障内审独立性

企业内部控制审计独立性，主要有经营监督权分离、内审监督机构的设立等。同时，内部控制审计机构需要给予相关机构的监督权限，使监督工作可以独立的推进，确保内部审计机构监督的经营单位可以正常运转，监督机制相互独立。将内部审计工作质量要求纳入战略规划中，在企业发展目标、规划中，完善内审机构组织设计，使得内审质量随战略发展目标的变化提升。面对审计工作不重视、内部控制审计中的问题，机构设置不准确等现象，要强化企业对于内部控制审计的重视程度。以综合管理方式，提高审计水平，促进企业工作人员对审计认识，实现创新使审计可以符合社会发展需求，实现审计工作的新发展。审计人员需要不断地提升其专业技能、综合素质，保证工作质量的提升。利用现代科学技术，提升人员素质、规范审计流程，提高工作效率。

2.完善内审工作及监督体系

为确保内部控制审计体系的完善，经营主体单位需要增强国家审计与企业内部控制审计的协同性。审计人员及时做好衔接工作，规范日常审计程序、内容、指标体系的同时，通过设计辅助报表、统计表，对内部控制审计成果予以规范化处理，为审计做好铺垫。构建符合自身实际情况的内审机制。结合监管政策变化，关注监督机制完善性，其工作的开展不只受监督机构监督，还要受企业全员监督，完善参与信息举报机制，利用信息化手段实现工作透明性的提升。完善内控审计监督制度体系，在内部财务控制中，需要利用严格的监督制度贯穿企业管理中，保证企业内部管控顺利实行。在新形势下，面对内部控制审计存在的问题，企业需要准确把握发展方向，保证具备更完善的方案。完善方案不只是制度，还包含规范内容，从实际出发，找到合适的监督体系。

3.提高工作人员素质、强化成果应用转化

提高企业的内部审计人员专业素质，培养工作责任意识，明确其的工作职责。保证其可以适应社会环境，提高其专业技能。企业要重点加强财务人员专业、管理知识的提升，完善责任意识，为企业内部管理提供更加适合的方式。新形势下，企业要合理应用内审成果，对其进行内涵转化，推动内部控制审计效益的发挥。此时企业的管理者需要关注优化成果应用机制。做好成果分析，指出 企业内部控制审计成果中存在的问题，及审计过程中存在的薄弱环节，及时改善发现的经营管理问题，提高成果转化效率。要求内部控制审计部门与其他部门建立沟通机制，保证财务管理工作的顺利进行，通过加强监督管理，实现企业的内部岗位可以实现有效的监督，使部门间高效配合内审工作，保证各部门间有效制约，推动内部控制审计成果向提升经营水平方向的转化，避免管理工作存在差错。

四、结语

随着市场经济不断完善，企业内部审计工作越来越重要，而当下企业在新形势下的审计工作不容乐观，尤其是当前企业内部控制审计质量还需要继续提高，企业只有不断创新改革，才可以有效提升企业在内部控制审计方面的水平，不断地完善内部控制审计工作，才可以满足社会发展需要，进而实现发展与创新，确保资本高效运转，企业内部效益提升。企业应该不断地对自身内部控制审工作中存在的障碍进行分析、评价，结合最近内部控制审计规定、政策变化及自身的实际内审情况，探寻出与现状相适应、更加适合自身发展的、符合新形势的内控审计优化路径，进而推动企業健康发展。

参考文献：

[1]余静.企业内部审计工作执行力提升探讨[J].行政事业资产与财务，2018，（21）：83～84.

[2]王淇.我国民营企业的内部审计问题探讨[J].农村经济与科技，2018，（20）：19～140.

[3]宋冬梅.企业内部审计存在的问题及对策研究[J].纳税，2018，（30）：157～158.

[4]吕林根.基于公司治理视角的国有企业内部审计研究[J].经济研究导刊，2018，（32）：132～134.

作者简介：

1.何媛媛，供职于四川省有线广播电视网络股份有限公司成都分公司。

2.张红梅，供职于四川省有线广播电视网络股份有限公司成都分公司。