企业加强应收账款管理探析

摘要：应收账款管理作为企业财务管理的关键内容之一，可降低超期账款的发生率，保证公司资金流的稳定，提升资金运用效率。在当今企业赊销欠款缺乏管控、坏账风险加大的情形下，如何科学加强应收账款管理，加快资金的回收，成为企业越来越热门的话题。

关键词：企业;应收账款;管理;风险;制度

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）05-0067-02

众所周知，应收账款是财务报表流动资产模块中的一个核心科目。由于应收账款存在较大的风险，应收账款管理不当会给企业带来较大的经济风险，影响其经济效益，甚至影响公司的循环和财务安全，比如出现债务纠纷、资金链断裂、亏损严重、濒临破产等不良现象，尤其是近几年不少企业为了承接更多的项目、吸引更多的客户、抢占更大的市场，通过信用销售、赊销业务等方式，大幅提高应收账款的比例，占用公司的营运资金，影响资金周转，滋生了较大的隐患。在应收账款管理中，不少企业面临着应收账款风险管理意识较为薄弱、风险管控渠道单一、应收账款管理制度不够完善、外部环境较为复杂等问题，企业应加强应收账款的管理，提高应收账款风险管理意识和维权意识，创新应收账款的催收方式，构建和完善应收账款管理制度，包括考核评价制、奖惩制度和追责制、员工应收账款培训制度、应收账款岗位问责制、监督管理制度等，优化应收账款的外部环境，以显著地提高应收账款的管理水平。

一、企业应收账款管理存在的主要问题

1.应收账款风险管理意识较为薄弱，风险管控渠道单一

部分企业的应收账款风险管理意识较为薄弱，对合同条款的审批未尽责，比如在与客户签订合同的时候，不懂得运用法律知识维护自身合法权益，导致条款内容中对应收账款的给付期限、付款渠道、付款条件等内容的规定不清晰。同时还体现在对客户信用调查分析不全面、缺乏风险防范方案和预警分析等，比如业务人员追求销售规模，事先未对新客户的资质信用、经营状况等基本信息进行收集和风险评估，一味为客户提供更多的赊销额度，导致货款无法在约定期限内收回，影响公司资金使用效率，增加了资金回收的成本，一定程度上降低公司的营收能力。企业管理者更看重业绩，而对财务风险防范不够重视，在财务方面存在一定的盲区，不了解应收账款收回的周期对公司资金链乃至公司发展造成的影响。

此外，企业应收账款风险管控渠道单一，货款的催促方式往往停留在传统的邮件、微信、QQ、电话、短信等，提高了坏账损失发生率，影响了应收账款管理的质量。

2.应收账款管理制度不够完善

企业未形成或完善应收账款管理体系，缺乏业绩考核制度、回款考核制度、应收账款的对账和催收制度、客户信用度评价制度等。员工在日常管理中，未评价债权风险，未有可靠精准的数据来支撑不确定已产生的逾期应收账款是否能够回收，何时能够收回，甚至连项目账款清算工作的责任人也没有明确的规定，往往导致收款工作停滞不前。造成這种现象的主要原因是各个部门和人员的职责分工不明确，责任不明晰，销售人员认为已完成了销售活动，账款的收回应由财务部门负责，而财务部门认为其不了解客户的实际状况，应由相应的销售人员负责跟踪追回款项。久而久之，因货款逾期时间更长，或者业务人员离职，公司责任人变更等，更难界定应收账款的责任人。

3.面临的外部环境较为复杂

在市场竞争激烈及产品同质化日益严重的今天，业务人员往往通过低价促销、赊销等手段挖掘和维持客户。但同时，市面上存在较多信用度缺失的购买方，这就造成了各行各业供应链上下游不按时支付货款的现象不断滋生，引发了三角债和关联债等。渐渐地，由于未能及时收回货款，企业的资金流动受阻，越来越多的经营债权难以变现。

二、企业加强应收账款管理采取的措施

1.提高应收账款风险管理意识和维权意识，创新应收账款的催收方式

首先，企业可设置风险管控部门，由有财务、审计、法律、销售等知识储备的员工组成，预判应收账款风险，汇总分析风险管控信息，加强业财融合的力度，全面提高全员的应收账款风险管理意识。风险管控部或法律部应重视合同的管理，对新签订的合同条款内容进行逐项审批，包括产品名称、数量、规格、质量要求、交货方式、交货时间、交货期限、付款时间节点、延期付款、付款形式等，避免出现逾期交货、品种规格有误、质量不过关等合同违约情况而使客户拖欠货款。业务人员和财务人员应加强坏账风险管理意识，重视货款的按时收回工作。管理者应了解应收账款比例过高会显著加大公司的融资成本和管理成本，提高坏账风险，从而提高应收账款风险管理意识，更为重视风险管理体系的构建和运营。

其次，企业可与客户进行合作之前，要对客户的信用等级、信用额度、可持续发展能力、商业评价、发展前景、经营素质、偿债能力、信用期限、财务要素、所处行业状况等因素进行全方位、动态化、多维度的调查考量评价，有弹性地采取信用政策，避免资金流转不畅。可构建动态客户风险评价档案数据库，拟定相应的风险管控预案，构建应收账款的风险预警机制和应收账款催收制度。也就是说，在最初要把赊销账款设置在合理的范围内，在事中做好及时跟踪和总结，事后做到货款的及时催收。对于需要赊销的项目，业务人员应提升赊销的授权，提供客户损益表、现金流量表等资料。经财务人员审核通过之后，再联合风险管控小组拟定应收账款风险防范方案。有条件的企业可设立专职的信用管理人员，搜集公司的合作方信息，构建客户档案，并且逐一进行调查和测评，明确赊销额度、经销渠道、延期支付天数、信用等级等信息。

此外，企业可创新应收账款的催收方式，根据不同客户的信用等级采取经济合理合法的催收模式，使风险管控渠道多样化。对于信用等级较高的客户，企业可采用发询证函、电话联系的手段;对于信用等级较差、拒不还款的客户，企业可终结对其进行信用赊销放货，上门谈判催账，规避或降低应收账款损失;对于态度不好、信用极差的客户，企业可运用法务警告等法律手段维权;对于款项金额较高、资金周转有困难的客户，企业可选择应收账款融资方式，即把应收账款转卖给代理商、金融机构，或者将应收账款证券化、抵借应收账款等方式，转移坏账风险;对于常年合作、近期资金周转困难的客户，企业可秉承现金折扣低于应收账款成本的标准，给予相应的现金折扣，以加速资金回笼。

2.构建和完善应收账款管理制度

第一，应建立考核评价制、奖惩制度和追责制。应收账款的回收与业务人员销售任务的达成和业绩奖金的多少直接挂钩，可根据回笼资金数值占应收账款数值的比例进行考核评价，根据按时收回和逾期收回费用以一定系数进行合理折算，将合作方的回款金额、资金成本、净利率、造成的库存滞压和坏账损失作为考核的必要指标，根据应收账款原先拟定计划的实施进程和实施质量进行奖励和惩罚。对于无法收回的款项，则按照坏账金额、呆账金额、死账金额等，对相关人员按照事先界定的責任比例进行追责，从而促使销售人员事先对合作方的资质信用状况和偿债能力进行科学准确评判。

第二，应建立员工培训制度。一方面，应对销售人员开展应收账款管理方面的培训讲座，让业务人员认识到按时回款的重要性。另一方面，加强对高层次财务会计人员的培养，构建财会岗位轮岗及责任办法，规范会计核算方式，形成监督网，避免在会计核算时发生数据记录有误、多头挂账、账目串户等低级的财务错误。

第三，应建立应收账款岗位问责制。明确各个部门在应收账款中的职责分工，委任专人负责跟踪管理项目合同的签订、实施等流程。业务人员应对签订的合同进行报备登记，定期告知相关人员项目的实施进程、合同签订状况等，加强与其他部门的协调。同时业务人员从合同签订到账款回收都负有责任，在调岗或离职的时候，应对自己负责的债权催收事宜进行转接交待。

第四，构建监督管理制度。首先，企业应充分利用应收账款管理信息系统，定期更新应收账款管理台账，准确标明和更改客户的挂账金额、赊账期限、协议规定等，对应催收的款项及时进行处理，同时组建应收账款催收小组，动态监控应收账款状态，减少与一些业务量不太稳定、回款不及时的客户之间的合作。其次，企业可通过优化合同管理，制定合同信息档案来监控管理。合同档案可按照年度、项目进度、内容、金额等要素进行分门别类，确定应收账款的责任人、监管人，登记和更新合同管理台账。发货、收款、开具发票等行为要符合合同框架中的要求，留存备案材料，实行定期对账管理，与客户明确对账金额。对于收不回来的账款，财务人员应及时进行坏账计提，对长期挂账的呆账也要依照公司应收账款制度的要求定期处理。

3.优化应收账款的外部环境

企业可适时开展上下游供应链有效沟通合作活动，举办行业讲座及供应链协作交流会，从而清算关联应收账款。同时，清算的方式多种多样，除了传统的以物抵账、以账抵账之外，还可以邀请第三方金融机构、第三方保险机构来开展供应链融资清账工作，进一步刺激上下游供应链资金流通，共同获益，激发行业的活力。

同时，企业可和相关的政府机关和行业协会进行沟通交流合作，共同优化社会信用体系，促使政府机关和社会服务组织加强企业社会化信用档案的优化和监管，采用多样化的手段，为企业的应收账款管控给予更有针对性、更有建设性的服务和指引。比如税务局、工商局、财政局、法院等事业单位或行政单位按照整个行业收集的信息数据，构建和完善客户资质信用档案，发布在浏览量较大的媒体媒介上，让整个社会共同监督和评价企业的信用度，推动全社会信用管理体系的构建，推动信用证结算方法的广泛应用。

企业还加强与市场机构的合作，借助金融及法律平台的资源和经验，充分运用外围条件，加强应收账款管理。比如银行定期推送的应收账款保理业务、货款和产品质押融资业务、反向保理等项目;金融信贷机构和民间借贷机构推送的应收账款保理产品、出口押汇等业务;财务审计会计事务所、资产评估事务所、法律咨询服务机构、税务师事务所等推送的应收账款管理服务、债务重组业务项目等。

三、结论

总的来说，加强应收账款的管理，加快货款回收的速度，对于企业财务风险的防范及经营效益的提高有着至关重要的作用。企业应根据所在行业的共性，以及自身经营管理状况的特性，采用多种管理办法和经营策略，多维度、多层次地构建和优化最贴合企业实际情况的应收账款管理体系，在加大销售量、开拓更大更多市场、提升市场竞争力的同时，合理把握货币资金的周转情况，使应收账款维持在一定的合理区间内，保证公司财产的安全，提升应收账款的管理水平，真正意义上提高公司的整体经济效益和效率，促进企业可持续、健康、快速地成长和发展。

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作者简介：

程梅，供职于昆山华恒焊接股份有限公司。