浅谈民营企业内部控制的建立与完善

摘要：在我国民营经济是推动市场经济发展的重要力量，民营企业内部控制的建立与完善对民营经济的发展壮大又起着至关重要的作用，同时民营企业也是国民经济的重要组成部分，针对民营企业的内控管理普遍存在的问题，本文首先介绍了企业内部控制的理论，阐述了民营企业内部控制的必要性，然后从人力资源管理、企业文化建设、ERP管理，供应链管理等方面分析了民营企业内部控制建设存在的问题，最后，针对问题提出了相应的对策建议，旨在为帮助民营企业完善内部控制提供借鉴。

关键词：民营企业;内部控制;经营风险

中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：

2096-3157（2020）05-0063-02

随着我国经济的迅猛发展，民营经济在发展壮大的同时也面临着激烈的市场竞争带来的压力。与此同时，民营企业内部控制普遍比较薄弱，跟不上企业发展的步伐，如何完善民营企业内部控制，为企业的持续发展提供保障，则成为企业急需解决的重要课题。

一、企业内部控制概述

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产的安全完整、财务报告及其相关信息的真实完整，实现提高企业的经营效率和效果，促进企业实现发展战略。实施内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个相互关联的要素。

二、民营企业内部控制的必要性

首先，有利于促进民营经济健康发展的需要。一个企业的衰败通常是从内部开始，外部只是最后一击。企业内部控制是企业现代化管理的产物，内控制度的全过程实际上是企业内部管理人员在实现企业战略目标的过程中有效的利用资金及财力的过程，实质是有效执行经营策略的一种管理控制，民营企业要摆脱小作坊的经营模式，真正实现企业现代化管理，做大做强、健康发展就必须建立内控制度。

其次，有利于纠正企业的不正当行为。多数民营企业，经营管理权集中在少数人手中，管理人员通常由于自身原因及考虑成本效益而不愿意建立内控制度或漠视内控制度，法律观念淡薄，风险意识不足，所有的这些是民营企业发生徇私舞弊行为的根源，也是民营企业失败的原因。没有建立相应的内控制度，通常会对中、高层管理人员造成误导，认为没有人监督、利用漏洞从而导致一些违法、违规的行为。例如，一家企业在各大电商平台开设的有企业店铺，某员工私自开通了网贷业务，将贷出的款用于了个人消费，不仅影响到企业的征信且员工如离职将导致贷款由企业归还，如果该企业内控制度完善，财务定期对各平台交易查看，将可以避免此类事情发生。

三、民营企业内部控制建设存在的问题

内部控制是民营企业管理的重要内容，但受其本身组织结构的影响，普遍表现出来的内部控制较薄弱，抗风险能力低，引发经济犯罪的现象屡见不鲜，主要体现在以下几个方面。

1.对人力资源重视不够

多数民营企业为家族式企业，财务部或其他管理层均有老板的亲戚、朋友，人员素质参差不齐，民营企业老板普遍也只重视业务，销售为王。民营企业考虑成本效益性，通常也未设置专门的审计部门，而由财务部行使内部审计职能，审计部门通常不会得罪老板的亲戚或朋友，造成审计机构形同虚设。财务人员工资普遍较低，因此只发挥着服务的职能，没有参与企业的各项决策，也没有为决策提供有效的财务信息，不能起到提前预防而仅仅是“秋后算账”，导致决策风险大，失误概率高。民营企业老板主观认为内控是财务一个部门的事，而实际是在没有其他职能部门协助及配合的情况下，单独的财务部门是无法建立并组织实施完整的企业内部控制体系，无法有效开展各项内控工作的。内控制度应是整个企业每个部门都参与并实施的。

2.不能形成自己的企业文化氛围

没有企业文化的企业是没有灵魂的，没有共同的目标和信仰，不能自动、自发的去工作。由于民营企业内部存在着一些裙带关系，或者经常是老板一人说了算，将所有权限抓在自己一个人手里，导致中、高层束手束腳，没有担当，出了问题成了老板一个人的责任，这些都使民营企业不能建立自己的企业文化的氛围。

同时，民营企业老板通常只想着如何降成本、减少工资福利支出、超长时间工作导致员工没有归属感也不利于企业文化的形成。

3.ERP系统在民营企业内控中存在的问题

一部分先进的民营企业意识到信息化管理的重要性，购买有ERP系统，ERP系统的实施和运行一定要将管理制度和系统流程相结合才能发挥着更大的作用。ERP系统软件是一种技术工具，是将管理思想落实到企业管理各个环节的支撑，也是内控体系精准落地实施的必备条件。

在系统上线前，企业就应该做好前期各项准备工作，如建立配套的系统管理制度及审批流程来支撑内控管理目标的达成，而实际是大部分企业通常“人云亦云”，为了上线而上线，未建立配套的风险管理体系，风险管控仅停留在业务操作表面。另外ERP系统是一种通用软件，并不是适用于所有企业的，生搬硬套会造成流程不通，通常不是提高工作效率而成了阻碍工作进展引起员工排斥。

4.供应链环节在内控中存在的问题

对于中小民营企业来说考虑成本效益可能会一人多岗，这就对内控造成了一些隐患，给部分员工带来可趁之机，整个供应链系统包括采购、领用、生产、入库、销售等各个环节。

如在采购和库存管理环节某企业的仓库保管员与出入库记账人员为同一人，每月在盘点中财务账、仓库账与实物均相符，经过物料平衡时却发现投入产出不匹配，损耗较大，进一步追查发现仓库保管员与采购串通多办理了入库和领用，导致给供应商多付款，内部人员拿回扣的资金损失。

在销售环节存在的问题是业务员只对容易收的应收款项进行催收，财务也不参与其中，如业务员的提成只与回款挂勾，业务员一旦离职，该笔货款的坏账风险将极大，甚至出现对客户一无所知的情况。如某企业对一笔逾期款准备通过法律途径追款时，却发现无发货证据、无签收证据、无合同等一系列问题。

四、完善民营企业内部控制的建议

由于民营企业内控管理存在着上述各种问题，也影响到了企业的健康发展，严重的可能导致破产。且民营企业建立和完善内部控制有着重要的意义，因此民营企业因根据自身发展的需要从以下几个方面去完善内部控制。

1.优化人力资源管理

人是企业发展的根本，完善内部控制需要优秀、高素质的人才。企业应制定合理的人力资源政策，实行多元化的激励机制，招得来人，留得住人。民营企业通常比国企、上市公司更难招人，但民营企业的薪酬制度上却更具有灵活性，应充分发挥小企业灵活的优势，发现人才留住人才。

根据关键岗位人才梯队的规划，定期对关键岗位员工进行轮岗，轮岗可以激励员工也是由轮岗人员对原岗位人员工作的一个检查，防范管理风险。轮岗时有专人监督工作的进展情况，目标结果。民营企业因考虑成本效益，通常设置一人多岗，一旦人员离职造成内部无人顶替，外部又难以招到合适的人，因此设置人才梯队和轮岗制是很有必要的。

2.加强企业文化建设，适当放权

适当的放权更有利于中、高层管理施展手脚。但放权是在加强企业文化建设的前提下，制度强制人达标准，文化引导人超标准。例如有的民营企业只要制度一紧就造成员工离职或者与老板对抗，这都是没有企业文化的凝聚力，没有统一思想的表现。放权后又造成滥用权力，以权谋私的现象，民营企业一定要有自己的企业文化，个人目标与公司目标保持，要有集体利益大于个人利益的团队意识。制度是限制人不犯错误，文化却能挥主观能动性，使企业更具活力、创造力。

3.加强ERP系统环境下的内控管理

ERP系统可以对企业内部控制产生促进作用，提高财务内部稽核的工作效率，整个供应链系统环环相扣，有效规避内控漏洞的出现，处理经济业务的时候会变得简单并且快速，有利于帮助企业高效率的完成工作。ERP系统的实施和普及，是要将企业生产经营中的传统线下流程转移到信息系统中去执行。从采购、生产到销售、财务核算，各个环节中的数据填报、单据流转、统计报表都通过信息系统来执行完成，这大大提高了流程运行的效率，减少了人为因素的干预。这就需要管理者有灵活应变的能力，各部门的员工要进行专业的培训会录、会查、会使用，对各岗位员工的工作权限和职责范围进行重新梳理和划分，对于核心业务和敏感业务要建立多级审批，避免流程在运行、执行中出现走不通，或者审批“走过场”的现象。

ERP系统上线运行后，企业应对硬件软件的运行环节、数据存储安全性做好保护措施，定期进行数据备份，以避免因数据丢失或者外泄对企业的安全性带来重大影响。

4.加强供应链环节的内部控制措施

首先，采购是供应链环节的一个重要部分，包括申购、采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、合同评审、订单处理、验收入库等几个环节。合理的采购申请应该建立在准确的把握企业的具体物料需求的基础上。例如对于定制原材料较多的企业应设置规范的物料名称、规格型号和对应的图纸编号，避免采购与申购不符造成的材料浪费。已有ERP系统的企业，需求部门应设置安全库存提示预警，按需申购物料，采购部门汇总物料申请制作采购计划表后进行下一步询价比价，确定供应商时不能完全以价格低一个指标来选择，需综合考察供应商供货质量、价格、交货时间、资质等因素来确定一个合格的供应商，另外尽量避免大宗原材料单一供应商采购，以免因供应商停产或者以价格问题要挟企业，影响企业正常生产。

其次，应设置合理的库存结构，对一些具体指标进行管控如库存警戒线、安全库存、呆滞品、存货周转率等。有必要可实行“零库存”或者供应商备货库存，以避免库存积压占用公司资金，备料过多时也会因为工艺更改或客户订单取消造成呆滞或者原料报废损失。规范外购物料的验收程序和方法，至少应设置库管员和质检员两级验收，入库存货的数量、质量、技术规格全面查验无误后方可办理入库手续，原材料的领用如是订单式生产，应根据订单BOM表分配相应的原材料种类及数量，生产部门按需开具领料单，部门负责人审核后仓库发货审核出库单，以免造成原材料浪费或者贪污现象。

最后，在设置供应链各环节岗位时应充分考虑不相容岗位相分离，因为两个人在同一件事上犯错误的可能性会减小，风险也会减小。如生产与质检、请购与采购、采购与验收、销售合同审批与办理发货等岗位设置时都应相分离。

五、结语

内部控制是企业经营成败的关键因素，它是防止“企业管理舞弊”的武器和保障。建立和完善民营企业内部控制能够防范经营风险提高工作效率，保护民营企业资产的安全和信息的真实性，不断提高中小企业的内部管理水平，提高经济效益，使民营企业不断发展壯大，在激烈的市场竞争中立于不败之地，成为推动国民经济发展的重要力量。民营企业想要做大做强，取得长久的发展，也只有加强内部控制，才能使自身有竞争力，面对市场的变化有应变能力，员工有凝聚力。

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作者简介：

王莉，供职于湖北及安盾消防科技有限公司。