基于互联网的区块链技术在财务管理中的应用研究

印紫玮 王佳 孙茜 张华

摘 要：互联网时代，现代企业对于财务管理的要求已不再局限于简单的核算和登记账簿。相比传统会计，现代企业财务管理更加关注公司的资金需求、资本结构和利润分配等活动。而区块链所提供的去中心化分布式加密账本能够在保护数据信息安全性的同时实现所有节点同步信息。规模庞大、部门众多的现代大型企业可以利用这一技术来实现资金管理、供应链管理以及产品追溯信息的全过程流畅衔接。本文结合企业财务管理的现状，分析企业将区块链技术应用于财务管理的可行性，探讨利用区块链技术完善财务管理的思路。

关键词：互联网;区块链技术;财务管理;影响

区块链技术产生于2009年，最早作为比特币账本底层记录技术，现在正逐渐发展为新型的分布式、去中心化的技术解决方案。在传统的财务管理体系中，一些企业由于自身规模的限制，企业内部的某些部门无法及时获取和传递财务信息，其财务数据的使用效率较低。而区块链技术凭借不易篡改、去中心化等特点，在实现企业财务信息同步，改善供应链管理等方面均具有一定的积极影响。目前区块链技术在财务管理的应用方面仍处于发展阶段，还有许多问题亟待解决。本文将就区块链技术在企业财务管理中的应用作出详细论述。

一、互联网和区块链技术概述

1.互联网概述

互联网是由网络与网络之间以TCP/IP等标准网络协议互相串连形成的网络。互联网最大的特点是交互性，它通过电子、光纤和无线互联等技术将全球范围内上百万个网络联系在一起，并在此基础上发展出覆盖全球的巨大网络。互联网还具有非私有化以及没有中央控制的特点，前者鼓励厂家之间的兼容，防止某一公司称霸网络;而后者则保证了互联网的迅速有机发展。

2.区块链技术概述

中本聪于2008年在《比特币白皮书》中第一次提出“区块链”的概念，并于2009年创立比特币网络。在区块链理论中，一个交易记录被称作一个“区块”，每个区块中包含着前一个区块的时间戳、加密散列和交易数据，由密码串接的区块称为区块链。区块链中的信息在所有节点中同步储存，一旦某节点的数据遭到恶意攻击或篡改，密码函数立刻就会发生变化而使改动被发现;此外，区块链还具有去中心化的特点，链条中的每一个节点都是平等的，任何人可以读取其中任意一个节点的数据。每项操作之后所有的节点都会进行数据同步，以保证信息的一致性。

二、现行财务管理体系的系统性问题分析

1.信息不对称

财务管理中的信息不对称主要在于筹资和投资两个方面。筹资中的信息不对称是指在投资发生以前，被投资方倾向于隐瞒企业真实的经营状况，提高投资方对于盈利的預期以获得资金的做法。这种“逆向选择”称为筹资中的信息不对称。投资中的信息不对称是指投资发生后被投资方的经营者完全掌握经营状况，而投资方却不知情，于是被投资方能够将资金使用于其他用途。这种“道德风险”造成了投资中的信息不对称。

2.数据处理和反映不够及时

无论在传统的内部财务网络还是ERP系统中都存在着一个中心服务器来配置数据使用权限，每一层级可以接触到的信息都是预先设定的，财务系统内部对于采购和物流信息的更新往往慢于实际发生的时间。这种层层传递的信息处理方式在业务形式多样的现代化大型企业中显现出很大的弊端：紧急订单发生时财务系统的灵活性较差，仓储和财务的不同步还会导致企业在定价管理等方面出现衔接问题。

三、互联网下将区块链技术应用于财务管理的可行性分析

1.区块链技术与企业财务管理的契合度高

现代企业对于财务的要求已不再局限于简单的核算收入和登记账簿，现代企业财务管理是一项基于一定整体目标为组织内的各项需求提供可能性的调整活动。而区块链所提供的去中心化分布式加密账本能够在保护数据信息安全的同时实现所有节点的信息同步，从而解决信息不对称的问题。此外，基于区块链的智能合约能够根据实际发生的业务拟定合约并自动下单，从而保证财务和业务的同步处理。

2.将区块链技术引入财务管理的成本效益较高

关于于区块链技术能否在不同规模的企业中推广的问题，除了区块链本身的优劣之外，我们还需要考虑成本这一重要因素。区块链这项新兴技术在实践中存在研发时间长、使用成本高和后期维护困难等问题。四大之一的安永公司于2018年宣称，使用其一代opschain的早期用户在某些流程中的性能提升超过了90%。由此我们可以推知，对于企业来说，如果使用区块链技术的投入产出比较高，企业就愿意负担高额的费用。

四、互联网下区块链技术应用于财务管理的思路

目前，四大会计事务所的区块链平台已经初步上线，面向企业的财务管理系统尚在推广过程中。现有的区块链财务系统研发理念及操作流程不尽相同，但究其原理，均采用去中心化的信息网络、智能合约和电子令牌来弥补传统财务管理系统的缺陷。根据互联网下区块链财务管理平台的特点，其应用思路有如下三步。

1.组织准备

（1）初始设置。当一家企业或集团由原有的财务系统转而采用基于区块链技术的财务管理系统时，财务部门需要联合各部门对区块链财务系统进行初始设置。企业的采购和生产部门要依据生产实际梳理业务流程;法务部门要设计合约模板，以便智能合约系统根据实际发生的各项业务套用模板自动生成合约;财务部门要设置各项会计政策和原始参数。目前私人区块链网络还不能做到完全去中心化，经理层及各部门还需要理顺流程，明确权限分配。财务系统基本构建完成之后，企业要进行财务和业务数据的对接，确保所有生产经营活动处于统一的监督和管理之下。

（2）人员培训。区块链财务系统不仅仅是一个记账工具，它还是企业赖以进行全流程财务管理和内部控制的系统。因此在人员培训方面，除了着重培养财务人员使用这一系统的能力之外还需要在所有财务和管理人员心目中树立起妥善利用区块链财务管理系统进行反映、控制、监督等各项活动的意识。

2.系统衔接

（1）财务系统衔接。财务系统的衔接在组织准备阶段已近完成，此阶段主要测试财务管理的全面性和流畅度，促使财务人员在实际工作中逐步适应此系统。以安永的opschain为例，用户可以选用智能合約来自动执行多方交易并整理企业之间多层次的供应链关系。业务发生时智能合约会在区块链上自动产生并下达下单指令，随后区块链上同步生成的电子令牌将随着实物资料转移，最终智能合约监督器根据电子令牌的编码产生相关单据并依照合约条款自动扣款，从而完成整个业务流程。

（2）业务部门协调。在与业务部门协调方面，企业需要考虑如何将电子令牌与智能合约嵌入其供应链或物联网系统以及谈判流程，从而将财务管理全面嵌入到业务流程之中，以实现标准业务流程的自动化。在上例中财务部门要与业务和法务部门进行协调，预先设定智能合约的生成条件、产品生产流程以及下单顺序等，从而保证业务活动流畅高效地进行。

3.后续维护与自主研发

（1）预警识别。区块链财务管理系统主要的信息安全风险源于其去中心化的特性：一般的ERP系统设有一个中心化的服务器来管理数据资料，各方对于数据的浏览和修改权限完全由其背书决定。而区块链的数据是分布式存在各个节点的，没有中心机构来配置权限，所以每个节点都可以查看全部的交易数据，隐私数据被泄露的风险较大。然而区块链独特的串联结构赋予其不易被篡改的特点，一旦某节点的数据遭到恶意篡改，整个密码函数就会立刻发生变化而使改动被发现。所以企业内部应该合理配置数据资料的查阅和修改权限;建立预警机制，一旦警报触发，财务部门和业务部门需要准确识别风险并立即采取预案。

（2）自主研发。在自主研发方面，企业可以根据自身需求拓展区块链财务管理系统的功能。比如在实物资产管理方面，区块链财务管理系统能够在每次原料入库时用电子令牌进行编号。当原料被加工成产品时，所有原料的编号被合并为一个新的电子令牌;在后续的运输、仓储和销售过程中，企业可以使用电子令牌跟踪产品的状态;企业还可以用电子令牌为每件产品制作一个二维码，这样在产品售出后消费者可以利用此二维码来查询商品的追溯信息和获取售后服务。

本文旨在探讨基于互联网的区块链技术在财务管理中的应用。本文首先介绍了互联网及区块链技术的的含义和主要特征;接着梳理了现行财务管理体系的系统性问题。这些问题在传统的财务管理系统之下无法得到合理的解决，因而我们需要寻求新的解决策略。故本文接下来从契合度及成本效益比两个方面分析了在互联网背景下将区块链技术应用于财务管理的可行性。本文最后探讨了将区块链技术应用于财务管理的思路，对于企业如何进行组织准备、系统衔接以及后续维护和开发区块链财务管理系统给出了一些建议。

参考文献

1.李治国.基于区块链的财务系统应用研究――以德勤Rubix项目为例.中国地质大学，2018（5）.

（责任编辑：兰卡）