财务共享中心模式下的资金管控研究

沈海芳

摘 要：资金是企业经营发展的命脉和血液，保证资金安全、可控是企业财务管理工作的重中之重。随着企业跨国化、集团化发展， 传统的分散资金管理模式面临巨大的资金管控风险，而财务共享中心模式能够通过共享中心规范化、标准化、专业化的高质量高效率服务，不断提升集团企业整体的会计核算水平和资金管控能力，有效防范资金管控风险。因此，探讨财务共享中心模式下的资金管控具有重要的现实意义。本文在分析财务共享中心模式下资金管控的重要性基础上，深入探讨了财务共享中心模式下集团企业资金管控的特点和难点，并针对性地提出了财务共享中心模式下加强资金管控的对策措施。

关键词：财务共享中心模式  资金管控  风险防范

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）02（a）--02

随着企业跨国化、集团化发展，项目点多、面广，财务人手严重不足，素质水平差异大，资金分散管理模式下容易出现管控风险。一是，部分新建项目地理位置偏远，交通不便利，条件比较艰苦，无法招聘到合适的会计人员，人员综合素质不高，财务经验不足，合规意识淡薄，项目点会计基础工作薄弱;二是，部分项目规模小，人员编制不足，无法严格按照不相容职务相互分离规定配备出纳、会计、主管人员，无法严格执行内部牵制制度，会计和出纳实际由一人控制，缺少復核或过分信任等，容易发生财务舞弊行为;三是，企业资金管理方式单一、管理手段落后、管理链条长，没有建立统一信息系统进行资金监控，加大了资金风险管控难度;四是，管理制度不健全，执行力不强，账户和票据管理混乱，会计人员违规参与票据中介交易，串通作案，谋取私利;五是，项目公司往往重经营轻内控、重效益轻管理，没有把银企对账工作从防范案件的高度来认识，出纳和会计长期不对账，资金账实不符;六是，会计人员培训力度不够，风险意识淡化，无法为企业把好资金支付的最后一道关口。企业风险一旦得不到及时介入和干预就有可能爆发风险事故，会让企业遭受重大经济损失，甚至使企业集团走向万劫不复境地。

为了有效防范资金管控风险，提高集团企业对项目公司的资金监控力度，充分发挥规模经济下资源集约效益，有效降低人工成本，目前大型集团企业都在建设财务共享服务中心，将基层单位重复性高、易于标准化的会计核算业务纳入共享中心处理，通过共享中心规范化、标准化、专业化的高质量高效率服务，不断提升集团企业整体的会计核算水平和资金管控能力。因此，探讨财务共享中心模式下的资金管控具有重要的现实意义。

1 财务共享中心模式下集团企业资金管控的特点和难点

1.1 财务共享中心模式下集团企业资金管控的特点

在财务共享模式下，对各单位流程设置、单据审核和资金支付实现集中管理后，资金管控一般具有以下特征：一是通过审批流程标准化，规范资金授权审批环节和关键控制节点。财务共享上线前，从集团层面分行业板块进行全流程梳理，分析评估每个流程、每个审批节点设置的必要性，强化关键控制节点，删减重复或冗余的审批节点，降低企业经营管理风险和成本。二是通过审核要点标准化，提高成本费用管控水平。对于各基层单位费用报销和结算业务，制定统一规范的审核标准，确保审核附件完整、数据准确、资料合规、手续完备，防止出现分散管理模式下执行会计制度不严格、财务审核把关原则性不强、以领导审批代替审核等问题。三是通过资金支付集中化，严控资金支付风险。共享中心具有相对独立性，业绩考核不受基层单位影响，资金支付严格执行“见单付款”，即按照授权审批的付款单据办理付款。可有效规避分散管理模式下，基层单位财务做“老好人”，按照单位领导意图进行付款的风险。

1.2 财务共享中心模式下集团企业资金管控的难点

财务共享模式下，各单位单据审核和付款业务高度集中管理后，提高了付款合规性和独立性，降低财务舞弊行为的发生率，提高了资金安全性，但也存在一些难点和痛点问题。

1.2.1 共享系统设计严密性不够，运行不稳定

共享系统上线初期，设计逻辑性和程序开发严密性不够，往往存在漏洞，容易产生系统运行风险，例如，出现重复推送生成付款单等情况，致使重复付款。另外，共享系统功能在持续优化过程中，需要不断地打补丁增量更新以满足各种业务需求，系统配置不完善，导致系统反复出现各种问题，影响各报账单据的资金结算，例如，已经完善优化的功能点，因新功能增量而恢复到原有状态。

1.2.2 付款复杂程序提高，网银付款差错率上升

各单位付款业务集中到共享中心后，为了充分发挥人力资源整合优势和规模经济效益，共享中心往往配置少量的付款人员处理各单位大量的付款业务，付款复杂程度和差错率上升：一是不同单位不同银行的网银付款需要不停切换网银U盾，容易发生A单位应付供应商款项从B单位支付的情况;二是付款人员需要核对付款单据、合同、发票中供应商账户信息的一致性，核对工作量大，同时网银录入数据量大，容易产生视觉疲劳，导致厌倦情绪，容易出现核对差错和手工录入差错;三是集团企业业务板块高度集中，各单位付款工作量在时点上具有共性，致使共享中心在某些时点上付款工作量成倍增加，付款人员心理压力加大，付款准确性反而无法得到有效保障，例如，电力集团内发电企业均在月末最后一个工作日下午收到电网公司电费后还需要立即支付煤款，各单位大批量大额度付款集中在电费到账后银行系统关闭前的时间段内进行支付，付款时效性提高会降低付款准确率。

1.2.3 职责分工不清，容易造成重复付款

共享财务与基层财务付款职责划分不清，共享中心地理位置与集团内各单位距离较远，所以无法将各单位全部付款业务统一集中到共享中心处理，共享中心一般负责各单位网银付款业务，基层财务仍保留财务印鉴章，负责特殊情况下支票或电汇付款业务，例如，银行贷款受托付款业务，基层单位开具电汇单据提前送交银行，待银行发放贷款后直接将款项支付给供应商。因基层单位仍保留付款权限，在紧急情况下，基层单位会先付款再通过共享系统补发付款申请单，由于基层财务与共享财务沟通不及时等问题，容易导致付款单据流转进入共享中心时重复进行付款。

1.2.4 银企对账工作滞后，无法及时发现资金问题

银企对账工作随着付款业务一并纳入共享中心管理，但是共享中心管理着各单位几百个账户，对账工作成了痛点问题，若对账工作滞后，无法及时发现未达账项，也就无法及时防范资金风险。

2 财务共享中心模式下加强资金管控的对策措施

要妥善解决好上述资金管控过程中难点和痛点问题，需要借助共享管理模式，从系统安全管理、人员培训、职责划分、功能优化等方面入手，不断提升资金防控能力，提升服务企业能力。

2.1 严密设置系统逻辑校验规则，提高系统安全稳定性

⑴共享系统上线运行一段时间后，要针对运行过程中出现的问题，进行全面梳理、总结提升，增加单据、合同和付款记录之间的校验规则。例如，为了控制超合同付款，通过共享系统将每笔付款业务关联到合同，以判断累计付款金额是否超出合同总额，并给予超合同付款预警提示;又如，为了防范重复付款风险，通过共享系统对同一付款主体与同一供应商相同金额付款，给予疑似重复付款预警提示。通过系统逻辑校验，提高系统稳定性和付款安全性。

⑵制定新增功能需求的评估机制，规范系统新增功能增量部署程序。对于各单位提出的系统优化需求，应组织专业人员进行综合评估，评估新增功能需求的必要性以及对现有系统的影响程度，尽量减少打补丁增量的频率和影响面，提高系统运行稳定性。对于新增功能在打补丁增量前，需要安排专业人员在测试环境中进行全面测试，出具书面测试报告，提高新功能在正式环境运行的可靠性。

2.2 加强付款人员培训，利用自动化手段提高付款效率和准确率

⑴制定集中付款职责规范，加强人员职业道德教育和培训。

制定详细的岗位职责和操作规范，例如，要求“见单付款”，即付款单据流转到共享中心付款人员处，付款人员才能按单据金额和供应商信息进行付款，确保单据流和资金流保持一致性;规范付款失败和退回业务处理方式，要求对于付款退回业务，要查明原因并与基层单位确认无误后，才能予以付款。加强职业道德教育，利用网络资金诈骗、挪用公款等反面典型案例，给会计和出纳人员敲响警钟，提高防范资金风险意识，增强资金制度执行力，做到定期更换密码、临时离开即时退出界面、收好U盾，从细微之处堵塞资金管理漏洞，不给“有心之人”可乘之机。

⑵通过银企直联功能，实现批量集中付款。集中付款模式下，打通共享平台与商业银行系统接口，在共享平台界面直接进行银行付款操作。通过银企直联，实现不同单位主体不同银行付款业务批量勾选和一键式付款，大幅提升支付结算效率，避免网银手工录入出错风险。同时将供应商账户信息核对工作从付款环节前移到前端单据审核环节，避免共享中心单据审核和付款审核环节重复退单情况发生。

2.3 加强制度修订力度，规范岗位职责，规避重复付款风险

⑴修订集团资金管理制度，提高制度执行力。财务共享中心的成立，打破了原有各单位财务组织结构，带来了人事变动和权责的重新划分，为了规范共享财务和基层财务资金管理行为，集团本部应从集团层面制定统一的资金管理制度，也为岗位职责划分奠定制度基础。同时要保障制度的权威性和执行力，防止制度制定和执行变成两张皮，要对执行制度情况进行定期或不定期抽查，一旦发现有不执行制度的情况，列入共享中心考核机制，提高制度的执行力和约束力。

⑵规范财务岗位职责，明确岗位分工。共享中心成立后，共享财务会计核算职能与基层财务财务管理职能应严格区分开来，职责划分必须明确清晰，不能交叉重叠，又要相互有效衔接。同时职责划分要与流程节点设计高度融合，例如：基层财务支票付款业务，付款流程需流转至基层财务进行处理;共享财务网银付款业务，付款流程需流转至共享财务进行处理。

2.4 通过银企自动对账功能，提高对账准确性和及时性

共享模式下，基于银企直联功能，共享系统可以实时获取银行交易流水信息，将银行流水记录与企业银行日记账核对规则设置到共享系统，通过一键执行自动对账操作，实现银企自动对账。

3 结语

本文重點分析了财务分散模式下资金管控风险，以及财务共享模式下资金管控特点、问题和解决措施。 随着财务共享时代的到来，共享业务触角将不断往前端衍生，向纵深发展，在每个新业务模块和新功能详细设计阶段，我们都要结合实际业务进行资金风险方面的评估，防患于未然，因此资金风险的防范和管控工作永远在路上。

参考文献

邵丽娜.财务共享模式下资金结算风险管控探讨[J].经贸实践，2018（21）.

劳卫伦.财务共享模式下的资金管控体系研究[J].科技经济导刊，2015（15）.