探讨企业如何有效提高内部控制管理水平

孙鹏宇

摘 要：在日益复杂多变的市场经济环境下，企业要想实现良好的发展，离不开科学合理的内部控制，因此本文首先对内部控制的内涵和意义进行了简单的阐述，探讨了其与风险管理的区别，其次对企业在内部控制过程中存在的问题进行了分析，最后就如何有效解决这些问题并提升内部控制效率提出了自己的看法，希望以此来帮助企业在不确定性的市场环境下实现自身的可持续发展。

关键词：企业  内部控制  内涵  意义  问题  对策

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）02（a）--02

1 内部控制的内涵分析

内部控制事实上是风险管理的组成部分，企业在开展内部控制过程中可以对风险进行有效地防范，此外内部控制还具备相关的监督职责，因此它是一个全方位、多层次、立体化的管理体系，它是以专业化的管理制度作为支撑，实现了理论和科学的结合。内部控制的基本要素和风险管理的框架在整体上具有一致性，主要包括环境、风险评估、信息沟通、监督以及控制活动，只不过在上述5个要素中风险管理对于风险评估更加重视，也正是由于要素的相同才使得内部控制与风险管理可以实现更加紧密的结合，共同为企业的可持续发展保驾护航。

2 企业加强优化内部控制的意义分析

2.1 有利于企业的可持续发展

企业的内部控制需要领导在企业的日常管理过程中予以高度的重视，对投资者的利益进行有效维护，以此来增强企业价值，并且也需要企业各个部门以及全体员工共同参与，在具体的实施过程中也需要全体员工的紧密配合，并且贯穿于企业日常运营与管理过程中的方方面面，包括战略设定以及目标考核等，都离不开内部控制的有效参与和充分保障，因此对于企业而言，积极开展行之有效的内部控制，不断优化相关控制方法，有助于企业的可持续发展。

2.2 有利于加强企业的风险管理

企业的内部控制是风险管理的一个非常重要的组成部分，两者在含义和要素等方面有许多共同的地方，风险管理是针对企业的经营和发展风险进行科学、合理地预测，并在此基础上进行有效地防范，而内部控制则是要以企业风险管理为基础的进一步控制，因此对企业而言，必须对内外部快速变化的环境进行很好的适应，并以风险管理为基础，以内部控制为主要构架，来实现企业运营管理过程中的风险防范与有效化解。尤其是对企业的运营风险而言，内部控制起着非常重要的作用，而风险管理中的相关要素又可以为内部控制的开展提供相关依据，因此内部控制有利于加强企业的风险管理。

2.3 有利于企业加强过程管理

在前文的分析中我们可以看出，企业的内部控制强调的是内部活动，它是一个持续的长期性的过程，而不是在某一个静止的时间节点上，这也就是说它主要是为企业的长远发展保驾护航，并且在具体的过程中以降低企业风险为主要目的，贯穿于企业发展的全过程，并不是仅仅局限于企业在某一时刻的经营和管理情况，其最终归宿是作为企业日常运营与管理的基本手段，加强企业的过程管理，服务于企业的长期发展。

3 企业内部控制与风险管理的区别

3.1 范围不同

企业风险管理的范围比内部控制更加广泛，首先风险管理多了一个战略目标，需要在企业制定相关战略的时候参与企业治理，也就是說风险管理是属于企业的治理层面，而内部控制仅仅是停留在管理层面;其次风险管理除了重视财务报告之外，对非财务报告也非常重视，它是将财务目标具体到报告目标，而内部控制仅仅是对财务目标加以重视，此外在全面风险管理的理念下增加了预算管理、评估方法选择、战略设定以及管理人员聘用等相关方面的内容，而内部控制则是更加专注于风险管理的过程，比如风险评估、监督、审查、风险控制以及偏差纠正等，对企业经营目标的设置不负有责任。

3.2 内容不同

内部控制的具体内容包括保障企业的有序健康发展，防止会计信息失真，对企业整体的发展负责，而风险管理的主要内容是对经营风险进行科学、合理的规避，对有可能引发企业损失的因素进行全面深入的考量，并积极采取行之有效地措施避免企业出现不必要的财产损失。

3.3 边界与内涵不同

虽然在许多情况下有交叉之处，而且可以相互借鉴和吸收，可是从源头上来看，两者还是存在很大区别，内部控制它是以审计和会计作为基础，主要是对企业的经营风险进行考虑，对事中的控制和事后的纠正比较关注，而风险管理的内涵更加广泛，它涉及企业整体的管理与日常运营活动中的方方面面，而内部控制仅仅是风险管理的一个具体职能。

3.4 对风险的应对策略不同

尽管两者都属于防范风险的有效措施，但是侧重点却不一样，风险意识的强度也不一样，内部控制并不着重强调风险意识，只是在风险要素出现之后被动地去接受，然后采取相应的策略加以控制，而且相关的财务控制方法也较狭窄，而风险管理则是针对风险进行主动的识别和判断，并且引入风险容忍度以及风险偏好等相关概念，侧重于风险的预防，并且可以采取风险分散和转移等行之有效的措施帮助企业降低在运营过程中的风险，从而降低损失，其措施更加灵活多样。

4 企业内部控制的现存问题分析

4.1 对内部控制工作缺乏足够的重视

企业在日常的运营与管理过程中的一项重要内容就是内部控制，随着社会环境愈加复杂多样，对其内部控制提出了更高的要求，需要将内部控制管理上升到战略层面，可是目前我国一些企业管理者对内部控制的相关管理工作缺乏足够的重视，在制定发展战略的时候，依然以传统的观念为主，从而难以实现其预期的运营管理目标。

4.2 缺乏科学完善的内部控制体制

在企业日常的运营与管理过程中，内部控制与管理作为一项重要的内容，对资金的使用效率会产生直接的影响。但是目前我国一些企业缺乏健全完善的资金管理制度，导致资金预算过程中的执行不够规范，难以按照相应的预算标准进行高效的内部控制与管理。此外，在资金的使用过程中，缺乏有力的控制和监督，造成资金的具体流向脱离了预期的计划，并且没有得到有效控制，从而降低了内部控制的水平，为企业的发展带来了巨大的内控风险，由于没有对执行管理的手段和方法进行及时、有效的更新，造成企业的资金比较分散，难以提升资金整体的使用效益，不利于充分发挥现有资源的最大价值。

4.3 内部控制的方式方法滞后

随着我国社会主义市场经济的快速发展，国家对信息化建设的投入力度也在不断加大。内部控制与管理作为企业日常运营与管理过程中的重要内容，也需要加强自身的信息化建设，以顺应时代发展的潮流，可是在具体的资金管理过程中，由于一些企业的管理者对财务信息化缺乏全面、清晰、准确的认识，从而导致信息化建设过程比较缓慢。另外，由于缺乏相关的财务管理软件和选择机制，导致难以充分、有效的发挥管理软件的实际价值，从而达不到预期效果。

5 企业内部控制现存问题的优化策略分析

5.1 对内部控制形成正确认识并予以足够重视

现阶段，我国不少企業并没有意识到内部控制对于自身长远发展的重要意义，所以这就需要企业相关领导与管理者强化全体员工的内部控制意识，形成与企业发展相适应的内部控制与管理理念，突破传统管理的局限，发挥好表率和示范作用，积极宣传风险意识，将内部控制和风险管理贯穿到企业发展的始终，并且在相关制度和规定的设置上对内部控制的地位予以足够的重视，加大相关知识培训力度，强化其在企业发展过程中的重要作用。

5.2 树立应有的风险内控意识，加强风险防控

面对日益复杂多变的市场环境，企业领导和管理者必须树立应有的风险防范和内控意识。不仅仅只是在大型投资领域树立风险防范和内控意识，也需要对内部的成本管理、人才梯队建设予以足够的重视，要从企业发展的特点和现阶段运营管理的实际状况出发，结合企业的长远战略规划，对内部控制机制进行建立和完善，加强全面预算管理，对内部控制相关要素进行科学、合理的分析，从而及时发现并积极采取行之有效的措施应对风险，更好的发挥内部控制在风险防范方面的积极作用。

5.3 积极引进和培养高素质的复合型人才

人才是企业可持续发展的核心，因此企业要想切实有效的加强内部控制，必须积极引进和培养高素质的复合型人才，对其加大教育和培训力度，使其充分了解和有效掌握到内控建设的相关理论知识，不断增强自身的实际操作能力，使其可以结合企业的发展特点提出有针对性的解决方案，从而为企业发展效率的提升贡献自己的力量。

5.4 积极健全内控制度，完善内控方法

我国企业需要不断完善其内部控制体系，与时俱进的更新自身的内控方法，从自身现阶段发展的实际特点和情况出发，突破传统财务内控制度的局限，对原有的风险管理制度进行重新的梳理和优化，调整工作流程，对不同工作岗位的职责和权限进行科学、合理、清晰的划分，对各个风险点要做到全面的了解和有效的应对，加快完善内控制度，形成全员参与、全面监控、相互约束又相互推动的内部控制体系，引进和学习先进的内部控制方法，不断提升本企业内部控制的效率、质量与水平。

5.5 建立合理有效的法人治理结构

企业的法人治理结构是企业的灵魂，其有效与否关系到企业整体政策的制定、运行的方向、战略的发展。因此应该科学有效地建立企业法人治理结构，使之充分发挥法人治理结构的互相监督、相互制衡作用。同时企业还应该聘请独立董事，使监督更加具有公开性、公平性和公正性，通过集体联签制管理模式使企业的重要事项在畅所欲言的气氛下各抒己见，集思广益，减少企业经营风险。

6 结语

总而言之，企业的内控具有长期性与复杂性，是一项系统性的工程，我们必须从根本上认识它，相信通过政府的宏观调控以及企业积极采取行之有效的措施，其内控管理将逐步得到完善，将会更好地以此为契机促进企业健康有序地发展。

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