加强行政事业单位内部控制体系建设与实施问题研究

梁兵

摘 要：目前我国行政事业单位工作速度较慢，主要原因是内部控制不好，导致的由内而外的拖延。这是当前行政事业单位必须面对的问题之一。因此，必须从行政事业单位内部控制体系存在的问题入手，全面展开加强行政事业单位内部控制体系建设与实施问题研究。

关键词：行政事业单位;内部控制体系建设;行政事业单位改革

中图分类号：F810.6      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2020）05-0123-02

引言

内部控制指对某一单位的内部情况整体掌控，包含了各个部门的调动、配合以及资金的使用等，是对内部情况的一种综合指导方式。但一直以来，我国的行政事业单位都不够重视内部控制的相关问题，主要是因为我国的行政事业单位是国家机构，每一任领导进入了行政事业单位之后，都会看重业务方面的内容，这样可以非常好地提升领导的业绩水平，从而得到更好的晋升。这种机制也就导致任何领导都不会过分关注行政事业单位内部控制相关建设，导致行政事业单位内部控制体系缺失，各部门运转缓慢。但始终不能从正确的方面进行内容的纠正。

一、当前行政事业单位内部控制体系存在的问题

（一）内部控制制度不全面

我国的行政事业单位普遍对于内部控制建设不够关注，这也直接导致在行政事业单位之中内部控制制度不全面。绝大部分的行政事业单位虽然规定了内部控制制度的相关内容，但是在制度之中并没有明确规定相关内容，尤其是很多的行政事业单位都将内部控制的工作内容定义为一切内部事务的管理。这样的定义就过于模糊，绝大部分的行政事业单位内部控制工作人员都不能了解自己的工作有哪些，从而对行政事业单位内部控制工作无从下手。而且在行政事业单位中，领导直接干预相关的内容，导致行政事业单位内部控制人员的权利无法得到保障。

（二）预算方面弹性过大

我国的行政事业单位是行政机构之一，本身不具有盈利的性质，所以在资金方面普遍不够关注。在我国的行政事业单位之中普遍形成的思想就是认为资金方面有国家做后盾，只要行政事业单位出现了资金紧张的情况，就可以向上申报，获得更多的资金以便使用。这种情况最大的问题就是会导致行政事业单位在资金使用方面毫无节制，绝大部分的行政事业单位工作人员在使用资金的时候也不会考虑资金的使用效率。这就导致行政事业单位内部控制的过程中，预算方面虽然提出了明确的计划，但是在实际的过程中，预算的内容几乎不可能发挥实际效能。

（三）内部控制报告效果不大

内部控制报告是针对内部控制的情况做出分析的报告，主要阐述内部控制的相关问题，以及内部控制相关工作的完成情况。但是，在行政事业单位中这一类报告的分析几乎不存在，主要是行政事业单位内部控制人员的权限不够，对每一个部门的情况都不能及时了解，所以在行政事业单位内部控制报告中，很难体现出真实的内容，很多的内容都是略过的，这就导致在实际的过程中，内部控制报告毫无作为，很多行政事业单位领导也就开始不关注内部控制报告的内容。最终，内部控制工作成为摆设，行政事业单位虽然仍旧发布内部控制的相关工作报告，但是对于其效果等方面却已经不作考虑。

（四）内部控制人员素质有限

由于我国行政事业单位不够注重内部控制相关工作的内容，导致我国的行政事业单位之中并没有出色的内部控制相关人员。这主要是基于两个情况：首先就是编制制度的影响。在行政事业单位中，每一个人员都有着其固定的编制，不能轻易调离岗位，更不能对其进行开除。而行政事业单位内部的资金有限，在已经有了一定的内部控制人员之后，就不能进行人才的招纳，导致人员始终素质不高。其次就是没有合理的学习计划。能力不足一定要采用学习的方法来强化，但是在行政事业单位中，却并没有针对内部控制人员的专业强化课程，导致内部控制人员的能力迟迟得不到提升。

二、加强行政事业单位内部控制体系建设的具体办法

（一）完善内部控制制度

对于行政事业单位的内部控制工作而言，想要彻底的改善其效果，核心就在于要充分地完善内部控制制度。对于很多的行政事业单位来说，其自身的内部控制制度直接呈现为缺失的状态，这就导致了行政事业单位内部控制工作难以完成。目前需要补充的内容有两点：第一点，确立行政事业单位内部控制制度的主导地位。传统的行政事业单位内部控制制度中并没有明确说明内部控制制度的重要性，相关的管理人员也都是普通工作人员，自身的权威并不足够管理整个行政事业单位。因此，行政事业单位内部控制制度中需要明确，内部控制制度是行政事业单位内部最重要的制度内容。同时，行政事业单位的一把领导是行政事业单位内部控制部门的主要负责人，在行政事业单位内部控制制度施行的过程中，行政事业单位内部控制工作人员权力直接对等于行政事业单位的一把领导，这就能够形成足够的管控。第二点，业务层面上需要明确具体的内容。在行政事业单位中，业务层面上的内容是相互独立的，为了让内部控制制度更好的管控全局，則需要将业务内容纳入其中，这样行政事业单位内部控制相关人员就可以名正言顺地获取各个部门的信息内容，从而对各个部门实现充分管控。

（二）做好预算方面控制

行政事业单位的发展依赖于国家的资金，但是我国是一个幅员辽阔的国家，行政事业单位的数量极为庞大，国家财政不可能无限制地给某一个行政事业单位进行拨款，所以行政事业单位需要在合理的范围内尽量做好相关的预算管理工作。其中主要应采用两个措施：第一，预算内容的精确度需要更高。在行政事业单位中，传统的预算主要是通过各个部门的申报进行制定的，这个申报的内容往往是各个部门自己掌控的，所以行政事业单位内部控制部门和财务部门都不能很好地知道这些内容是否真实有效。而在全新的预算机制之内，则不需要各个部门上报相应的预算，而是需要各个部门提供相应的基础数据，按照数据的内容由财务部门进行相关的预算然后提交内部控制部门审批，这样的数据就更加合理，而且更加真实，能够真正地控制预算的内容。第二，预算超支情况出现后，需要明确地进行问题的提交，并且进行追责。在原则上，预算的金额足够各个部门的业务开展，当出现了超支的情况时，应当是各个部门自己解决。但当各个部门表示能力不足的情况下，需要提交合理的理由进行资金的二次提取，且要求总结其中的原因，追究相关责任人的责任，并对相关的责任人按照情况进行适当的处罚。

（三）强化内部控制报告内容

行政事业单位内部控制一直以来效果不佳，其主要的原因是没有对行政事业单位内部控制工作形成一个完整的反馈，导致了行政事业单位内部控制工作效果得不到重视。这就需要强化内部控制报告的相关内容，主要的做法是：首先，在行政事业单位内部控制报告中规定具体内容，包括但不限于各个部门的工作情况、财务情况、资金使用效率、业务口碑等内容，这些内容集中汇总能够得到行政事业单位的整体情况。并且在行政事业单位内部控制报告中要采用分析的办法，每一个部分的内容都需要进一步的深入分析。当出现和预计不同的情况时，往往需要明确指出到底哪一个部分出现了问题，这些问题日后应该如何避免;当资金出现问题时候，要明确提出未来的应对方案，以及对当前应对方案进行考核，了解当前的方案是否合理。其次，对行政事业单位内部控制报告要采用层层审批的方式。即当行政事业单位内部控制报告得出后，需要行政事业单位内部控制部门的实际负责人进行审批，确保内容无误后，交给行政事业单位领导层进行审批;当其中某些部分存在含混不清的时候，需要将相关的内容打回原处，重新审查。并且采用追责制度，哪一个部分出现了问题，则追究哪一部分人员的责任。

（四）积极收纳相关专业人才

行政事业单位由于编制制度的问题，长期存在缺乏专业人才的情況。这就需要行政事业单位能够针对编制制度的问题做出相应的改革。其中主要的内容有两点：其一，围绕行政事业单位内部的编制制度进行人才的调动和强化。在行政事业单位中，大部分的人员都是公务员，然而在实际的应用过程中可能发现这些人才考入的行政事业单位领域和其能力有所不符，这就需要行政事业单位根据人才的具体情况快速进行调整。虽然薪资待遇也会进行改变，但是对于行政事业单位而言，可以通过利用奖金等方式弥补。具体是将行政事业单位的基础薪资提到同一个水平线，让编制制度对基础薪资的影响变低，然后根据各个岗位需要的能力不同，而进行薪资的制定，这样就可以让人员的调动不成问题。其二，大胆突破编制制度，进一步招纳人才。在行政事业单位中，应当反思编制制度的问题，施行按能力上岗制度，能力足够的人员可以继续进行工作，能力不足的人可以勒令其进行相关的学习，而学习之后能力依旧不足的，则需要进行清退处理。

结语

综上所述，我国的行政事业单位始终不能良好地进行内部控制建设，主要是在内部控制建设过程中不能得到领导的重视。在行政事业单位中，领导是国家干部，所以其更加期望在岗时间内能够做出更多的业绩，这就让行政事业单位领导将目光完全放在了业务方面。虽然由于内部控制的问题导致业务开展缓慢，但是行政事业单位领导更喜欢利用下达指标的方式来快速获得业绩，而不愿意进行内部控制的建设，认为内部控制建设时间过长，属于为他人做嫁衣。

参考文献：

[1]  李明洋.浅谈行政事业单位财务内部控制存在的问题及完善对策[J].中外企业家，2019，（26）：8.

[2]  冯有香.事业单位内部控制体系建设思路探讨[J].财经界：学术版，2019，（17）：21-22.