建筑业“营改增”的税负变化及影响简析

李卫丽

【摘 要】随着我国经济体制改革的不断深化及全面税改的推进，经济各行业的企业税负逐渐发生变化。随着建筑行业 “营改增”的全面推进，各建筑行业企业内外部环境发生巨大的变化，建筑行业企业的税负也在不断发生变化，为建筑行业企业的运营发展带来了巨大的机遇与挑战。论文简要分析了建筑业“营改增”的税负变化，从建筑业“营改增”税负变化的影响及“营改增”背景下建筑业发展方向两方面入手，对本课题进行深入探究。

【Abstract】With the deepening of China's economic system reform and the promotion of comprehensive tax reform， the tax burden of enterprises in various sectors of the economy is gradually changing. With the comprehensive promotion of "replacing business tax with value-added tax" in the construction industry， the internal and external environment of enterprises in the construction industry has undergone tremendous changes， and the tax burden of enterprises in the construction industry has also been constantly changing， bringing huge opportunities and challenges for the operation and development of enterprises in the construction industry. This paper briefly analyzes the tax burden change of "replacing business tax with value-added tax" in the construction industry， and starts from the influence of the tax burden change of "replacing business tax with value-added tax" in the construction industry and the development direction of the construction industry under the background of "replacing business tax with value-added tax"， and conducts in-depth research on this topic.

【关键词】建筑行业;“营改增”;税负变化;影响

【Keywords】construction industry; "replacing business tax with value-added tax"; tax burden change; impact

【中图分类号】F812.42                                            【文献标志码】A                                【文章编号】1673-1069 （2020） 01-0106-02

1 引言

“营改增”的推行对建筑行业企业内部经营活动带来了全新的挑战，结合现阶段的建筑行业市场环境，发现建筑行业企业的税负情况发展了改变，税负额度明显增加。随着“营改增”的推进与实施，大多数的建筑行业企业税负呈现上升的趋势，降低了建筑行业企业的运营利润，加大了企业的税负负担。对于此，各建筑行业企业要结合“营改增”之后企业税负的实际变化情况，正确认识到“营改增”对企业管理及政策落实方面的影响，进一步采取有效措施，优化建筑行业企业内部结构，提高管理水平，合理筹划税额抵扣，充分利用优惠条款，为建筑行业的健康可持续发展提供有效保障。

2 建筑业“营改增”的税负变化

首先，建筑行业属于劳动密集型产业，结合实际数据情况可以发现，在建筑行业企业的经营活动中，劳务成本在总成本中占30%～40%，甚至更多。这些劳务成本主要为施工人员的工资薪酬，而现阶段的这部分工资薪酬是无法完全提供增值税专用发票专项抵扣的。此外，由于建筑行业企业的项目较为零散，且一些建筑耗材、零构件材料及辅助材料等无法进行统一采购，这一部分在现在的市场环境下也通常不能正常取得材料销售的增值税的专票抵扣，从而增加了企业税负负担[1]。

其次，是进项税额难以抵扣的情况。在建筑行业企业的工程项目施工过程中，由于项目较为分散、工程周期较长、有些项目地理位置较为偏远，导致施工材料采购渠道较为复杂，如个体供应、就地取材、天然原料略加工供应等，因此难以进行增值税专票的抵扣。在工程项目的水电施工过程中，一些水电材料是“甲供”或“甲控”的情况，无法进行统一采购，且在结算时与工程款相互抵扣，无法进行进项税的抵扣。此外，由于一些建筑行业企业在获取部门材料的成本专票时出现了延时的情况，无法在360天之内进行增值税的抵扣，导致出现“连环拖欠”的情况，严重影响企业的现金流量。由于增值税的税务清算工程体系较为庞大，且建筑行业企业自身的分支数量较多，属于跨区域的經营形式，这在一定程度上增加了财务管理难度，导致税负抵扣较难。

再次，因为建筑业企业项目跨区施工的情况较为普遍，而各地方政策执行的差异化，也会导致建筑业企业重复缴税情况的发生，从而给建筑业企业财务管理、税款策划、资金预算管理增加难度。

最后，继“营改增”之后，随着国家全面“降税减费”优惠政策的全面实施，建筑行业企业的税负率得以调整，由11%逐渐调整为10%，且在2019年4月1日之后开始按照9%的税率执行，具有良好的发展前景。但是，相较于建筑行业平均的3.5%的利润率相比较，仍然存在较大的差异，影响了企业的税负情况，增加了税负难度[2]。

3 建筑业“营改增”税负变化的影响

3.1 对政策落实的影响

“营改增”之后，建筑行业企业面临着全新的问题，这就需要企业结合自身实际情况，采取具有一定针对性的优化策略，进一步推行税收改革政策，适当降低税负压力，合理减税，尽量规避增加企业税收负担，为企业的健康可持续发展奠定基础。一方面，企业要开展“营改增”的政策系统培训，促使企业内部的财务管理人员全面掌握和熟知税收政策，实时了解政策变化，促使企业财务管理水平有所提升，促进“营改增”的落实，调整企业财务管理模式，促使企业财务管理科学化发展;另一方面，企业要适当增强企业税负的自我消化能力，结合“价税分离”机制对工程计价依据进行调整，改进工程计价定额与价格信息，逐渐将建筑行业税负变化转移到工程造价控制方面，适当降低税制调整、税负变化对企业经营的影响。此外，企业还要优化劳务工具，结合具体的工程项目，细化选择劳务工具，科学评估供应商企业资质，减轻企业税负压力，促进企业良性发展[3]。

3.2 对企业管理的影响

建筑行业的“营改增”对企业的内部管理产生直接影响，这种影响不仅仅是企业纳税税率的变化，还是企业内部管理模式与结构的变化。“营改增”的推行对建筑行业企业提出了全新的要求，在建筑行业企业内部管理与控制过程中，企业要想有效实施“营改增”，就要克服项目核算、合同管理模式等多个环节的阻碍。在企业内部会计核算工作方面，企业要建立健全的会计管理制度，规范会计核算流程与操作规范，加强资料管理力度，提升内部管理、核算、审计水平。

4 “营改增”背景下建筑业的发展方向

第一，企业要加强“营改增”的管理意识，认识到新时期背景下的行业危机，加大“营改增”的宣传力度。企业要积极组织内部工作人员学习“营改增”的相关知识与条例，聘请专业的税务筹划专家，提升企业工作人员的新型财务思想，弱化工作人员对“营改增”的抵触情绪。面对行业危机，企业要加强自身与税务机关之间的联系，实时掌握最新动态，贯彻落实税收政策，提高企业的经济效益，在最大程度上降低税收负担[4]。

第二，企业要加强对供应商和分包商的管理力度。建筑行业企业要加快供应商信息库的构建速度，对供应商与分包商进行科学管理，详细了解供应商与分包商的税务信息及信誉情况。在价位相似的情况下，企业要优化选择具有较强综合实力的单位，确保供应商与分包商具有一般纳税人的资质，有效解决当下的增值税抵扣困难问题。

第三，企业要结合实际情况，合理筹划企业的进项税额，提高抵扣水平。在筹划税收过程中，企业要遵循合理性原则与科学性原则，根据相关法律法规展开工作。科學筹划税收，尽量规避资金链断裂的问题。企业要在合理范围内优化整合业务活动，如租赁设备，通过“湿租”的方法降低税率。企业还要完善合同管理体制，将合同管理工作纳入税收筹划范畴，进一步明确增值税专票开具情况，避免出现无法抵扣的问题[5]。

第四，企业要合理利用政府推出的优惠政策，适当降低企业成本。在企业管理过程中，可以利用延迟纳税的方法适当减轻税负，结合当下的税法规定，若无法及时缴纳税款，则申请延时缴税，提高企业的资金周转水平。此外，若企业的运营情况较好，则可以财务预缴税款的方法进行缴纳，在一定程度上提高企业的资金周转率，应对税负变化，促进企业良性发展。

5 结语

总而言之，“营改增”的推行导致建筑行业企业的税负情况发生了巨大的变化，在一定程度上增加了税负额度，降低了企业的经济效益，导致企业的财务管理面临着全新的挑战与机遇。面对这种情况，建筑行业企业要结合自身实际影响，主动响应“营改增 ”政策，强化企业的行业危机意识，优化供应商和分包商管理，科学统筹企业进项税额抵扣，灵活利用税法中的优惠条款，提高企业财务管理的科学性，为企业的健康发展提供有效保障。

【参考文献】

【1】谢一丹，赵颖.“营改增”对施工企业经营活动的影响[J/OL].现代营销（下旬刊），2019（10）：246-247.

【2】金慧娟.建筑业“营改增”实施后面临的问题及对策建议[J].商业会计，2019（17）：114-116.

【3】吴立红.“营改增”对建筑业的影响及应对措施[J].纳税，2019，13（24）：1-2.

【4】袁灵烽.对“营改增”后建筑业纳税影响的探讨[J].纳税，2019，13（20）：25.

【5】金慧娟.“营改增”对江苏省建筑业税负影响分析[J].经济研究导刊，2019（19）：78-82.