租赁企业财务内部控制系统的构建

韩 梅

前言：

随着社会经济的快速发展，租赁企业数量增多、业务范围不断扩大，所面临的竞争压力更加繁重。因此为切实提升租赁企业经营管理水平，保障厂房租赁业务成本最大化利用率，需要构建起更加科学长效的财务内部控制系统，通过合理调控使用资金、转移及分散财务活动风险等方式，实现财务内控目标，提高租赁企业核心竞争力。

一、租赁企业财务内部控制分析

（一）租赁企业财务内部控制内容

就目前来看，为数不少的工业生产类企业因业务结构变化产生出大量闲置厂房。为充分发挥出此些厂房经济效益、促进企业经济周转，可采取租赁的方式将闲置厂房再次利用。而租赁企业厂房租赁业务就是基于此种市场运行特征形成的。

租赁企业业务种类及交易流程繁杂，需将传统粗放型管理方式转变精细化管理手段，而构建财务内部控制系统就是租赁企业精细化管理的重要内容。财务内部控制需贯穿于租赁企业经营管理全过程中，涉及大量资产负债科目。在财务内部控制期间，应以评估租金、出租审核、合同签订及财务核算等顺序开展。

由于租赁企业经营管理活动具有资金投入量大、资金运转周期长、风险性高等特征，在开展财务内部控制活动期间，也应将关注的重点放置在租金制定、出租交易合同编制及签订、租金回笼保障等方面，切实提升租出资金的回转效率，保障租赁企业核心精力利益。

（二）租赁企业财务内部控制原则

在租赁企业构建财务内部控制系统的过程中，应保障财务内部控制机制的专业性及规范性，需遵守以下原则：

1.合法原则

构建财务内部控制系统应严格遵守国家及有关部门针对企业财务内控颁布的系列明文规定，在国家规章制度允许范围之内，控制经营管理活动资金投入量，将财务内部控制系统上升到有法可依、执法必严的高度上去。

2.整体原则

租赁企业财务内部控制系统需立足于业务活动全过程中，对涉及到的财务会计工作进行全方位监管。同时，财务内部控制机制不仅要符合租赁企业长期发展目标，更要与企业其他管理机制，如人员管理机制等相互协调，切实提升企业财务管理水平。

3.针对原则

在租赁企业构建财务内部控制系统的过程中，应结合厂房租赁业务等实际业务特征，认清企业财务会计工作存在的不足之处，据此制定出科学有效的专项治理措施，更好地提升租赁物业各环节及控制绩效的可控性，从根本上提高租赁企业财务工作水平。

4.经济原则

财务内部控制系统的构建应始终贯彻落实经济效益最大化发展目标，注重厂房租赁业务成本效益的提升，保障企业财务会计工作的可操作性。

5.发展原则

财务内部控制系统应围绕租赁企业发展目标及租赁行业市场经济发展现状，对竞争者财务活动及财务控制的动向进行深入分析，制定出可促进企业稳定有序发展进程，提升企业综合竞争水平的财务内部控制系统。

二、租赁企业财务内部控制系统存在问题

（一）租金定价不合理

在租赁企业财务内部控制系统构建的过程中，存在租金定价不合理问题。具体而言，外资是租赁企业重要财务来源，受全球经济危机影响，不少外资从租赁企业撤离，对企业财务控制造成严重不利影响。经实际调查发现，因外资不充足，各大城市及地区厂房租赁出现租金单价及出租率双降现象。

部分租赁企业为尽早实现经济利益最大化发展目标，提升出租率，不考虑房建成本而选择下调租赁价格。同时，因没有做好厂房出租前市场调查工作，在租金定价期间无法对出租厂房机会成本进行细致研讨，导致租赁企业租金随意性增大，租赁业务财务风险更高。

（二）风险评估不到位

租赁企业财务内部控制风险评估工作主要是为控制及降低合同风险、拖欠租金风险等发生，保障企业经济利益不受损害。但由于部分租赁企业管理部门对风险评估工作重要性的认知度不高，缺乏对签订出租合同等环节重视度，对承租方信誉度不够了解，极易出现承租方抓住合同漏洞，延期付款或拒绝协商款项交付等问题，为租赁企业财务内部控制工作埋下诸多安全隐患。

（三）财务监控系统不完善

大部分租赁企业均具有特色业务流程，但业务流程执行效果却始终处于有待提升阶段。经实际调查发现，仅有40%的租赁企业会将业务流程从书面形式落实到实际工作中，并就业务流程设定目标，对各经营管理环节的财务水平进行监控。同时，受企业自身发展水平影响，财务会计活动中的电算化水平参差不齐，部分企业办公室信息化系统较为老旧，仅通过计算机输出会计报表，一些租金审批、租期计算及及收租流程控制等方面依旧以人工操作为主，导致租赁企业财务监控水平下降，与经济发展目标不符。

（四）财务控制执行力有待提升

租赁企业财务内部控制执行力薄弱会导致内控效果不明显，财务风险性增高等问题出现。部分租赁企业已具备大致财务体系及业务流程，但随企业发展及市场环境的不断变化，企业人员组织架构及建设规模更加完善，所实行的财务管理及财务活动流程体系无法满足企业长期发展目标，对企业财务内部控制造成了一定不利影响。举例而言，某企业在金融危机前所使用财务管理及业务流程均依据当时质量管理体系构建，随企业建设规模及业务覆盖面积的不断扩大，原财务管理流程直接影响到了其财务内部控制水平，削弱了财务内部控制活动执行力。

三、完善租赁企业财务内部控制系统的具体对策

（一）打造稳定的财务内部控制环境

为切实发挥出财务内部控制在租赁企业经营管理中的重要作用，需从营造企业稳定内部控制环境入手。一方面，针对租赁企业重点业务，建立健全财务委派机制。因受租赁企业业务特征影响，实际投资区域较为分散，财务内控过大，可采取财务委派管理手段，即财务管理向各投资区域派遣财务监管人员，通过完善的人员控制体系，对财务经营活动进行全面监管。另一方面，针对租赁企业财务内部控绩效水平，制定相关绩效考核机制。将财务内部控制落实情况与 各部门及人员薪资紧密联系在一起，切实提升员工对财务内部控制活动的参与度，使员工能够自觉自愿执行财务内部控制各项流程，确保财务内部控制工作贯穿于各项经营管理活动中。

（二）健全财务风险评估机制

针对租赁企业业务特征，紧抓企业财务内部控制事前预测、事中控制、事后评价等工作。制定严谨的厂房租赁管理机制，对业务各环节进行统一控制控制及协调，降低违规行为发生几率。注重租赁合同编制及签订管理工作，做好承租方信誉调查及评估，要求承租方提供相应财产担保，切实提升收租效率。

（三）完善财务监控系统

注重租赁企业监控系统的建立健全，切实提升企业财务控制执行力。加大财务监控系统引入及开发投入量，切实提升企业财务管理自动化水平。结合企业长期发展要求及租赁市场发展特征，对现行财务管理及业务流程进行不断优化，确保企业财务内部控制工作的高效开展。

总结：

总而言之，租赁企业财务内部控制具有长期性及动态性等特征，需企业管理部门认清传统财务内部控制机制中存在的不足之处，结合厂房租赁业务开展情况及需求，构建起更加科学完善的财务内部控制系统，切实提升租赁企业经营管理活动成本利用率及财务内部控制绩效，为尽早实现租赁企业经济效益、服务效益最大化发展目标奠定坚实基础。