物流运输业发票风险防范及发展现状

王海君

摘 要：高需求意味着存在高风险。受公司经营网点多、开票单据传递业务链条长、从业人员素质参差不齐、以加油卡为载体的消费数据量较大且复杂等因素的影响，近年来在运输企业消费领域虚开、买卖发票等违法、违规行为出现较为频繁。且在利益驱使下，有的已经形成了利益链条，风险逐步升级，管理难度进一步加大。如何规范、有效地管理好对运输企业增值税专用发票的管理，堵塞风险漏洞，显得尤为重要。

关键词：物流运输;风险;发展

一、物流运输业的行业背景及发展现状

物流运输是主要为制造、建筑及零售等其他行业提供相关服务的行业，物流运输对企业在市场上能否取胜的决定作用变得越来越明显，具有市场潜力巨大、渐进性和高增长率的特点，物流运输费用在各类企业总成本中已经占比约为18%。

二、目前对运输企业开具专用发票管理上存在的难点

外部大环境的影响及内部管理的缺位，从内外两方面对公司向运输企业客户开具专用发票管理工作提出了挑战。主要表现在：

（一）外部方面

1.据我市交通运输局道路运输管理处披露，截止2015年末，我市共有营运货车约10万辆，其中：重型车占比20%、厢式车占比20%、特种专用车占比30%，公路货运量3，539万吨，货物周转量56.7亿吨公里。共有危险品运输企业72家，车辆1，842辆。以联运、空车配货，物流运输方式的异地车辆发展较快，车辆数量难以做出统计。

2.“營改增”是经济发展的必然趋势，理论上“营改增”会降低企业税负，但也有的运输企业税负会出现不降反增的现象，小规模纳税人“营改增”以前营业税为3%，“营改增”后实际税负约为2.91%，降幅不大，基本不受影响;而划入一般纳税人的运输企业影响较大，“营改增”后含税销售额实际税率为9.91%，即11%÷（1+11%），由3%的税负上升为9.91%。加之抵扣项目较少，如果抵扣不足将导致税负不降反升。国家税务总局公布的数据显示，95%的企业实现减负或税负无变化，有5%左右的企业税负有所增加。从纳税人类型和行业看，税负增加主要集中在交通运输、货运服务和有形动产租赁服务企业的一般纳税人。

3.由于运输业务量庞大，涉及单位广泛，行业管理部门无法对具体的业务进行有效监督，造成管理上的“真空带”，现阶段注册企业相对容易，一些专为赚取“开票费”的“票贩子”或“开票公司”也因此产生，已经形成了上下游的利益链条，网络上、社会上虚开发票的小广告屡禁不止。

4.“营改增”试点改革实施至今时间不长，但涉及的行业相当广泛，许多政策规定尚未完善和细化，从而增加了税务部门管理的难度。如：以起运地还是目的地确认税收管辖权有待明确;交通运输零散税源分散、隐蔽，难以规范，很多小规模的交通运输企业的车主采用松散型挂靠经营，仅车辆手续在交通运输企业，其合同签订、车辆保险等相关事项均为车主个人行为，与被挂靠企业无关，造成了抵扣难规范、收入难监控、虚开难防范。

另外，税务机关接受有的用户以在石油公司消费后不给开具专用发票的恶意投诉后，往往采取息事宁人的态度，劝企业之间自行和解，也助长了个别运输客户的嚣张气焰。

（二）内部方面

1.过程管控还不到位。个别用户先以转账方式开设单位加油卡并选择“统一开增值税发票”，在后期继续充值时，以现金、信用卡、微信、自助充值等方式也可以实现卡片充值，获取消费记录，开具增值税发票;一些用户为规避卡系统中的异常交易数据检查和快速套取资金及开票的需要，一次性开设多张加油卡，造成卡片资源浪费的同时，也给事后的监管工作带来了困难;加油卡的异常交易没有得到有效监督，也是不容回避的问题，目前还存在个别站经理容忍或默许员工参与异常刷卡行为的现象，有的甚至简单划定一个卡销比上限标准;一些员工受利益驱使，参与用户的刷卡套现、套发票、套优惠，将A公司货款充入B公司或更多不相关卡片的现象屡禁不止。如：XX加油站的发卡员最多时将一个公司的一笔充值款项10万元等额充入多达50张不同单位或个人的加油卡内的情况，明显是为了快速实现套现或套取消费记录的目的;个别加油站在客户充值后还没有交易的情况下，依然出具证明先开增值税发票，违反了国家相关规定。加油卡从开户到使用环节都存在管理漏洞，开票环节做到规范显得更加困难。

2.销售金额与开票金额不符，存在税收风险。目前，按发卡属地开具专用发票的办法，容易产生公司利润及税收的确认地与发票开票地不匹配、开票收入与实际销售收入不匹配等问题。

三、有效防范措施探讨

通过以上的分析，我们认为，应从问题着手，以问题为导向，采取针对性的措施加以解决。

1.公司财务部门应加强发票管理力度。撤并开票业务量小的网点，在空白专用发票的发放数量上严格控制，认真执行每次限量发放200份的办法（一周用量）。开票网点的开票员将领取的专用发票填开完毕后，按号码顺序装订发票记账联及相关开票依据，全部返回财务部门由发票管理岗逐张进行检查，无异常后再发放下一周期使用的空白发票。财务部门发票管理岗对开具情况应及时按月进行分析对比，坚持每月抽查部分发票在加油卡管理系统中的交易记录，做到经常性进行检查，持之以恒进行整治。同时，对售卡网点操作员进行业务培训，提出明确要求，下发开具增值税专用发票审批模板并进行现场讲解答疑。对于即时结清的批发业务，要一车一票，开出的专用发票必须与该笔业务的所有单据一并装订，包括装车记录、油品调拨单据、用户付款凭证等业务单据，便于核查。

2. 强化反面典型的警示教育。对个别员工的违规行为进行通报，加大处罚力度，发现一起查处一起，以警示各单位、各部门、各岗位。各加油站经理要经常以发生在身边的虚开案件和受处分人员的惨痛教训为鲜活事例，加强对员工的警示教育，增强守法意识，认真执行规章制度，从源头上把好关，坚决杜绝类似问题的发生。

3. 加强税企合作，规避风险。与税务机关积极沟通，帮助企业规范专用发票的管理。多提出一些合理化建议，提请税务机关考察运输企业的业务流程，核算实际运营能力，对比发票开具和抵扣情况，确认进项抵扣的真实性和合理性。

结束语：总之，由于油料费用对运输企业具有抵税及降低成本的双重功能，油料的耗费标准又与车辆的运输物品、行驶里程、路况、车况、载货量大小等相关信息难以做到精确匹配，取得专用发票成为运输企业实现上述目的特殊且强烈的需求。规范专用发票的管理是一项长期的系统工程，公司要通过发现问题、解决问题的办法，做到各环节有效管控，提升管理水平。