河南省财政收入高质量增长对策研究

马斐斐 常盛华

[摘 要]经济发展新常态下，对河南省财政收入状况进行研究，对实现其高质量增长具有重要意义。文章首先主要分析河南省财政收入现状以及增长中存在的不足，其次梳理影响财政收入高质量增长的原因，最后提出相关对策建议，以求构建一个与经济发展水平相适应的财政收入增长机制，从而促进河南经济高质量发展，让新时代的中原更加出彩。

[关键词]河南省;财政收入;高质量增长

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.023

1 引言

经济发展新常态下，河南省经济增长经历“高速”到“中高度”的转变，主要表现为经济结构不断优化升级，创新成为经济增长的主要驱动力。目前河南省财政收入增速放缓，而财政支出则呈高速增长，收支矛盾日益凸显。因此，正确认识河南省财政收入现状，剖析影响财政收入高质量增长的原因，积极寻找财政收入新的增长点，对于缓解河南财政收支矛盾、保持财政收入高质量增长具有重要意义。

2 河南省财政收入现状分析

2.1 财政收入总量不断增加，但增速波动较大

河南省2014—2018年财政收入总规模不断扩大，2017年突破5000亿元，2018年达到5875.82亿元;2014—2018年年均环比增速为9.51%，较2009—2013年下降了5.2%，尤其2016年增速最低，仅为6.32%，2017—2018年增速略有回升。

2.2 一般公共预算收入总量持续增加，增速放缓

2009—2018年河南省一般公共预算收入总量持续增加，2018年达到3766.02亿元，2014—2018年年均环比增速为8.79%，较2009—2013年下降9.78%，2016年环比增长速度降至4.56%，虽2017—2018年有所回升，相比2009—2013年依然较低。

2.3 税收总量增加，增速有所下滑

河南省税收总量持续增加，但增速有所下降，2014—2018年年均增速为7.56%，较2009—2013年下降10.68%。税收收入占一般公共预算收入比重为69.64%，较2009—2013年下降了3.36%。而非税收收入占一般公共预算收入比重呈上升趋势，2014—2018年非税收收入均占比为30.33%，较2009—2013年上升3.33%。

3 河南省财政收入增长中存在的不足

3.1 税收结构不合理

目前河南省产业改造升级成效初显，工业企业效益得以体现，同时以金融、物流和旅游等为代表的现代服务业发展持续向好。河南省税收收入主要来源于第三产业，而第二产业的贡献相对不足。河南省第二产业税收比重呈下降态势，2018年占比为38.59%，较2014年下降了5.36%，低于同期全国平均水平4.38%，第三产业税收占比呈上升趋势，2018年为61.81%，较2014年增加了5.27%，高于同期全国平均水平4.34%，然而同期第三产业贡献率为50%，低于税收贡献率，表明其税收负担较重。

3.2 地方财政收入体系不完善

2014—2018年各级税收平均增速较2009—2013年有所下降，其中省级平均增速为9.24%，较2009—2013年降幅最大，下降了1.39%;从其占比情况来看，省级税收平均占比下降幅度明显，较2009—2013年下降1.06%。

“营改增”之前，营业税作为地税收入直接纳入地方财政，约占一般公共预算收入1/4，而随着“营改增”的全面实施，营业税转化为增值税，使地方财政主体税种缺失。以2018年为例，作为省级税收的主要来源，企业所得税、增值税合计占比为91.93%;增值税、契税是市级税收的重要来源;县级税收的主要来源为增值税、企业所得税、土地增值税、耕地占用税;而乡镇级税收收入主要来源为增值税、企业所得税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税等;表明政府层级越低，税收收入对与土地有关的税种依赖越来越大。

3.3 财政收支不均衡

经济进入新常态后，税收增速与企业利润率一同下滑，这使得地方政府的收支矛盾更为突出。2010—2018年河南省一般公共预算收入与支出总量均呈上升态势。但一般公共预算支出始终高于收入，且两者差距逐步扩大。河南省财政收入很大一部分来源于中央政府的转移支付，对缓解河南省财政收支压力有很大帮助，也表明河南财政收支不均衡现象加剧。比如2018 年，中央财政对河南税收返还和转移支付资金高达4260.3 亿元，较河南一般公共预算收入多494.28 亿元， 占一般公共预算支出的 46.22%，虽然有效缓解了河南自有财力的压力，但增加了对上级财政转移支付的依赖。

4 影响河南省财政收入质量的原因分析

4.1 经济增速放缓

GDP的增加可有效促进税收的增长，两者间良性互动。自2014年河南省GDP进入了中高速增长时期，2014—2018年河南省GDP年均增速為8.33%，并持续放缓，同期税收和一般公共预算收入呈相同趋势。

4.2 产业结构不合理

河南省产业结构不断优化升级，但与全国发展水平相比仍有较大差距。2018年河南省第一、二、三产业构成比为8.9∶45.9∶45.2，其中第二产业构成高于全国（40.7%）5.2%;而第三产业构成则低于全国（52.2%）7%。

税收主要来自第二、第三产业，而作为农业大省的河南，其农业产值比重高于全国，农业税废除后，农业产值对税收的贡献锐减。虽然河南省第二产业比重较高，但其上游产业占比高，对税收贡献较小。而第三产业比重低于全国，特别是金融业、批发和零售业、房地产业、建筑业等对税收贡献较大的产业占比偏低，导致其对税收的贡献度较低，成为制约河南税收收入高质量增长的重要因素。

4.3 财税制度不科学

“营改增”后，以往构成地方税主要税种的营业税退出了历史舞台，尽管增值税分配比例由75∶25调至50∶50，地方财政分享比例得以提高，补充地方财政收入的缺口。

由增值税带来的地方财政收入的增加，也可能阻碍地方经济的发展。如为获取更多的经济利益，地方政府扩大招商引资规模;征收更多的增值税，再以政策补贴的形式返还给企业，上述做法固然可以发展地方经济，但会致使地方政府采用扩大增值税优惠税率等不正当竞争，从而损失税收。

5 河南省财政收入高质量增长的建议

5.1 促进产业转型升级，优化税收结构

5.1.1 加快发展第三产业，优化第二产业结构，促进三大产业融合发展

从以上分析可知，河南省第三产业税收贡献高于第二产业，表明第三产业纳税能力更强。为此要大力发展能够为制造业提供良好支撑的现代生产性服务业;利用大数据、云计算等新技术改造升级传统生产服务业;此外还要加快发展生活性服务业，逐步降低税收对高投资产业的依赖，提升消费型税收。把创新作为发展的支点，依靠郑洛新国家自主创新示范区，加速高新技术产业发展。利用产业集聚区“二次创业”契机，打通延伸产业链，深度释放“营改增”政策红利，促进三次产业融合发展。

5.1.2 建立合理的税收机制，公平税负

第一，增强税收体制改革力度，尤其要完善地方税收体制，强化财政收入高质量增长。首先要制定科学且与经济发展阶段相适应的税收指标;其次要积极响应国家税收改革政策，税收体制应满足现代企业发展的需求，同时能够引导人们的消费行为;最后要利用税收政策引导企业可持续发展，企业发展壮大则会有利于税源结构的调整。

第二，要持续优化税源结构，提高税收质量。对纳税人实施区别对待，鼓励主导产业和特色企业，尤其是税收贡献高的大企业加快发展;利用省内优质资源发展新兴产业，使其成为新的税源，逐步淘汰仅享有税收优惠政策而不踏实经营的企业。

5.2 完善地方财政收入体系

河南省应建立以税收为主、以上级转移支付為辅、以非税收入为补充的多元化的地方财政收入体系。随着“营改增”的全面实施，增值税分享比例调整为50∶50，是顺应当前现实的需要之举，而非长远之策。

另外，随着河南省全面改革农村集体产权制度和调整房地产市场，未来与土地有关的税收有可能大幅下降。 因此，新地方主体税种培育刻不容缓，并且应结合经济发展的需求增设新税种以完善现有税种。

由于非税收入增长与经济发展间相关性不大，并且国家不断加大减税降费力度，应制定并完善非税收入管理政策。非税收入应依法依规征收，杜绝多收滥收，严厉禁止乱罚款、乱摊派等行为。

5.3 构建财政收支平衡，确保预算资金高效使用

首先要调整优化财政支出结构，实打实硬碰硬地压减“三公”经费，腾出的资金用于乡村振兴、保障和改善民生等重点领域;其次要提高资金配置效率和财政资金的使用效益，坚持“花钱必问效、无效必问责”，构建并完善全方位、全过程、全覆盖的绩效管理体系，确保绩效目标的有效实现;最后要实现预算执行进程的绩效监督，对于无效低效的果断予以取消，对于绩效较差则扣减其经费预算，实行预算和绩效管理的一体化。

6 结论

在经济新常态下，河南省财政收入增速明显放缓，存在税收结构不合理、地方财政收入体系不完善、财政收入与支出矛盾加大等不足，为促使河南省财政收入高质量增长，需要进一步促进产业结构优化升级，完善地方财政收入体系，以及着力构建财政收支平衡，确保预算资金高效使用。

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