企业内部控制的有效性及其评价方法

王颢葳

[摘    要] 改革开放以来我国经济建设取得了巨大建设成就，企业在其中发挥了重要作用，在新时代经济结构转型的关键期，企业发展迎来了新机遇，同时也面临着更为严峻的挑战，面对新时期的新问题，企业必须加强对内部控制的管理，用有效的内部控制完善现代企业治理结构，提高企业运营管理效率和企业管理水平，促进企业持续健康的发展。本文简要介绍企業内部控制有效性的作用和影响因素，在分析提升企业内部控制有效性的具体策略时具体介绍了其中的评价方法。

[关键词] 企业;内部控制;有效性;评价方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 05. 015

[中图分类号] F239.45    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）05- 0036- 02

0      引    言

企业管理的目标是实现企业价值和企业股东利益的最大化，要让企业在激烈的市场竞争中取得一席之地，让企业在市场经济中占据更有利的地位并拥有更强劲的发展动力，必须加强企业的内部管理，不断提高员工的工作效率和企业的经济效益。而这些，都需要用企业的内部控制来提供保障，不断加强对企业内部的控制，在内部控制上运用有效的评价方法去展开，对企业的各项经济活动进行监督和引导，提高企业经济发展的稳定性。提升企业内部控制的有效性，首先需要分析影响企业内部控制的各项因素，包括企业内部环境、信息与沟通等，对各项影响因素进行控制与管理，此外，要十分注重选择适合企业发展的内部控制评价方法，制定适合企业自身状况的内部控制制度。

1      企业内部控制的有效性及其影响因素

1.1   企业内部控制的有效性

在企业运营发展的过程中，会受到各项不确定时间的影响，要降低无法预知的事件给企业造成的风险，需要企业制定一系列有效的内部控制措施将风险控制在企业可承担的范围内，提升企业风险防范能力和内部控制有效性，有利于实现企业的可持续发展。企业内部控制的有效性即企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，由内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性两部分组成。企业内部控制的有效性作用显著，企业领导人和管理者应当重视这项工作，将内部控制落到实处，避免企业内部出现领导滥用职权、员工谋取私利等问题，因此企业内部控制的有效性要求内部控制的范围和方式必须契合企业发展方向，不符合企业自身发展方向的内部控制方案难以达到企业的预期效果，容易出现财务纠纷等各种问题。此外，企业内部控制方案需要具备可执行性，在推行企业内部控制方案时，需要根据各部门和员工的具体情况将执行方案不断规范化、具体化、系统化，使内部控制方案执行趋于完善并符合企业发展，提升企业内部控制的有效性。

1.2   影响企业内部控制有效性的因素

企业内部控制设计的有效性需要根据内部控制目标所需要的内部控制要素进行设计并执行来实现，企业内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，以及内部监督。这些要素决定了企业内部控制的有效性，强化企业内部控制工作，需要净化内部环境，使内部审计机构个发挥正常的监督作用;提高风险意识，完善风险评估;加强企业信息化建设，实现流畅的信息沟通;建立过程动态化监督，及时发现内部控制缺陷并加以整改，从而制定出一套适合企业自身状况的内部控制制度，真正提高企业内部控制的有效性。

2      如何提升企业内部控制的有效性

2.1   健全企业内部控制制度，完善资金管理体系

良好的企业内部控制制度和有效地运行，对满足企业的发展需要十分重要。良好的企业内部控制制度，首先需要重视细化财务资金核算管理体系，规范内部审计工作流程，给财务工作人员提供标准的参考方案。现代企业财务部门可以应用资金信息共享技术为企业资金预算编制工作提供支撑，设计适合本企业的资金管理机制，提高企业内部财务资金使用效益，为企业的持续发展提供足够的资金储备。此外，企业管理部门要重视构建完善的组织账户管理制度，用独立的账户设置来提升工作人员的账户意识，加强内部财务管控力度确保资金监管的安全性，定期核算与检查内部资金储备量，全面动态掌握企业财务状况，避免出现资金闲置和浪费。与此同时，企业可以着手建立民主化财务管理机制，建立工作小组和负责部门并明确其工作职责，调动全体工作人员积极参与到财务管理活动中来，确保资金使用的透明性和企业内部控制工作的廉洁性与民主性，在一次次风险识别评估与整改工作中制定出适合企业内部状况的内部控制制度。

2.2   加强对财务管理人员的培训工作

企业主体员工的道德诚信和胜任能力是其内部控制环境的重要组成部分，强调道德诚信是企业内部控制目标得以实现的文化条件，财务管理人员的职业素养十分重要。在强化企业内部财务团队建设的过程中，应该从招聘抓起，对应聘人员进行严格的考核与资格审查工作，确保所招聘人员符合企业财务内部控制工作要求。对于内部的财务管理人员，应当做好职业培训工作，加强对企业管理层和员工的内部培训，树立良好的风险管理意识，对会计人员进行有针对性、专业性的培训，提升运用现代信息技术处理财务工作的能力，不断提升自身的专业技能和职业素养。最后，企业还应当拟定科学合理的考核制度，定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，定期对财务人员的工作能力进行考核，并设置相应的奖惩制度，根据考评结果调整财务薪资待遇，激发财务工作人员的学习动动机和工作潜能，提高他们的职业责任意识，形成一支优秀的财务团队，建立良好的内部控制文化，用现代化的管理理念确保企业内部控制工作的严谨开展与有序执行。

2.3   优化企业内部控制评价方法

当企业经营管理活动出现实质性错误时，往往是企业的内部控制在设计或执行上出现了缺陷，要提升企业内部控制工作的有效性，必须用一套完善的企业内部控制评价方法来提供保障。内部控制有效性的评价方法主要有详细评价法和风险评价法两种，两者各有其优势与缺陷，在提升企业内部控制有效性的评价科学性和评价结果的准确性时，需要财务管理人员做出判断，从可靠性、效益性、实用性和系统性四个层面做出判断。首先，要科学判断内部控制评价结果的可靠与否，需要企业综合使用不同的评价方式与思路来分析评价结果，推动后期内部控制工作的有效进行;其次，要判断内部控制评价成本是否有助于提高企业效益，企业应当在实践的过程中检验内部控制工作效益与企业的发展效益，合理规划企业评价成本效益范围，控制好支出成本;再次，要判断内部控制评价方法是否使用，不同企业的经营模式和发展规模不尽相同，企业在选择评价方法时应当结合自身特征选用最合理最合适的评价方法，促进内部控制执行;最后，要判断内部控制评价系统是否健全，企业需要构建完善的评价系统来支撑内部控制评价工作。企业应当从这个层面来选择内部控制评价方法，提升企业内部控制工作的有效性。

3      企业内部控制有效性的评价方法

3.1   详细评价法

企业内部控制的评价方法对内部控制工作的有效性和企业目标的实现影响很大，因此在对比和选择评价方法时需要注意评价结论的可靠性、评价成本的效益以及评价的实用性和系统性。详细评价法是在企业内部控制评价方法中应用较多的一种方法，来源于国际权威平阿基机构设计的内部控制框架模式，在评价的内部控制设计方案的完善和企业内部控制制度是否有效时。主要是用具体的测试方式来检测，最后综合得出评价结果和评价结论。这样的评价方法较为全面，操作简单，从各方面进行详细具体的评价得出的评价结果也更为科学合理，这种评价方式有明确清晰的运行框架结构，可以帮助企业认识到自己在内部控制中出现的各项问题，再根据框架结构了解内部控制方式的有效性，企业可以借助详细评价法分析影响企业内部控制的相关因素，将其与企业内部控制目标联系起来制定评价对策。但是，详细评价法也存在着评价指标固定，弹性较低不灵活的缺陷，从一定程度上阻碍了企业的稳定运行，企业要根据自身特点和约束条件范围进行选择。

3.2   风险基础评价法

风险基础评价法与详细评价法不同，两者的本质区别在于这种评价方法的出发点在于企业内部控制各项潜在风险，以及企业内部是否采取有效的控制措施来应对风险。比如企业在处理业务的过程中给收集到的有关内部控制的证据材料。此外，风险基础评价法还要评价企业内部控制存在的缺陷和遗漏，这不仅是对企业财务工作的综合评价，还涉及道路企业财务报表的相关会计问题，既包括对公司制度层面的控制，也包括对公司业务的控制，在评价报表的过程中，要从宏观调控、微观自主和战略要求等不同层次出发，使得评价过程更具有效性。风险基础评价法从企业风险的角度对内部控制的有效性进行评价，能够最大限度地规避风险，用真实科学的评价方法为企业内部控制提供保障。但是这种评价方法对专业人员的要求较高，需要企业加强对相关人员的能力培训。

4      结    语

现阶段，增强企业在市场中的竞争实力，必须加大内部控制力度，增强内部控制的有效性。影响企业内部控制有效性的因素有很多，主要表现为完善的内部控制体系和内部控制评价方式，因此企业要针对自身采取措施作出改善，完善企业内部控制制度，加强对财务人员的管理培训工作，同时科学地选择评价方法，对企业的内部控制进行监督和控制，确保内部控制的公平公正，用有效的内部控制实现自身价值，推动企业更好经营。

主要参考文献

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