中小民营企业财务内部控制问题及对策研究

邵思然 叶晓彤

摘要：在经济高速发展下，中小民营企业普遍面临内部控制制度不能与企业未来发展相协调这一重大问题。建立、健全企业内部控制制度在中小民营企业发展问题上显得尤为重要，财务内部控制更是内控管理的关键所在。完善中小民营企业财务内部控制制度应强化股东及管理层的内控意识、完善公司治理结构，明确财务内控作用;完善财务控制制度及流程、强化基础管理;结合用预算管理和绩效考评等措施，加强内部活动管理;加强财务综合分析，提高信息的相关性;完善企业信息化管理系统。

关键词：中小民营企业;内部控制管理制度;内部控制监督机制

中图分类号：F272    文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2020）02-0139-03

一、中小民营企业财务内部控制的意义

在经济的高速发展下，企业财务内部控制体制面临的问题和存在的障碍由于多变的内外部环境下都被凸显出来。比如，中小民营企业缺少内控优秀文化的传扬、没有制定长期的规划和企业管理也存在不规范的问题。财务管理基础、企业的内审工作和风险评估意识都很薄弱。长期处于这种环境，不利于企业发展，导致企业无法控制其内在的本身风险甚至使企业风险超过其所能承受的范畴。所以，中小民营企业要想得到快速稳定的发展，建立、健全其内部控制体系显得尤为重要。与企业本身未来发展相协调的财务内控制度的建立和完善，不仅能够使中小民营企业财务操作更趋向标准化，还能够降低企业财务风险，同时也会对企业提高经营效益效率更加合规化和使其财务报告真实性、可靠性的提高具有重大作用。由此可见，中小民营企业的财务内部控制制度的建立和完善对企业的发展具有重要意义。

二、中小民营企业财务内部控制制度存在的问题

（一）缺乏完整规范的内控治理结构

内部环境关乎着企业内部控制制度和企业的未来发展。要想达到有效的内部控制必须具有良好的内部环境。企业的内部环境是由企业的经营理念、风格和诚信道德等多方面所处的环境构成。很多中小民营企业的经营权与所有权尚未进行分离，目前经营管理者习惯沿用传统的管理模式，基于效益成本考虑，缺乏内部管理意识和对内部风险的控制，并没有领悟到财务内部控制的内涵，他们甚至把财务部门当成只是单纯的记账还有算账的部门，全权依赖内部人员的知识能力。这就会造成企业内控体制的构建缺少科学有效指导的局面，体系中存在的问题也得不到及时的改善，形成了缺乏完整规范的内部治理结构这一重大问题。

（二）内控制度缺乏执行力

企业内控体系的重要组成部分之一就是财务内控制度，拥有科学有效、与企业未来发展相匹配的内控制度是企业能够成功的首要条件。执行力的缺乏是企业内控制度中面臨的一个很严重的问题。现在我国大多企业仍然使用传统的工作管理模式和员工业绩考评制度。内控制度的设置构造仅仅限制于业务部分，却疏忽了公司治理。投资管理者对公司各部门考核注重财务指标，把大量的精力都投入于对业务部门战略的开发和拓展，而忽略了对运营效率方面的考核、内控制度在各部门操作流程建设与施行过程中是否有序对接，甚至忽略了对企业内部环境存在的潜在风险的分析和控制，导致内部控制制度不能很好地在企业各个流程内部得到有效的执行。

（三）缺乏完善可行的内部监督机制

在中小民营企业中，大部分企业内部都没有设置独立的内审监管部门，还有一部分企业尽管设置了内部监管部门，却并没有发挥作用。将内审部门等同于财务部门或高管人员，被体系中的高层领导共同管辖。中小企业的内审监管部门不能独立，致使其内审监管部门形同摆设，发挥不了监督的作用，内控体系中出现的一系列人为或非人为的问题，得不到及时有效的监控。内部控制制度因为缺少合理的考核方法，没有正确的考核工具也没有制定高效的考核方案致使企业人治化现象严重，审批复核职能没有在内在得以体现，这些问题都将导致财务内控起不到有效监督作用。

（四）财务数据缺乏决策指导作用

有些中小民营企业，对财务人员的专业水平要求不高，甚至很多非财会专业出身的人也能通过面试进入企业财务部门。比如出纳岗位，被认为不需要财会专业知识也可以轻松胜任这个岗位。这些引起了其企业财务管理基础工作的不标准，导致会计最基本的核算和监督职能并没有与中小企业的内部控制相匹配，财务信息数据也无法保证其真实性;同时财务报告数据无法对企业财务管理过程中存在的问题进行有效反应，对企业管理也就不再具有决策指导作用。

（五）缺乏科学的信息管理手段和工具

随着经济的全球化，信息的快速流通整合和应用成为了提高企业本身经营效率的重要途径。然而很多中小民营企业的处理信息的方法并不丰富，有的企业处理财务会计信息甚至用的是单一的财务软件。掌握的生产经营数据很多已经与实际的经营状况脱节，没有实现业务与财务数据的有效共享，人力、物力也没有得到有效运用。这些都严重影响了财务管理在中小民营企业在生产经营过程中过程控制的及时性和有效性。

三、完善中小民营企业财务内部控制制度的对策建议

（一）强化股东及管理层的内控意识、完善公司治理结构，明确财务内控作用

企业制定并执行财务内部控制制度，应该先提高公司高层和股东的风险意识，提升公司高层和员工的对内部控制的了解程度，从上至下认识到财务内部控制的重要性和不可或缺的功能，从根本上保证财务内控在实际工作中有效的执行、指导和支持企业其他部门工作。基于此，建议中小民营企业要先做好以下几方面的工作。

第一，依照相关的法律法规，完善公司组织结构，明确股东大会、董事会和监事会等管理部门各自的责任和义务，细划权责范围，分散权利，加强配合，形成便捷有效的分级管理系统和制衡机制，保证各部门相对独立。

第二，严格遵守不相容职务相分离制度。根据企业需要，设置必要的部门和明确的岗位，确保部门简而精、分工明确，各部门间协同制约又相对独立。相关高层人员应该熟知本企业的业务范围、生产流程和行业特点，了解一定的财务知识和法律常识，这样在执行内部控制制度时才能做到心中有数。此外，相关成员还应具备监督管理能力，在发现问题时能从管理角度为企业发展提出合理建议。

第三，设立独立的监督机构及考核部门，部门人员可以从员工中投票产生，也可以由股东大会选举产生，并且通过公司规章制度保障监督部门的权利和独立性，适当的时候可以借助专业团队协助完成监督考核工作，从而确保制度能涵盖企业整个组织机构架构、贯穿各项业务流程，使企业各部门的相关工作有效联结为一个配合紧密、相互协调的有机整体，从整体上提高企业的经济效益。

（二）完善财务控制制度及流程、强化基础管理

内控制度要尽量做到简单明了、通俗易懂，不要繁复冗长，应用操作要尽量做到简便，不能繁杂重复、流于形式。可以根据企业的实际情况，国家制定的法律法规和其他企业的内控制度，结合企业自身情况和行业特点，从以下方面设置和调整强化财务内控制度。

第一，充分利用现代化、信息化工具。通过网络工具和其他电子设备结合内部控制制度，突破时间和空间，在发生业务时及时查验，定期盘查核实，以保证公司资产完整，数据真实安全。

第二，在制定制度之前要充分考虑制度与企业是否兼容。制度的要求应当与企业的机构设置及人员安排相一致，重视对内控执行者综合素质的培养和监督，提高执行者对内控机制的理解和重视。使执行者具备较强的责任心、业务技术、安全意识，防范各类事故的发生。此外 ，还要对企业各层级人员开展多层次的内控理念灌输和知识培训。通过组织内控基础知识宣讲、风险识别和应对措施培训等多方位溝通，提高全体员工对内控运作机制的认识和参与。

第三，制度要具有灵活性和应变性。制定制度时应从企业实际业务活动中出发，考虑到企业组织结构的变化、业务量的变化、行业发展趋势、政策因素、宏观市场现状等情况，制定具有弹性的内控制度，留出足够的调整空间，以备不时之需。

第四，制度的执行要结合成本效益原则。中小民营企业执行内控制度时特别关心的一个要素就是成本，内控制度要全面考虑到制度执行后预期发生的成本和能给企业带来的经济效益，既包括近期和远期数据，还要从无形成本、机会成本、沉没成本等等多方面全面的考虑可能产生的收益和成本。在遵照以上准则的基础上再按照公司日常生产经营中各个环节及业务流程的设定，制定与各步骤相对应的财务内部控制制度。

（三）结合预算管理和绩效考评等措施，加强内部活动管理

预算管理和绩效考核、业绩评价一直都是中小民营企业在管理上较为薄弱的一部分，也是财务内部控制制度执行的难点。因此，中小民营企业应提高预算管理的地位，将其作为企业的一项根本制度，引起管理层和基层员工的高度重视，安排专业人员进行预算的编制、审核、执行和报告。同时，应实施与内控制度配套的考核、惩罚办法，利用内部审查与外部监督相结合的方法，加强对企业经营活动的核查、监督和惩罚，保证财务内部控制制度及时、有效地发挥作用。

（四）加强财务综合分析，提高信息的相关性

大多数中小民营企业由于公司规模不大，业务数量较少，会计工作还仅仅停留在记账算账结账的初级阶段，会计人员缺乏整体意识和管理意识，只顾自己面前的工作，对财务数据的利用和综合分析能力不足，不能及时为信息使用者和决策者提供有效的信息和可靠的建议。对此，公司应加强对财务人员的培训，鼓励相关人员参加继续教育，多聘用一些兼备财务知识和管理能力的优秀人才。财务人员也可通过计算相关的财务指标，全面、综合地分析企业的营运能力、获利能力等，分析预测行业趋势和公司发展前景。将分析结果及时反馈给管理者，未雨绸缪，预先采取妥善的应对措施，及时调整经营方针，加强企业的财务管理。

（五）完善企业信息化管理系统

会计系统信息化进程缓慢是阻碍中小民营企业快速发展的关键因素之一。一套完整的信息管理系统不仅能大幅度提高企业的核算、管理效率，保障企业信息安全，还可以保证财务信息的及时、准确和完整，确保内部管理机制良好的推行实施。

要完善企业的信息化系统，首先，高层管理人员要重视信息系统在企业管理和财务内控过程中的重要作用，增加对软件和硬件的资金、技术、人员投入;其次，企业要将风险值和企业需求录入信息系统，利用计算机的自动监测和报警功能，实时监测、及时反馈企业经营计划的执行情况。

四、结语

中小民营企业应客观的分析自身在发展过程中存在的不足，全面认识财务内控制度的不完善可能给企业带来的风险和潜在损失，分析财务内部控制存在的缺点和不足，及时采取具有针对性的措施，未雨绸缪。从整体上提高企业的管理力度，加强企业的核心竞争力，实现企业长期稳定发展，带动行业繁荣发展，使我国经济水平更上一层楼。

参考文献：

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[责任编辑：纪姿含]