内部控制在国有企业固定资产管理中的问题及建议

舒冬乔

在当今日益激烈的市场竞争条件下，企业面临层出不穷的经营风险，这种风险既来自于外部竞争环境，也可出现在企业内部的管理疏漏。国有企业中的固定资产作为国有企业最重要的生产、投资项目，必须加强内部控制。本文主要分析内部控制管理再国有企业固定资产管理中现存的问题，并提出了几点内部控制的管理手段。

内部控制通用的解释为：为确保企业财务报告准确性、营运效率及规定的执行情况等企业发展目标的达成，而由企业董事会、中层经理、员工共同执行的管理执行过程。简而言之，是一整套标准化的执行规定及手段。国有企业是我国经济发展的支柱产业，国有企业固定资产是国有企业发展生产的重要物质保障。加强国有企业固定资产内部控制，客观上能起到发挥固定资产最大生产效率、降低生产成本的作用。

一、国有企业固定资产内部控制管理中存在的问题

（一）固定资产预算和取得方面的控制问题

1.国有企业预算管理制度过于严格和刻板化，无法按照市场实际进行变动。例如下半年的采购计划，如上半年该固定资产价格明显偏低，预计后半年因原材料和技术问题有上涨的趋势，因为审批的缘故也可能必须在下半年采购，由此管理上的严格实际导致了效益的下降。

2.固定资产取得方面，应由具有相关检测技术的人员进行严格的验收程序，个别重大固定资产，必须实施先收货，再使用，再确定验收结果的程序。但在实际验收过程中，往往出现验收人员缺乏针对专业性，仅检查包装完整和数量。尤其在数量较大的资产验收时，在缺乏考核机制的条件下，面对较大的验收压力，不把关质量只清点数量称了形式上的验收。

（二）固定资产使用和维护方面的控制问题

不按照固定资产的使用要求进行使用与维护，依赖于老师傅传统的操作手法，粗放式使用方式导致固定资产维护成本增大，使用寿命被人为缩短，本来可以使用二十年的机器设备，可能使用十七、八年就出现了运转效率低下及生产不标准的情况。

（三）固定资产集中处置方面的控制问题

固定资产作为重要的国有资产，其使用寿命和处置必须按照国家规定执行。部分国有企业因为国有资产处置的流程化原因，片面重视在用资产，对到达处置期的固定资产，不再加以保护，导致固定资产的处置期拉长，处置费用高，资金回收速度慢。

二、内部控制在国有企业固定资产管理过程中实施的建议

国有固定资产管理过程中出现的内部控制问题主要表现在管理部门弱化、内部控制意识薄弱，流程不严格、机构设置不合理等几个方面。

（一）从组织结构中设立专门的固定资产监管部门，同时加强外来监督

将固定资产管理设立专门的管理机构，确定职责权属，并直接隶属于国有企业董事会。将固定资产管理和企业生产放到同等重要的位置上来，将董事会成员及不同固定资产使用部门的负责人、生产部门、监察审计负责人全部纳入管理机构中来，建立行之有效的监管流程。必要时聘请外部管理咨询公司作为合作伙伴，为企业的资产管理提供服务保障。

（二）优化固定资产内部管理流程，实施固定资产全方位控制管理

1.加强预算管理，严格执行采购事前审批和灵活运用原则

预算管理是固定资产管理的前提。必须对固定资产的应用在充分考虑到切实可行性的基础上，对项目执行时间节点和进度进行严格把控，确保预算合理高效执行。同时，要将预算管理和相关人员的績效、晋升加以挂钩，提高固定资产的预算慎重程度。

2.验收程序的专业化与标准化

固定资产的验收专业性强、过程复杂，必须成立专门的专家小组实施验收。在验收的标准上，必须建立程序化，对各种不同的固定资产执行不同的验收要求。从外观、数量、型号、等级、质量信息等，到专业测试到确定验收。必须按照采购合同约定和协商质量要求进行全过程检验。同时要确保质量保证金的收取与生产确认无误后的到期归还。验收过程的失误给企业造成损失的将追究责任。

3.强化日常使用标准与维护

固定资产的操作，必须严格按照使用规范说明进行操作。对操作人员必须进行提前培训，经测试合格后方可上岗。使用中注意固定资产的维护，按照规定由使用人定期维护并做记录。

4.规范处置程序

按照国家规定对到达使用期限的固定资产履行报批手续，并及时按规定推进固定资产的处置，处置款项等及时缴存，防止处置过程拖沓松懈及钱款挪用侵占等情况的发生。物资管理部门要实施全过程的物资跟踪，建立固定资产台账，对每个固定资产的全生命周期予以监督管理。

（三）提高内部管理重视程度，加强固定资产审计，与责任人绩效挂钩。通过提高全员内部控制管理意识，从根本上实现固定资产的有效使用。

三、结语

发挥国有企业在我国经济发展中的主导地位，对内要加强企业内部控制管理。固定资产作为国有企业最重要的生产物资，必须提高内部控制意识，进行全过程管理，确保固定资产发挥最大的使用效率。（作者单位：中国石化江汉油田分公司石油工程技术研究院）