关于基层事业单位内部控制现状及改进策略的思考

张玄

随着我国政府会计改革的不断深化，对基层事业单位财务会计工作提出了新的更高的要求，必须更加高度重视内部控制工作，努力提升整体工作水平。本文对基层事业单位内部控制进行了研究，在分析现状的基础上提出了有针对性的改进策略。

一、前言

政府会计制度改革加速推进，要求基层事业单位必须更加高度重视财务会计管理体系建设，特别是要将内部控制工作上升到更高层面，确保财务会计工作更具有规范化和科学化，为基层事业单位发展创造有利条件。这就需要基层事业单位一定要在深刻认识到内部控制存在问题的基础上，进一步优化和完善内部控制体系，努力提升内部控制有效性。

二、基层事业单位内部控制现状

尽管基层事业单位内部控制工作不断得到加强，特别是随着政府会计改革的持续深化，基层事业单位内部控制工作越来越受到重视，但仍然存在一些不足。有的内部控制理念缺乏创新，内部控制整体环境不优，工作合力相对比较薄弱;有的内部控制制度不够完善，特别是没有将财务会计与内部控制进行有效融合，甚至二者具有一定的割裂性，比如有的基层事业单位在落实政府会计制度方面缺乏针对性，没有将内部控制的各项制度进行细化和具体化，会计信息质量管理制度也没有建立起来，直接导致执行过程中受到影响，进而使会计信息质量不高;有的内部控制的创新性不强，特别是还没有建立比较完善的风险评估体系，在防范和控制财务会计“风险点”方面相对比较薄弱，导致内部控制工作无法实现目标，同时也出现了一些风险。

三、加强基层事业单位内部控制的优化策略

（一）创新内部控制理念

基层事业单位在开展财务会计工作的过程中，要严格按照政府会计制度的要求进行，特别要积极探索更加科学和有效的内部控制工作机制，大力推动内部控制理念创新，努力提升内部控制工作的整体水平。要着眼于进一步优化和完善内部控制环境，大力加强内部控制工作的有效融合，特别是要进一步健全和完善内部控制工作体系，切实加强内部控制工作的组织领导，使内部控制工作能够有条不紊的运行。要着眼于形成内部控制合力，大力加强基层事业单位工作人员的教育和引导，使他们能够深刻认识到内部控制的重要价值，并且积极参与到内部控制工作中来。要将内部控制与打造行政文化紧密结合起来，基层事业单位领导也要发挥表率作用，按照财务会计流程开展工作等等。要深刻认识到财务会计侧部控制工作的重要价值，将其纳入到基层事业单位整体发展当中，进一步强化内部控制的整体性、系统性和全面性。

（二）完善内部控制制度

要想更好的落实政府会计制度，大力推动内部控制工作的有效开展，必须更加高度重视内部控制制度建设，努力提升内部控制工作的规范化水平，并且能够在提升内部控制工作有效性方面取得突破。要按照政府会计制度的要求，着眼于更有效的促进企业内部控制工作的信息化水平，还要构建具有信息化特点的内部控制制度体系，比如应当制定《审计信息化制度》，通过运用信息化手段开展内部审计工作，能够使内部控制技术得到优化。基层事业单位在构建内部控制制度的过程中，一定要更加高度重视整体性建设，内部控制制度应当体现成本效益、适应性、制衡性、重要性、全面性的原则，特别是要在系统自动控制制度、内部报告制度、财产保全制度、预算制度、会计制度、授权批准制度、不相容岗位分离制度、风险管理制度等诸多制度体系建设方面取得突破。

（三）构建风险评估体系

基层事业单位在开展内部控制的过程中，要牢固树立“风险意识”，将内部控制工作与风险管理工作紧密结合起来，特别是要在构建风险评估体系方面取得新的更大的突破。在构建风险评估体系的过程中，应当进一步强化风险评估体系的综合性和效能性建设，并且要将风险评估与内部监督工作进行有效的结合，比如基层事业单位应当进一步强化财务监督职能的有效发挥，提高财务人员的独立性，特别是在开展财务决策的过程中，应当引导财务人员参与其中，对于可能存在的风险进行分析，重大决策应当由财务部門出具财务分析报告，进而能够更有效的防范和控制决策过程中可能出现的风险。要大力推动信息技术在风险评估体系建设中的重要价值，可以将大数据技术应用于风险评估体系建设当中，运用大数据技术对企业可能面临的各类财务会计“风险点”进行排查、监测和分析。

四、结语

综上所述，对于基层事业单位来说，要想使自身的发展更具有持续性，一定要高度重视内部控制工作，特别是要针对内部控制存在的突出问题，运用系统思维和创新理念，积极探索更加科学和完善的内部控制模式。在具体的实施过程中，应当从有效落实政府会计制度入手，重点在创新内部控制理念、完善内部控制制度、构建风险评估体系等诸多方面取得突破，促进基层事业单位内部控制步入良性轨道并发挥更加有效的功能和作用。（作者单位：吉林省农产品加工业促进中心）