“放管服”背景下企业税务管理的思考

曹佳旎

摘要：由于历史等多种因素的影响，我国企业税务管理的意识整体情况相对较弱，税务管理水平也亟待提升。一方面，大多数企业认为税务事项不过如此，由企业财会人员兼办即可，故而对职责要求较为淡化;另一方面，企业对税务管理仍停留在被动的、消极的、表面化的达到税法规定的基本要求而已。而且，企业对税务知识的培训管理也不够重视，有些企业甚至会有些许抵制，存在尽可能偷、逃税的侥幸心理，缺乏主动学习、透彻理解的意识。文章拟通过SWOT的剖析，在近几年“放管服”的改革形势下，企业应如何改变才能更好地应对并符合税务管理的要求。

关键词：企业;“放管服”;税务管理

近几年来，税务系统大力深化“放管服”改革，不断优化税收坏境。全国税务系统勇于创新，在简政放权上做“减法”，大幅度削减税务行政审批，进一步优化审批流程，有效便利纳税人;但在后续管理上做“加法”，在加快转变税收征管方式的同时，依托“大数据”系统（金税三期系统和增值税发票管理新系统）加强后续管理及风险提示，从而健全了事中、事后的管理体系。

在国家税务总局改革前，企业每次发生新业务时，须将情况详细说明清楚并通过税局逐级审批后，方能在批准范围内（包括税种及税率等）执行;改革后，企业可以根据税法规定自助办理各类税务事宜，包括开票、缴税、享受优惠政策等，减少了很多审批流程，相关资料也无需提交税局仅企业留档即可。但后续税务系统会根据“大数据”信息，加大抽查力度及比例，一旦查出企业有偷、逃税款或违反税法相关规定的情况，税局会采取降低企业纳税评级、交纳滞纳金等相关措施。

基于上述税务改革背景，企业应如何更快、更好地适应“放管服”的改革形势和环境显得尤为重要。本文通过SWOT（优势、劣势、机遇及威胁）四方面来介绍一下，企业应该如何进一步加强自身的税务管理工作。

一、优势（S）

税务系统“放管服”背景下，优化了税收环境、减轻了纳税人负担。主要体现在：减少和优化税务行政审批;简化企业设立、迁移、注销手续;改进企业优惠备案和合同备案;精简涉税资料的申报工作;提高并优化纳税服务。

“放管服”的改革优势下，企业的税务管理应该是积极的，主动的，并充分理解税务改革的指导思想，全面配合税务系统改革的推进发展。

二、劣势（W）

有些企业对税收管理停留在被动、消极，缴税意识淡薄，对税务知识的培训管理不够重视。但在“放管服”的改革背景下，若企业不改变原有状态，那么就很可能会遇到接踵而至的税务风险。所以，无论是管理层还是主管税务的工作人员，都应该高度重视并加强税务管理的意识。

（一）加强企业的税务管理能力

改革前很多涉税事项都须由主管税务机关的审批，如今大部分则由审批改为备案，有些甚至备案都取消了，作为企业的税务人员必须要有足够的专业水平，自主判断各种税收事项，熟练掌握和运用税收政策，这就对税务人员的专业知识、实践经验提出了更高的要求。

1.加强现有税务人员的学习培训

企业应对内部人员建立人才培育机制，评估现有人员税务方面的技能素质等，为他们发展成长及进步创造较好的平台。同时，企业也可增设一些公司内部的OJT课程或公司外部培训讲座等，以加强现有人员在税务管理方面的专业能力。

2.考虑增设税务机构

企业可以考虑增设专门的税务管理机构，建立合理的岗位体系，配备拥有专业素养的管理人員。企业的税务管理部门不仅要做好涉税的日常工作，还要建立税收政策信息渠道，动态掌握各项税收政策，对企业的纳税行为统一筹划、统一管理，推进企业税务管理工作走向规范化、专业化。

3.加强与税务管理机构的沟通

在进行税务管理时，企业税务人员未必能精准把握政策的每一个要点。在这种情况下，企业应通过加强与税务部门的有效沟通，对实际业务中可能出现的涉税风险进行剖析。同时，通过交流，企业税务人员也可以进一步透彻地理解税收政策的意义及操作关键点，这样，既提升税务管理工作的针对性，也优化了企业税务管理的有效性。

（二）加强税务政策的梳理与解读

1.整理并解读现有的国家税收政策

近几年来，国家税收改革全面铺开，不断推出减税、优惠政策，作为企业的税务管理人员须做好现有税收政策的整理与归集，在此基础上，企业还应梳理与企业或企业所在行业相关的国家税收政策。企业税务人员可以参加一些相关的税收政策培训课程，或是在企业内部开展学习讨论会，以加强对税收政策更深层次地学习和理解，从而在日常工作中降低纳税成本，更好的用足用好政策。

2.密切关注国家税收政策变化

企业税收管理人员在梳理现有政策的同时，还应密切关注国家税收政策的变化，不断学习、理解、消化，以期更好、更快地适应税务系统“放管服”的改革形势。

三、机遇（O）

在“放管服”的改革环境下，国家税务平台对税收政策科学分类，明确网上发布的渠道和形式，升级12366纳税服务平台，提高税收政策透明度，加大税收热点问题的宣传。改革浪潮下，税务政策不再像以前那样“躲躲藏藏”。比如最近一次的增值税税率调整信息是总理公开宣布的，无论是税局、所长、专管员还是我们普通的公民，都是在同一时间通过同一个平台上获悉的。对于企业而言，政策放开了，企业应该有更多的机会接触、了解、学习，力争税收创效。

（一）加强会计核算，以达到税收要求

在2018年国家出台了多项与年度所得税相关的优惠政策，比如研发费用加计扣除率从50%提高到了75%、累计亏损弥补年限从5年延长到了10年等。由于税务和会计口径及要求有所差异，企业财税工作人员在满足《企业会计准则》的前提下，须进一步考虑如何更好地享受税务优惠政策。比如研发费用加计扣除的优惠政策，税务政策较《企业会计准则》而言提出了更高的要求，每一笔研发费用均须按税务规定整理归集至经批准后的研发项目中，若无法归集至对应的研发项目中，从税务口径的角度来说，该笔研发费用是不被认可的。在此情况下，作为企业的税务人员，就必须充分理解、充分吃透政策关键点，并合理、合规地调整企业现有会计处理，最大程度地让企业享受政策优惠。

（二）加强税收筹划工作

企业必须结合自身实际，开展合理、有效的税收筹划工作，从而在合法的前提下，减轻企业的纳税负担。另外，在企业经营管理中，税务人员应尽早介入其中，统筹考虑各类税务因素，有效开展税务筹划工作，从而降低企业税收风险，提高企业经济效益。

四、挑战（T）

随着信息技术的发展，税务系统的管理方式在不断改进。税务管理部门通过“互联网+”的税务征管方式，可以实时采集并掌握海量交易数据（包括统计、外管局、社保、银行），所以，对企业而言，将做好随时迎接税务抽查的准备。

企业一定要好好珍惜自己的税务信用。正如习总书记要求的：构建“一处失信，处处受限”的信用惩戒大格局，让失信者寸步难行。随着中国信用体系的逐步完善，企业信用信息将纳入信贷审批、政府采购、工程招投标等各项经济业务活动中，所以企业对税务问题必须高度重视。

（一）建立以税务风险为导向的税务管理体系

加强税务管理，制定防范税务风险各项措施，是企业发展的首要任务。企业应该建立以“税务风险”为核心的税务管理体系，针对税务风险进行全面的预防;同时企业税务人员要积极开展部门内或是跨部门的交流、探讨，通过信息交流和沟通理解，实现对企业整体经营活动的税务管理工作。企业可运用税务管理系统，通过主动税务自查，及时发现可能存在问题的涉税业务，并对其进行逐一核实，从而有效预防或规避涉税风险。

（二）考虑由第三方專业机构提供专业意见

如果企业规模较小，可以考虑增加第三方专业机构的参与，比如：邀请咨询机构定期进行税务管理的宣传，或是外包一些较难处理的税务业务，以保证税务业务工作的顺利开展。

在改革背景下， “放管服”给企业带来的不仅是机遇，同时也是挑战。优势要好好利用，劣势也应积极克服和纠正。企业及税务人员应建立合规、合理的税务管理体系，加强税务风险控制，不断提高税务管理水平，更好地适应 “放管服”改革下的新形势，从而实现企业长远、健康的发展。

参考文献：

[1]杨含.论企业税务风险管理存在的主要问题及加强措施[J].时代金融，2018（06）.

[2]单湘平.简论税务部门“放管服”新形势下企业如何应对[J].全国流通经济，2018（27）.

[3]王慧敏.探究企业税务管理中的问题及对策分析[J].管理论坛，2018（01）.

[4]王锦荣.企业税务管理风险与控制探讨[J].现代经济信息，2018（16）.

（作者单位：上海华力集成电路制造有限公司）