浅谈公园事业单位财务内控存在的问题及对策

唐薇

摘要：党的十九大报告中提出的绿水青山就是金山银山的绿色生态发展理念深入人心，广大人民对美丽公园的向往和需求逐步提升。为了更好的服务游客，公园事业单位必须与时俱进，通过建立有效的制度规范、流程和方法加强管理，提高工作绩效，以产生更大的社会效益。财务内部控制是事业单位内部控制的组成部分，也是事业单位内部控制中举足轻重的重要一环。文章首先阐述了事业单位财务内部控制的概念，分析了公园事业单位的特点以及对财务内部控制的要求;然后，围绕公园事业单位的特点，深入研究了其目前财务内部控制存在的主要问题，同时对这些问题形成的原因进行了分析;最后，针对问题提出了切实可行的具体对策，包括：加强教育提高廉洁意识、加强管理严格执行制度、加强监督推进内控作用发挥、加强学习提高业务人员素质等。文章对于加强公园事业单位财务内部控制管理，减少错误的发生以及预防贪污腐败现象的出现，确保公园事业单位的健康稳步发展具有一定的启示作用。

关键词：公园事业单位;财务内控;内部控制

公园事业单位作为公益性的窗口单位，为了满足人民群众对美丽公园、美好生活的向往，要始终在人民的监督下不断提升服务、管理水平以及景观质量。而加强财务内部控制是实现这些目标的基础和保障。随着公园事业的不断发展，公园事业单位对财务内控的重要性认知有了一定程度的提高。在已经建立了一整套财务内控制度的前提下，如何保证在运行过程中严格执行制度，充分发挥制度的约束作用变得尤为重要。

一、事业单位财务内部控制概述

事业单位内部控制是指单位为了实现工作目标，通过建立健全制度、实施具体措施和执行既定程序，对经济活动的风险实行防范和管控。内部控制是以前期预防为主，旨在建立有效的制度规范和流程方法，以减少错误的发生以及贪污腐败现象的出现。财务内部控制是事业单位内部控制的组成部分，也是事业单位内部控制中举足轻重的重要一环。

（一）事业单位财务内部控制的概念

事业单位财务内部控制就是与资金活动相关的内部控制，是事业单位为了保证财务日常工作的合法合规高效运行而采取的相应的内部控制措施。这一措施是由单位内部的全体部门共同参与、共同实施的。

（二）公园事业单位的特点及对财务内部控制的要求

公园作为差额拨款事业单位，与其他事业单位不同之处在于经济业务活动的多样性、复杂性和不确定性。公园自营收入主要包括门票收入、经营收入、文创收入，游船游艺收入、出租房屋收入等;支出则围绕公园的重点工作，主要包括绿化养护（古树保护、施肥、病虫害防治、水体治理、绿化垃圾清运等）、工程改造、园容设施更新维护（路椅、垃圾桶、栏杆、牌示等）、服务游客支出（厕所卫生纸、洗手液费用，文化活动、科普、宣传等）、安全项目（监控系统及文物保护等）等方面。在以上经济活动中，尤其是在植物养护方面存在很多不确定性，因为植物是有生命的，具有自我繁殖、自我更新的能力，加上其健康成長受多种因素的影响，因此在内部控制上有一定难度。以竹子为例，每年不断生长出新的竹笋，进而长成竹子，另外每年也有因各种原因夭折和死亡减少的，因此在数量统计上有一定困难。

随着公园事业的发展，近年来出现了一些问题：曾任北京市公园管理中心办公室副调研员的王新路，利用负责为管理中心及下属单位办理出国考察手续的职务便利，通过虚构各种名义的费用、虚报出国考察团团费的方式，从管理中心及下属单位套取现金200余万元;原陶然亭公园副园长、北京动物园副园长肖绍祥贪污1400万元;北京市植物园的一名普通出纳黄浩利用单位工资发放时无人监管的漏洞，采取修改工资表数据、制作虚假工资表等手段，为虚构职工支付工资及虚增自己工资的方式，骗取单位公款470余万元。这些事件的发生都给我们敲响了警钟，财务内控工作也被置于一个更加重要、备受关注的位置，公园事业单位的财务内控建设也因此必须更加适应时代的发展、事业的发展，真正起到更好的防范风险，推进反腐倡廉建设，保护国有资产安全，保障公园科学发展的作用。

二、公园事业单位财务内控存在的问题及原因分析

随着政府对内部控制工作的重视，按照财政部2015年印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》要求，公园事业单位都已经建立了内部控制制度，虽然在一定程度上起到了对经济活动的风险进行防范和管控，但是在执行过程中还依然存在着一些问题。

（一）对财务内控的重要性认识不够

首先，虽然管理层对于财务内控的重要性已经通过会议形成决议，要求单位内部从上到下形成共识、推广执行，但是实际上很多环节的关键人员并没有真正理解和执行。各层面对内控制度的学习效果参差不齐，认知程度有一定差别。尤其有的基层部门领导不重视财务内控，各自为政，敷衍了事，说一套做一套，弄虚作假，在检查前补齐各种资料，虽然看似合规，但实质上只是为了应付检查。这样只会造成财务内控制度形同虚设，失去防范风险的作用。

其次，财务部门缺乏对具体业务的指导与培训，在关键时点缺乏必要的沟通。某些办事人员面对具体业务时不知道如何使用内控制度进行操作，认为在单据上符合相关要求就行了，却忽视了重要时点的意义所在。

最后，内控流程的末端办事人员存在侥幸心理，在正常审批程序中怕麻烦，所以投机取巧，钻制度空子。比如说按规定报销金额在500元以下的，由基层负责人审批后可直接进行报销;报销金额在500元以上的，经基层负责人审核后，报主管领导审批;如果有一笔800元支出，开成2张发票就避开了主管领导的审批。在这样的化整为零操作下，很容易造成把领导架空，基层权力过大的风险。

（二）对财务内控制度的执行不严格、落实不到位

第一、有的基层部门并没有真正实施三重一大事项集体决策制度。有的基层领导甚至不知道什么是本部门的三重一大的事项。一些人就会利用这个盲点进行舞弊，造成一些经济活动并没有依法依规。

第二、部分项目的资金支付进度及支付比例与合同不一致。某些行政领导进行干预，提前支付资金情况时有发生。还有的预算资金使用前松后紧，资金支付没有计划性，造成年底突击花钱的现象。这都是对合同和预算的执行不严格造成的。

第三、固定资产管理存在账账不符，账实不符现象。有的固定资产程序上已报废但实际还在继续使用;有的资产在清查时不能确定是属于工会还是属于行政;还有资产被管库员私自外借现象。究其原因，一是基层部门对报废制度理解有偏差认为到使用年限就可以报废;二是由于报废资产没有集中存放地点，只能等待资产部门通知统一清理。三是工会和行政的固定资产管理各自为政，没有形成合力。四是资产管理每月清查盘点更侧重于自查，对资产私自外借现象没有及时发现。

第四、采购过程出现化整为零规避审批的现象，三方比价流程以及相关程序倒置，事前审批形同虚设。比如说采购材料应该事前由主管领导进行审批，但是由于一些原因，在事后和发票一起进行了签字，失去了事前审批的意义。

第五、材料购买、使用都是由同一个部门负责，缺乏有效的监督制衡作用。财务部门和纪检审计也只是对发票的审核报销进行监督检查，并没有真正对材料进行出入库核查。比如肥料，市面上肥料种类很多，价格差异大，质量也存在差异。真正使用肥料时也无法实时监控。这样在利益的诱惑下，一些人与供应方同流合污，很容易造成违法违纪现象的发生。

（三）审计作用发挥不充分

由于专职审计人员工作经验不足，在实际内部控制中发挥的作用还不明显。现阶段还只是停留在忙于应付上级审计巡视检查，负责推动问题整改。

财务人员和审批监管人员分工不明，甚至有“既当运动员，又当裁判员”的现象发生，有的审计人员本身就是财务人员，有的内审人员还直接负责采购，没有发挥出审批监督、制约的功能。

（四）财务人员的素质和工作的要求还有差距

由于财务人员自身对各项政策、制度理解不到位、不准确，造成一些业务活动不能顺利开展。工作不负责任、不认真，没有真正发现问题。一些财务人员恃宠而骄，以为离领导近就高高在上，颐指气使，造成很多沟通协调上的障碍。一些合理合规的支出被禁止，造成部分资金闲置浪费。另外，由于公园行业的特点，财务人员不懂业务也容易造成一些风险不可控。比如：看着很相似的植物，有的可能就是珍稀品种，有的就是普通品种，两者之间的价值就会有很大差别。由于财务人员无法辨识，充其量也就只能对植物的数量进行复核，对树木花卉的价格及其合理性失去管控。

三、完善公园事业单位财务内控的建议

以上问题的发生都不同程度的说明财务内控制度虽然建立起来了，但是其执行不力，使得财务内部控制没有发挥其应有的作用。针对以上问题，特提出以下建议，在实际工作中付诸实施，以起到规范的作用。

（一）加强教育，提高事业单位人员的廉洁意识

首先，加强教育提高廉洁意识，把好思想关。通过经常性廉政警示教育，提高公园事业单位人员的廉洁意识，时刻绷紧纪律和规矩这根弦，使守纪律、讲规矩真正成为自觉行为。

其次，加强教育提高行动担当，把好行动关。各级领导要主动担当，在自己所在部门严格要求，大力宣传财务内控制度，并带头付诸实践，形成主动担当作为、自觉接受监督的工作氛围。

最后，加强教育提高协调能力，把好主体关。财务部门要与各部门通力合作，协调沟通，有效指导，及时提醒，最终保障财务工作顺利开展，工作目标圆满完成。

（二）加强管理严格制度执行

第一、定期检查制度促落实。开展定期督查检查，对各部门执行过程进行全过程指导。要求基层单位建立健全三重一大事项集体决策制度，决议要有记录，参与人员要签字确认。

第二、项目的资金支付进度要严格执行预算与合同约定，不得进行人为干预。财务部门要定期向办公会汇报各项重要项目和重点工程的资金使用及支付进度，不得出现提前支付资金等情况的发生。建立预算资金使用通报制度，定期向各部门通报预算完成进度，用制度规范资金支付按计划执行。

第三、随着固定资产的不断增多，一些有条件的单位已经成立了专门的资产管理部门，对工会固定资产和行政固定资产统一管理，统一清查，避免混淆。对报废固定资产进行实物确认，真正达到报废条件的才可报废，部分达到使用年限但还能正常使用的资产不得报废。严格执行每年2次的资产清查制度，真正实现固定资产的动态管理，以达到账账相符，账实相符。有条件的单位可以指定专门的场所用以统一存放报废的固定资产，保证固定资产处置时资产的完整性。加强管库员廉洁教育，采取定期检查和不定期抽查相结合的办法，避免资产外借现象的发生。

第四、实现不相容职务分离控制，全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。严格事前审批制度，绝不允许先斩后奏的行为出现。另外，在实际执行过程中根据实际工作及时调整和优化财务内控制度，以更好地发挥制度作用，推动内控制度在實施过程中真正达到既定的效果。

（三）加强监督推进审计发挥作用

首先，重视纪委、审计作用发挥，强化监督检查，成立专门部门进行纪检审计工作。

其次，抓住源头防范，对重点项目及重要工程进行全过程审计，保障工程施工质量。

最后，强化风险防范，优化工作流程，纪检、审计等部门应当通过专项检查、专项审计等方式进行监督，及时发现问题，进行谈话提醒，防弊纠错。

（四）加强学习提高财务人员素质

首先，加强教育，促使财务人员要提高责任意识、大局意识，真正履职尽责。其次，要坚持问题导向，财务人员要不断提高自身素质，正确掌握国家政策及相关法律法规的要点，学习掌握一些和公园事业单位相关的业务常识，能够在纷乱的业务程序中敏锐的发现问题并及时指出、指导相关部门改进，最终解决问题。再次，财务人员要提高沟通协调能力，获取各部门相关人员的支持配合，为顺利完成工作打好基础。最后，单位也要在选人用人上把好关，真正把那些廉洁自律、踏实上进、德才兼备的人员充实进财务部门。

四、结语

事业单位财务内控管理制度的建立，不仅是单位内控制度的重要组成部分，同时也是资金使用、效能提高、公园公益服务属性充分发挥的重要保证。随着事业的不断推进，公园事业单位的财务内控制度也应该做到与时俱进，及时调整优化，真正发挥出规范、约束、监控的作用，为公园事业的发展提供强有力的支撑。

参考文献：

[1]陆国明.关于事业单位财会管理内控制度的构建与完善[J].经济师，2018（07）.

[2]周琛.加强事业单位财务管理内控制度建设的探讨[J].内部控制，2017（06）.

[3]孙海燕.事业单位财务内控管理制度建立与完善研究[J].财务管理，2018（24）.

（作者单位：北京市紫竹院公园管理处）