基于BSC的高新技术企业绩效考核研究

李红

摘要：近年来，我国高新技术企业发展迅速，数量急剧增加，正在成为我国现代企业中的一支生力军。企业绩效考核对促进企业的健康可持续发展至关重要，但是高新技术企业绩效考核大多采用传统的财务指标考核方法，没有针对高新技术企业的特点进行考核。高新技术企业是知识和技术密集型企业，具有创新性、高速成长性和高速成长性特征，其绩效评价应注重评价其创新能力等长远发展指标，而传统企业的绩效评价体系主要关注业务量和销售额等财务指标，这种传统的评价方法忽略了企业发展的内在驱动因素等非财务指标，不适用于高新技术企业。因此，科学地设计一套高新技术企业的绩效考核指标体系，公平、公正、客观地考核高新技术企业的业绩具有重要的现实意义。文章在分析基于BSC的高新技术企业绩效考核的重要性基础上，深入探讨了当前Y公司绩效考核的现状和存在的问题，并基于BSC理论，从财务维度指标设计、客户层面指标设计、内部业务流程指标设计、学习与成长维度指标设计，进行了Y高新技术企业绩效考核体系重构。

关键词：高新技术企业;绩效考核;平衡计分卡（BSC）

一、引言

近年来，云计算行业在国内外获得蓬勃发展，作为国内处于领先地位的云计算公司，Y公司在国内具有较高的知名度。但是，Y公司的绩效考核没有采用高新技术企业的模式进行考核，而是一直采用传统的财务指标考核方法，由此导致Y公司内部也遵循这种考核方法。这与Y公司高新技术企业的特性明显不符，也限制了公司的长远发展。目前，国际上对高新技术企业的绩效评价普遍采用平衡计分卡方法。因此，基于Y公司的经营实际，Y公司迫切需要进行绩效考核的改革。

高新技术企业是知识和技術密集型企业，高新技术企业有以下特征：一是创新性。科学技术的创新是高新技术企业生存之根本。高新技术企业依靠技术人员强劲的创新能力，开发出满足客户需求的产品和服务。二是高速成长性。这是高新技术企业的一个显著特点，企业如果能开发出满足市场需要的产品，那么高技术含量产品凭借其新颖性和高技术特性能快速占领市场，从而能获得巨大的经济利益。三是高风险性。这是高新技术企业另一个不容忽视的特征。由于高新技术企业所开展的是以科学技术上的新发明、新创造为主的系列活动，研究开发既有成功可能，也不可避免的存在开发失败的风险。

因此，高新技术企业绩效评价应注重评价其创新能力等长远发展指标。传统企业的绩效评价体系主要关注业务量和销售额等财务指标，而这种传统的评价方法忽略了企业发展的内在驱动因素等非财务指标，不适用于高新技术企业。

平衡计分卡（BSC，以下简称BSC）是20世纪90年代初由美国哈佛商学院的卡普兰（Kaplan）和诺顿（Norton）提出的，是立足于公司战略，以财务维度为核心、分别从客户、内部流程、学习与成长维度，将战略目标逐层分解转化为具体可执行的、可计量的、相互平衡的综合全面绩效指标体系，将具体绩效指标落实到相关责任部门，并对绩效指标完成情况进行过程跟踪管理的一种绩效管理方法。平衡计分卡采用多重指标、从多个维度或层面对企业或分部进行绩效评价。平衡计分卡的理论基础是：利润最大化是企业短期追求的目标，企业应致力于实现战略目标，努力形成未来的核心竞争力。平衡计分卡相比传统的绩效管理工具，具有以下几个方面优的势：将公司长远战略目标逐层分解并落实到被评价对象的现阶段的可计量的具体绩效指标和可执行的行动方案，使整个组织行动统一到实现公司战略上;分别确定财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个层面的绩效指标，使绩效评价更加全面完整;将学习与成长单独作为一个评价维度，重视员工内在的发展要求和成长通道，有利于形成企业核心竞争力。平衡计分卡是一种不再单纯以财务指标来评价企业业绩，而是一种综合全面的业绩评价工具，为企业的业绩评估提供了新的研究方向。

二、当前Y公司绩效评价中存在的问题

（一）Y公司简介

Y公司作为某国有大型集团公司下属的分公司，成立于2012年，主营云计算和大数据业务，下设产品与研发、市场与销售、运维与建设、两个大型数据中心、财务人力等职能部门。截至2018年12月Y公司员工人数已达774人，产品研发人员546人，占比70%，高端人才占比15%。公司初步建成一支自主掌控，关键技术自主创新的核心研发团队。经过近6年对云计算业务的精耕细作，Y公司的云业务市场已初具规模，根据国际数据公司（IDC）发布报告数据显示，2018年下半年，其主打产品某某云紧随阿里云、滕讯云，继续位列中国公有云市场第三名，与BAT并驾齐驱。

（二）基于SWOT分析的Y公司战略发展需求

1. 优势（S）

Y公司销售局面已逐步打开，收入与规模实现高增长。公司自2012年成立以来，销售收入由2012年468万元增长到2018年16亿元，收入呈几何倍数增长，市场份额已位列行业第三。自主研发取得显著成效，头部产品具备友商可对标能力。资源建设覆盖全国31个省，硬件资源较丰富。

2. 劣势（W）

作为高新技术企业，Y公司相对于行业领先企业来说，（1）自主研发能力不够强，产品丰富度不够，核心技术掌握不足，定制化开发能力不强;（2）市场导向的产品研发体系有待完善，满足客户需求方面尚需提高，用户体验较差，业务开通以线下受理开通为主，流程复杂，用户感知有待提升，线上门户相比竞争对手有明显差距;（3）生态建设基础薄弱，合作应用匮乏;（4）资源投入不足，无论是硬件资源还是软件方面投入均远低于互联网巨头企业平均水平。

3. 机会（O）

国内云市场正蓬勃发展，需求非常旺盛，市场潜力巨大，预计未来5年云业务复合增速将达到37%;政府对于云计算等新兴行业的扶持力度大。

4. 威胁（T）

云计算市场竞争异常激烈，国内市场，阿里云一家独大，市场占有率49%，腾讯、百度、华为、还有其他通信运营商纷纷推出云计算战略。国际上，云计算巨头亚马逊、谷歌也陆续进军中国市场。

Y公司的SWOT分析显示，虽然云计算市场空间巨大，Y公司也积淀了一定的基础研发能力，市场份额暂列第三，但是在激烈的市场竞争中，要想立于不败之地，必须要追赶与行业领先者在研发创新上的差距，要有清晰的战略目标，业绩评价要公平、公正、客观，引领企业长远健康发展。

（三）Y公司绩效考核现状和问题

1. Y公司绩效考核现状

目前，Y公司绩效考核仍采用传统的关注业务收入和业务量方面的财务指标。这种传统的财务指标评价方法不适用于Y公司这样的高新技术企业。评价指标见表1。

2. Y公司绩效考核存在的问题

通过对以上Y公司当前绩效考核的分析，发现Y公司绩效考核存在以下问题。

（1）绩效考核指标杂乱，与战略目标相脱节。绩效考核指标的设置应为实现战略目标而服务的。它是战略目标逐层分解后的可执行指标。但目前对Y公司的绩效考核指标多而杂乱，没有聚焦其发展战略。

（2）重财务指标，且部分指标难以量化。Y公司绩效考核指标偏重于短期的财务指标（权重占60%），结果导向为主，造成企业经营容易出现短视行为，不利于企业长远发展。研究开发类指标具体到某项研发任务是否按时完成，研发质量无法量化，主要为主观评价。

（3）缺少客户维度的指标，市场导向性不强。Y公司在设计绩效考核指标时没有考虑客户的需求。如果企业的产品和服务不能持续满足客户的需求，那么客户持续购买的意愿就会下降，长期来看，企业将无法在市场上生存下去。企业的产品只有适销对路且令客户满意才能支撑公司的创收和盈利能力，才有利于企业长远发展。

（4）对学习与成长类指标不够重视，难以可持续发展。Y公司绩效考核指标未提及学习与成长层面的指标，无法满足员工自身成长和发展的需求，对人才缺乏吸引力，核心研发人员流出率比较高。高新技术企业，一般以技术开发和产品创新为主要工作，其行业发展迅速、变化快。这就要求员工根据变化不断学习和运用新知识、新技术。企业必须及时对员工进行培训，更新其知识体系、理念，提升能力，保障员工学习和成长路径。对于Y公司来说，目前管理层迫切要解决的问题就是如何有效激励核心员工、留住人才，促进企业的可持续发展。

（5）创新指标不突出，发展驱动力不足。Y公司绩效考核指标未能突出高新技术企业对创新能力的高要求，虽有个别创新指标有所涉猎，但是不全面、不成体系。只有设计一套成体系的创新驱动指标，促进Y公司不断创新，才能推动其在竞争激烈的市场中生存发展下去，并壮大起来。

三、基于BSC的Y高新技术企业绩效考核体系重构

根据前面的SWOT分析结果，Y公司虽拥有一定的实力，但由于目前的绩效评价体系存在一定的片面性和简单性，影响了Y公司的长远发展。因此，Y公司的绩效考核体系迫切需要重构。

（一）财务维度

1. 收入增长率

高新技术企业要想在市场中立于不败之地且保持稳健发展，必须有一定的收入规模和收入增长水平。因此在Y公司绩效体系重构时，仍然需要保留评价公司创收能力指标——业务收入增长率。

2. 总资产报酬率

财务维度方面，除了衡量企业收入规模指标以外，还需要评价企业的盈利能力， Y公司原来评价盈利能力指标为净利润。这是一个绝对值指标，没有与其资产规模挂钩。企业的盈利能力应反映其总资产的获利能力，在财务上可以用总资产报酬率来评价高新技术企业的盈利能力，在整体上反映企业资产的运营管理水平高低。

（二）客户层面指标设计

1. 市场份额

由于高新技术企业面临激烈的市场竞争，竞争对手众多、竞争对手实力强、产品更新换代快等特点，因此，本研究选取市场份额作为客户层面的衡量指标之一。市场份额决定了企业在该业务市场上定价的话语权，在一定程度上反映了企业的实力。市场份额指本企业产品销售量（额）占市场上所有该产品销售量（额）的比例。它等于本企业产品销售量（额）/市场上该产品销售量（额）总和。

2. 客户满意度

客户满意度是指客户对企业产品和服务的满意程度。它是绩效评价中常用的指标之一，通过回收客户的调查问卷采集满意度数据。在客户满意度方面，本研究选取客户保持率（老客户保有能力）和新客户获得率（新客户销售额/本期销售额）两个指标来反映客户满意度。

（三）内部业务流程指标设计

1. 创新流程

科学技术的创新是高新技术企业生存发展的内在驱动力，因此，高新技术企业的绩效考核应有反映其创新能力的指标。本研究认为“专利和软件著作权”两项指标从数量上能够在一定程度上衡量企业的创新成果、同时配套使用“研发费用占收入比（研发费用/销售收入）”、“研发人员占总人数比（研发技术人员数/总人数）”、“人均研发经费（研发费用总额/研发人员数）”三项指标评价其创新潜在水平。

2. 生产流程

内部顺畅的生产流程能提高产品质量，缩短生产周期，提高生产效率。各部门分工明确、配合密切，可提升产品合格率和企业效益。本研究选取“产品合格率、新产品利润率、总资产周转率”来衡量其内部流程是否完善。

3. 售后服务流程

售后服务是企业生产经营必不可少的环节，妥善解决产品和服务的各种售后问题，可大大增强企业的市场竞争力。本文选择“客户投诉率”和“故障处理及时率”作为售后服务的评价指标。

（四）学习与成长维度

1. 员工技能与职业发展

高新技术企业最重要的资产是人力资源，技术创新是企业的生命，员工的技能和知识水平在很大程度上决定其发展前景。因此，员工的培训必不可少，企业必须要给员工提供再学习和培训的机会和经费支持，不断更新和提升员工的知识体系和技能水平，为企业发展提供原动力。员工的技能和职业提升主要通过员工培训支出比率（培训费用/销售收入）、员工学历水平率（某学历以上人数/总员工人数）、员工流失率（员工辞职数/总员工人数）等指标来衡量。

2. 员工满意度

所谓员工满意度，是与上文提及的客户满意度相对而言的，客户满意度是对外的，员工满意度是企业内部的，是员工对其自身需要被所在服务企业满足程度的感受。对于高新技术企业来说，人力资源无疑是企业资产中最重要的部分，提高员工满意度是企业着力要解决的问题，有利于企业在激烈的市场竞争中保留核心技术人才。对于员工满意度的测评指标，主要设置两个指标：核心员工保留率和员工投诉率。

四、结语

由于Y公司属于科技含量很高的高新技术企业，当前Y公司采用的传统财务绩效评价体系已经不能完整地反映公司的经营和发展情况，更不利于促进企业未来的成长，因此迫切需要过渡到平衡计分卡考核体系。本文立足于Y公司的现状，基于SWOT的分析结果，提出了重构公司绩效评价体系的建议。当然，限于篇幅，本文仅提出了这些评价体系的具体指标构成。今后将根据公司发展实际，进一步细化指标，并明确指标的数据采集方法。以期对高新技术企业绩效评价体系的重构，提供有价值的借鉴，进而促进高新技术企业的长远发展。

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（作者单位：中国电信股份有限公司云计算分公司）