互联网企业内部控制体系研究

吴迪华

摘要：伴随着互联网技术的快速发展，互联网经济也蓬勃兴起，并且在国民经济中的占比日益增长。同时，各种类型的互联网企业也纷纷出现，经营内容涵盖人们生活、生产的各个方面。作为新兴形态，由于其在经营内容和经营形式上相较于传统行业有所差异，其在内部管理方面也有互联网企业的特点，同时又和传统企业的内控管理有一定交集，作为互联网企业，应当要在立足自身经营管理实际的基础上，构建起契合自身发展需要，且可行性较高的内部控制体系，才能够确保各项经营管理工作的正常有序进行。

关键词：互联网企业;内部控制体系;问题;完善对策

在互联网经济蓬勃发展的当下，各种类型的互联网企业也纷纷出现，这其中既有原生互联网企业，也有传统企业转型发展而来，都是互联网市场规律作用下的必然产物。而互联网企业要能够真正实现在互联网时代的稳健发展，除了需要有正确的经营战略和业务思路，还需要有良好的内部管理，内部控制又是内部管理中的重要方面，而因为很多互联网企业经营者片面重技术、重市场的经营思路，导致部分互联网企业在内控体系建设方面存在一些明显的短板，制约了互联网企业内部管理的进一步有序化和规范化，需要互联网企业引起重视并采取对策进行解决。

一、互联网企业内部控制概述

互联网企业内部控制主要是企业为了能够保障经济资源完整安全，以及会计信息的真实可靠，而通过利用内部相互联系和相互制约的关系，对内部经济相关行为进行控制、协调，达到推动内部运行规范性建设目标的行为。互联网企业内部控制的主要对象是一系列财务风险因素，包括制度执行风险、流动性风险、流程操作风险、财务管理合规风险等，是互联网企业财务管理中的重要内容，同时也是互联网企业业务管理、行政管中、员工管理等方面都不能忽略的重要工作。对于互联网企业来说，做好内部控制具有重要意义，通过良好的内部控制，能够确保企业会计信息更加真实可靠，从而防范因会计信息失真所产生的一些风险隐患，提高单位经济资源的安全性。随着互联网经济新常态的不断发展，互联网企业之间的竞争也日趋激烈，不断考验着互联网企业创新能力、求变能力，而互联网通过加强内部控制，能够促进资源更加合理配置，将一些经济资源投向创新发展和管理优化方面，从而促进互联网企业在互联网时代的大背景下不断获得更多竞争优势。通过做好内部控制，将一系列监督管控的手段运用到流程管理和行为管理中，能够一定程度程度上防范人为主观层面的财务内控风险，从而不断提高员工合规意识、制度执行意识，进而促进内部管理的有序化和规范化。

二、互联网企业内部控制体系存在的主要问题

从目前很多互聯网企业经营实际情况来看，尤其是一些非上市互联网企业，在内部控制方面都或多或少存在一些问题，相对于一些主流企业比如跨国公司、上市企业等，还是存在不小的差距，其中一个重要原因就是很多互联网企业所有者或者经营者大多是技术出身，在管理过程中片面重技术、重市场的经营思路比较明显，在内控体系建设方面力度不足。而具体问题表现也比较多样，本文主要对其中的三点进行指出，首先，内控机制不完善，很多互联网企业虽然有内控制度，但是都是从其他企业照搬照抄而来，借鉴痕迹较为明显，也难以有效适应自身内控管理实际场景的需要，同时，在制度的执行管理方面显得有些不足，只是简单宣传告知和强调，缺乏刚性的约束机制，使得内控制度并没能切实发挥最大作用。其次，很多互联网企业在内控风险的管理方面水平有所欠缺，一个重要表现就是主动管控能力不足，往往都是处于被动管理的状态，待发现风险、出现风险再采取措施，没有科学合理的研判识别机制，使得风险管理中“防患于未然”的重要原则没有体现。最后，随着互联网企业经营规模的扩大，相关资产量也不断增加，但是很多互联网企业在资产管理方面缺乏统一有效的管理，下设机构在资产管理上往往存在一些无序化和不规范化现象，不仅容易造成资产权益流失，还可能诱发一些人为层面的道德风险。

三、完善互联网企业内部控制体系的对策

（一）做好内控机制的完善及执行

为了防范和控制财务风险，互联网企业应当要加强内控机制的完善和执行，首先，要进一步完善相关内控管理制度，制度应当要在符合法律法规和行业标准的基础上，有效涵盖互联网企业经营发展过程中的绝大部分业务和部门层次，并建立起内控风险监测报告常态化机制，提升报告的有效性，确保报告能够体现所有应当体现的内控风险。其次，要提高制度的刚性执行效果，互联网企业应当逐步改变过去将制度作为简单的说教内容，甚至是束之高阁、不闻不问的现象，要强化对制度的执行管理，一方面，要责成内控部门做好对各部门或者关键岗位的制度执行情况监督审计;另一方面，要将制度执行情况体现在绩效考核结果中，使员工能够更加重视并自觉执行相关内控制度。最后，要建立和完善财务内控风险应急处理机制，财务信息系统故障应急机制、比如资产风险预警制度、操作风险预警制度、大额资金指出预警制度等，同时建立起完善的风险预警后处理机制，使相关内控风险得到最大程度的管控。

（二）强化内控风险管理技术水平提升

首先，要做好内控风险的分析把握，尤其关注内控风险的量化与评估，以推动内控风险管理水平不断提升，切实支撑互联网企业的业务拓展。在模型设计方面，随着很多互联网企业经营规模和经营业态的不断扩展，互联网企业应当结合实际操作设计开发基于资金运用追踪和交叉检验技术相结合的内控风险量化评估新方法，主要包括资金往来与实际等价物变化的交叉检验;测算所得应有权益与实际权益的交叉检验，总销售额、总利润与销售额、分项利润的销售额及利润的交叉检验等。其次，要不断改进和提升对内控风险的识别和评价能力，互联网企业要根据自身发展实际情况，对内控流程和风险评估技术进行持续动态优化，形成了覆盖事前、事中和事后三个环节，以及全经营领域的完整的风险识别和评价体系，能够有效满足市场拓展和内控风险控制的需要。

（三）进一步规范资产管理权限设置

首先，一些互联网企业，尤其是规模较大的多元化经营互联网企业，应当要建立起重要资产集中管理制度，重要资产的核算、处置、核销、折旧、出让、报废等应当由总部统一办理，并明确不同环节的管理要求，下属部门或机构未经授权不得开展相关管理活动。同时在资产管理的权限设置上，区分资产种类、价值额度及可能存在的风险程度，对相关经办人员、审批人员设置不同的交易与审批权限。其次，要加强对资产的审计检查，互联网企业应当设立专门负责企业资产审计监督的专门人员，直属企业经营层或者决策层管理，负责超过一定价值标准的资产管理的内部审计工作，并通过制度的形式明确相关监督审计人员在开展工作过程中的独立性，确保相关监督审计工作能够公正客观进行。

综上所述，对于互联网企业来说，当前客观形势的发展给企业规模的壮大提供了较多机遇，而互联网企业要能够在当前背景下实现自身的稳健发展，依然离不开扎实的内部控制。虽然目前很多互联网企业在内部控制方面有或多或少的不足，但是随着行业政策的引导和互联网企业自身经营思路的转变，互联网企业也将更加重视并持续做好内部控制。

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（作者单位：北京通药集采科技有限公司）