对外工程企业出口退税管理浅议

邹红剑

[提要] 对外工程企业涉及出口退税管理工作，是国家高度重视的领域。对外工程企业做好出口退税管理工作，可以提高企业效益，缓解企业资金压力，增加企业在国际市场中的竞争力。本文主要分析对外工程企业出口退税管理现状，论述对外工程企业出口退税中存在的问题，并提出相应的建议。

关键词：对外工程企业;出口关税;管理

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2020年1月13日

新时期，对外贸易已经成为我国经济发展的重要组成部分。对于对外工程企业来说，出口退税成为其重点关注的领域，对于企业之后的发展和完善具有一定促进作用。为了保证对外工程企业更好地发展，就需要根据国家经济形势和企业的发展来进行调整，这对企业的健康发展有一定的积极作用。

一、对外工程企业出口退税管理现状

对外工程对我国走出去的政策而言非常重要，同时也是国际经济技术合作的组成部分。近年来，我国对境外工程承包的支持力度越来越大，对外工程的营业额和合同额也在增加，成为我国快速发展的领域之一。对外承包工程的快速发现对我国机电设备和材料的进出口也起到了一定的带动作用，获得了国家对其的高度重视。财务、海关、税务、金融、外汇等多个部门都出台了对于对外承包工程的管理办法，其中最重要的部分就是税务部门提出的退税政策。对外承包工程出口货物可以享受到出口退税，这样能够减轻压力提高企业的经济效益，更能增加在国际竞争中的优势。

从2011年起，我国的部分企业就开始开展了对外承包业务。现阶段，我国实行的出口退税政策是2012年财政部、国家税务总局联合下发的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》以及国家税务总局公告《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》政策文件，针对之前对外承包工程中出口货物的退税政策进行了完善，进一步锁定了对外承包工程货物的退税范围。对于之前比较含糊或者容易引起争议的表述进行了修改。根据新政策，用于对外承包工程的设备、原材料、施工机械办公用品、劳保用品、生活物资等货物的出口都可以享受退免税政策。同时，针对对外承包中的分包工程退税以及对外援助等退税的情况进行了新的规定。

就目前的市场情况而言，制约对外工程企业的影响因素很多。我国对外工程企业出口的成本正在日益增加，而且国际市场上对中国的项目需求正在不断地降低以及运输费用也在不断地增加。这也导致对外工程企业的成本越来越高，同时也使企业的人工费用不断上涨，导致了企业生产难度的增加和项目的减少。不少企业为了改变这种现状，都通过降低价格的方式来保证生存。这对于对外工程企业的经营和发展带来了一定的消极影响，一些企业为了取得更高的利益，多是通过减少出口税来谋取利益。减少出口税的方式有：虚开发票金额、骗取出口退税、虚报货物价格，这些方式导致企业的出口退税出现混乱的现象。

二、国税机关对申报退税的要求和方式的选择

（一）国税机关对申报退税的要求。（1）货物报关后，企业退税人员首先在电子口岸系统查找出口报关信息，然后及时向主管国税系统提交。（2）企业收到报关单原件之后，按照报关单信息及时开具出口发票。（3）企业取得与报关单信息完全吻合的增值税专用发票抵扣关联及时进入国税认证系统进行认证。（4）国家税务局规定，对外工程企业按照外贸企业性质管理退税，企业必须在外贸退税申报系统做申报退税的电子数据。（5）根据企业在货物报关出口之日出口货物报关单上的出口日期为准，从次月到第二年的4月30号之前所有的增值税的有关凭证，应该向主管税务机关申请办理出口货物增值税的退税。逾期的企业不得申请退税。（6）税务机关对企业送报的有关单证资料都要进行系统审核和人工审查，主要审查的内容：交叉稽核信息，以及数据的真实性、完整性、逻辑性、合法性、有效性和准确性，只有审核无误的退税资料，方可办理退税。

（二）出口退税方式的选择。根据最新的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》规定，增值税退税的方法：适用增值税退税政策的出口货物劳务，按照以下规定实行增值税抵免抵退或免退办法：（1）抵退税办法。生产企业的出口自产货物以及等同自产货物，对外提供加工修理修配劳务和生产企业出口的非自产货物应该免于增值税。相应的进项税额抵减应纳增值税，其中并不包含增值税即征即退，先征后退政策的应纳增值税额，未抵减完的部分给予退还。（2）免退税办法。针对不具有生产能力的出口企业或者其他单位出口货物劳务而言，应该免于增值税，对于收取的进项税额应该给予退还。（3）在实务操作中，企业出口的退税方式只能有一种。如果出口的货物中没有需要进行再加工的，可以选择对外工程企业来办理退税方式。如果出口货物中有需要进行外加工的，可以选择生产企业来办理免抵退税。但也不能一概而论，企业能够和出口货物的退税率相互结合，效果会更好。

三、对外工程企业出口退税中存在的问题

（一）对外工程退税政策的误解。对外工程企业多通过出口退税政策来提高在国际上的竞争实力，以在国际竞争中占据一席之地。但是，在实际的操作过程中，对外工程企业对于国家的对外税务政策方面存在一定的误解，因此直接影响了出口退税在企业中所发挥的作用。目前，我国的出口退税的模式发生了一定的转变，企业多通过增值税发票来抵扣掉相关的费用。对于对外工厂企业来说，這样能够降低企业的税收率和成本，同时提高了企业的出口业务。

（二）对外工程企业对于出口方式选择的错误。对外工程企业出口方式直接影响着出口退税的结果，所以企业对于出口方式的选择对经济效益有着不同的影响。就目前的出口方式而言，最为常见的是自营出口和委托企业代理出口的方式，但是目前的对外工程企业在选择委托企业时都是较为盲目，这就导致了出口方式选择上的错误，难免会出现一些不良的后果。如果企业选择自营出口的方式，要求对外工程企业对于国家关于出口的相关法律法规有着充足的了解，能够顺利地将货物或项目出口。对外工程企业如果选择其他的代理方式出口，就需要对选择的委托企业非常慎重，在委托之前对于委托企业的各项指标进行严格的考查，并确定企业的整体经济能力，与对外承包企业具有一定的关联度，才能保证委托企业能够进行货物的顺利承接。通过委托企业实现货物和项目出口的计划，实现企业利益的最大化。

（三）出口退税违法操作现象频频发生。由于我国的出口退税管理机构较为复杂，同时目前税收管理模式和国际经济发展情况的不匹配，使对外工程企业在出口退税管理过程存在许多脱节的地方，这就使得征税机关不能及时并准确地获得对外工程企业的财务核算情况，导致部分企业的产品附加值不高，所以通过出口退税政策获得更高的利润。对于部分出口科技含量较高产品的对外工程企业来说，没有出口退税的政策倾斜，导致这些企业在竞争中没有优势的存在。在这样的环境下，对外工程企业经常会出现出口退税违法的问题。这种屡禁不止的情况，给国家的税收带来一定的消极影响，产生一定的经济损失。

四、对外工程企业出口退税管理建议

对外工程企业拉动了上游的经济，引起了我国的重视。我国也对境外的工程承担给予了大力的扶持，但是不可否认的是对外工程企业在出口退税中还存在一些问题，比如退税政策的不明、出口方式选择错误、出口退税的违法操作频频发生，这些都直接阻碍了对外工程企业出口退税的效率，影响了企业利率的最大化，尤其是违法操作，不仅给企业自身带来了风险，同时也给国家税收造成了消极影响。因此，必须要加强对外工程企业出口退税的管理。

（一）进行明确审核。出口退税是通过对外工程企业的财务人员通过主管税务机关官网，然后准备预审。在预审之后，审查的结果会通过系统告知企业。在预审过程中会存在疑点，通常原因有两种：（1）没有报关单信息，目前所有的报关单都是通过电子软件进行下载的，以后导入到退税系统中，但在导入和傳送的过程中可能会造成数据的丢失，这就需要主管财务的相关部门进行信息的查询，保证准确性。（2）发票的问题，发票信息并没有到达总局。产生这一结果的原因有很多，例如企业的发票没有得到认证，或者认证后没有信息。这主要是因为国家税务部门对于不同企业的审核类型是不同的，针对一类和二类企业实行信息审核通过，但对于其他企业则进行稽核信息。

（二）通过企业共建，健全完善的退税风险机制。税务部门应该增强对于对外工程企业出口退税业务的管理工作，并遵循有关出口退税的有关管理规定。在保证依法行政的同时优化退税的管理流程，增加退税的进度，加快对外工程企业的竞争力和经营能力，促进企业的更好发展和带动作用。积极宣传国家税收法律法规和管理规定，并对相关的工作人员提供有关出口退税政策、业务的培训辅导。包含上述企业设置的风险审核专岗人员，可以进行一对一的辅导，提高审核审查自交的业务能力。发现对对外工程企业出口业务中出现的重大问题时，提醒和督促企业及时修正和调整。

对外工程公司完善出口业务风险防范的各项措施，对于税务部门的风险和防控建议做到积极的响应，并采取有效的措施进行税务风险的控制。在税企共建期间，对税务局发出倡议书，就存在的问题及时整改，防止风险事件的进一步扩散。针对异常的函件，企业应该在收到税务部门的建议书以后，以微信的方式推送给业务管理部门并增加对于贷款企业的甄别和筛查，只有供货的公司满足公司规定的条件才能进行业务的开展。各级别的业务人员在收到通知以后应该做好对回函的落实工作，把公司内部的管理制度落实到实处。对外工程企业可以参照退税部门来进行监控，建立相关的出口退税预警监控系统，以便及时发现疑点业务，把出口退税风险消灭在萌芽阶段。

（三）税企双方建立规范的协作机制。定期召开双方工作会议，通报、交流、分析有关退税的情况，协调解决相关问题。税务部门应该及时听取企业有点退税工作的意见和建议，解决对外工程企业在出口退税中所存在的问题，并针对情况进行及时的反馈。对外工程企业应实现有关退税事项的报告，尤其是针对新的政策和税务风险等进行专项报告，并形成简报的模式，向有关税务部门汇报。针对汇报中存在的退税风险问题进行层层的落实并及时处理。

（四）出口退税的核算必须结合相关规定。我国在2016年推出了税收“营改增”的相关举措，这对对外工程企业的税收带来了一定的影响。有部分的对外工程企业为了逃税将增值税的税负添加到服务费用里，导致企业的成本费用在无形中提升，其实更加大了对外工程企业的经济负担。尤其是在近几年全球金融危机的背景下，企业的生成和竞争都需要通过成本控制来进行，这给企业的发展带来极大的挑战。目前，我国对于“营改增”后开的增值税发票能够抵出口退税，目前还没有相关的政策出台，这也因为目前我国的税负改革正处于关键时期，所以对外工程企业必须做好增值税环节的出口退税，才能有效降低企业自身的税负负担，进而促进企业竞争力和成本控制的提高。

（五）加强认定企业出口退税资格。一般出口的企业分为“生产型”以及“外贸型”，所谓的生产型则适用于免抵退的政策，而针对于出口企业为外贸型的则是免退政策。可见，企业的类型会决定企业在出口退税方面选择何种的方式，也会对企业出口退税的管理带来影响。因此，必须重视企业出口退税的资格认定。根据相关规定工程企业对外承包的工程一般称之为自产货物，所以其在退税方面采用的是免抵退，当然也可以将其当作是没有生产能力的出口企业专门出口货物，像这种形式的则适用于免退方法。一般而言，税务机关的不同主管对政策解读不同，就会影响到对工程企业出口退税的认定。根据相关政策比较来看，对外工程企业被认定为外贸型企业会享受较多的优惠，退税也会更加得方便。就免退以及免抵退来看，免退流程一般更为简便，因此作为对外工程企业应积极地争取认定为外贸型出口企业，以获取更多的便利。

（六）强化海关、税务以及外汇部门的积极沟通。就目前而言，出口退税的起点为货物报关出口，终点是货款的全部收汇。在这个过程中会涉及到海关、税务局、外汇管理机关，加强与这些部门的积极沟通是必不可少的，通过沟通可以了解在这些方面所出的新政策、新内容，也能够及时降低企业在出口退税时的风险，提高质量。举个简单的例子，在申报退税时，如果有疑点性的问题，一定要及时和当地的退税机关进行沟通，然后重新准备资料，以提高退税的效率。只有及时的沟通，按照其所规定的要求提供资料，配合好供应商，才能够缩短核查、疑虑以及退税的时间。

（七）加强重视对外工程企业的信用管理。随着时代的不断发展，企业信用开始成为我国市场上衡量企业的重要标准。就政府而言也从多角度建立了企业的信用等级，对企业实行分类管理。比如，一些企业信用等级较好的，则注重服务，弱化监管。相对于信用较差的企业强化监管，保证企业的正常运行。作为出口的企业信用也会被分级，其会直接影响到外汇的管理、海关信用的级别等。因此，对外工程企业在日常中更应该重视自身的信用管理，诚信经营，不逃税，以便提高自身的信用度。

总之，出口退税工作由于涉及业务范围较广，需要多个外部单位、多个内部部门、多岗位员工共同努力完成，它是一项充分体现沟通、协调及执行力的艰巨工作，出口退税工作的重要性要求每一个参与者除了具有较强的专业水平，更要有主人翁的责任感，大家团结一致朝着共同的目标努力才会实现出口退税效益最大化，才能使我国企业获得稳定的发展。

主要参考文献：

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