促进低碳经济发展的财税政策体系分析

王靖雯

摘要：伴随着经济社会的不断发展的是我国急剧恶化的生态环境，必须在保证经济发展的同时不破坏生态环境，坚持低碳节能经济的开发与发展。要促进我国低碳经济水平的快速提高，政府要出台严格的环保法律，还可以利用财税政策体系来规范激励低碳经济的高速发展。本文主要就如何构建促进低碳经济发展的财税政策体系展开讨论分析。首先介绍低碳经济的含义与基本特征，再列举出现阶段低碳经濟税收的缺陷，最后结合实际提出有效促进低碳经济发展的税收政策，进而推动我国构建一套高效可行的财政税收政策体系。

关键词：低碳经济;发展水平;财税政策;体系构建

低碳经济是通过低消耗、少排放、低污染的方式减少环境破坏而又能够促进经济发展的新型经济发展模式。主要可以依靠高新技术的发展与创新，增加以清洁能源为主要能量来源的新型产业占比，引导市场消费走向低碳环保方面，进而达到提高能源利用率、降低能耗与污染排放的目的。众所周知，发展低碳经济有利于加快我国产业转型进程，缓解我国的环境污染问题，这是基本符合国家发展理念的，因此需要国家政府各方面的支持与保障。本文主要从财政税收政策方面展开讨论分析。

1.低碳经济的含义与基本特征

低碳经济是相对于传统的以牺牲青山绿水换取金山银山的经济模式而言的，是以降低能耗、减少排放、减化污染为目标的经济发展模式。基础运行原理就是在绿色发展观的指引下，通过高效技术的引进、技术的革新、产业的转型升级、清洁能源的发现开发等方式达到充分燃烧利用、有害残渣有效减少的目的。这样一来，既可以减少石油、煤气等传统能源的污染，有利于提高新型清洁能源的有效利用率。进而实现经济社会发展与生态友好型社会的同时建立发展。

根据低碳经济的含义可得出其的三大特点：一是需要大量开发新能源，减少对石油、煤气等高排放、低效能的高碳能源的使用。二是通过技术革新的方式降低生产过程中二氧化碳的排放量，尽可能做到零排放。在社会再生产的过程中实现低碳经济的推广。三是推动能源经济改革，初步构建以低碳能源或无碳能源为主导的经济体系，从根本上达到绿色循环可持续发展的目的。

2.现阶段低碳经济税收政策存在的缺陷

2.1缺少一套健全的低碳经济财税政策体系

由于我国国民低碳节能发展意识尚不强烈，国家层面更要在政策体系上下功夫，进而规范、促进、激励相应企业个人的低碳经济生产与消费。但当前我国的与低碳经济挂钩的财税政策尚未完善，在政策支持、资金扶持方面还略显吃力。总的来说，我国的高碳税收的覆盖范围以及财政资金的支持力度都远达不到《节约能源法》内要求。国家只有在财政支持方面下够功夫，才能得到清洁能源开发与低碳环保技术创新等多方面进展。除了资金支持低碳经济的发展，调高过高碳排的工程税收也不失为是促进低碳经济发展的有效方法。但我国目前针对能耗，还是采用以费代税的方式来控制能耗程度。这样不灵活、人工介入程度大的税收方式，不利于引导促进能耗的降低，不利于高碳经济税收收入的增加，进而无法在低碳经济方面投入更多的资金扶持。这样一来，无法发挥出促进低碳环保经济的最大作用。

2.2税务收缴方式呈现不集中化的特点

在我国的税收制度中关于低碳经济财税的说明主要是对于某些企业资源税、所得税、增值税与消费税等进行针对说明。上述税种的收缴方式主要是通过减税甚至免税的形式展开，而那些有利于调节企业生产活动的税种，比如准备金、投资抵免制度却不得到企业的重视，无法发挥出有效作用。这样一来也会导致企业短期纳税的行为。除此之外，针对节能减排财税政策，笔者认为未呈现出集中化的表现，某些方面缺乏前瞻性与优化视角的处理，进而导致能源机制也无法正常推行。这就是未形成统一财税政策体系带来的缺陷，无法使得税务收缴发挥出应有的调节作用。

2.3政府的绿色采购制度不够完善

政府绿色采购制度不完善主要体现在以下四方面。第一，与绿色采购制度配套的法律体系尚未健全，导致钻法律漏洞而贪污受贿的行为存在。第二，绿色采购清单的内容不合理。当下的绿色采购清单的主要成分是采购商品名称、商品型号以及厂商名称，但科学的绿色采购清单成本应为采购商品的性能、外貌特征以及各项制定指标等。目前的采购清单列举方式容易激生贪污腐败现象，也无法正面激励非绿色商品的生存厂商。第三，政府的绿色采购规格不大，绿色商品的占比明显不足。第四，相应的采购监管制度不完善，进而容易滋生腐败行为，这样不利于控制采购成本，也会出现浪费的情况。

3.有效促进低碳经济发展的税收政策措施

3.1建立健全的低碳经济财税政策体系

我国必须以实际国情作为根本出发点，建立一套完整的财税政策体系以促进低碳经济发展，通过一系列税收管控方式来组织协调，并且大范围覆盖直接激励、间接指导、限制生产、惩罚经营等奖励惩罚措施，进而实现节约能耗、减少排放、减少污染、保护环境的目的，做到经济社会发展与生态文明建设的和谐统一。

构建促进低碳经济发展的财税政策体系框架主要可从三个层面入手。首先，就财政政策而言，可以适当增加政府的财政拨款、对低碳产业进行政策倾斜于财政补贴、加快转移支付速度、完善政府绿色采购制度，这些制度措施都有利于构建初步的财税框架。其次，就税收制度而言，可以对已有税种进行改革、减轻低碳产业税务压力、整合税收制约制度、出台相关低碳经济税种的法律条文，则有利于完善在税收方面的体系建立。最后，就框架整体结构而言，从思想思维下手，灌输全体人民使用清洁能源、鼓励低碳消费、促进低碳产业发展的意识，则更有利于整体架构的确立并有效发挥作用。

3.2中央有选择地进行扶持倾斜

中央财政的转移支付政策可谓是公共财政的主要职能与重要效用，转移支付的主要目的是协调我国各区域的财政支持力度。有充足数据表明，节能减排程度不高的城市主要分布在我国东部，但我国东部的地方财政收入远远超过地方发展低碳产业、完成节能减排目标的资金要求，无须我国中央财政的额外支持。但对于我国中部大多省份来说，本就是能源生产省、能源消耗量大、排放污染严重，加之中部地区的地方经济较不景气，因此需要中央财政的选择性倾斜，在创新技术、提高产能、降低能耗方面投入资金，并对实施节能减排、低碳环保的企业进行税收优惠鼓励。

3.3建立健全政府绿色采购制度

绿色采购清单应优先选择绿色低碳环保的产品，由于国家政府消费订单较大，采购清单向低碳产业倾斜有利于引导相关企业为争取政府订单而实现产业转型，自主自觉地生产推出相应的绿色低碳产品。这样的良性竞争有助于扩大低碳经济市场、降低绿色产品价格、带动消费与二次生产的发展。

想要解决我国现阶段政府绿色采购制度存在的缺陷与不足，需要做到以下三点：第一，出台相关法律条文对绿色采购进行规范化管理，在法律条文中明确规定出采购主体、职能职权、供应商详细资料与相应制度规定等。第二，建立健全政府绿色采购制度，应把当前不完善的清单内容改为采购商品的性能、外貌特征以及各项制定指标等。并在此基础上添加绿色产品的生命周期，既记录该绿色产品是否全生命周期达到相应标准。第三，搭建一套强有力的监督管理制度，在政府采购的前期准备、采购过程、报账阶段都安排相应的监督人员。可利用绩效考评的方式对于政府绿色采购的工作人员进行長期跟踪反馈。不仅在内部建立监督制度，还可以在网络上实现信息全公开，接受全社会对于绿色采购的监督。

结语

总而言之，针对当前在构建低碳经济财税政策体系出现的三大不足与缺陷，本文提出了建立健全低碳经济财税政策体系、中央有选择地进行扶持倾斜、建立健全政府绿色采购制度三大解决方法，希望能够对今后促进低碳经济发展的财税政策体系的构建提供帮助。

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