税收筹划教学中“案例教学”法的应用探析

(西华师范大学 四川 南充 637000)

一、税收筹划课程中案例教学法应用的必要性

税收筹划课程是一门复杂的交叉学科，与多个专业密切相关，学生必须首先有税收筹划的基础和相关会计、税法、审计、经济法等综合知识，然后有意训练将来工作时所需的潜在能力，例如分析判断能力，沟通与理解能力、投资可行性评估能力等。这些能力的培养不能仅仅依靠课堂教学理论，还应该采用案例教学。在案例教学中，以学生为主体，锻炼学生的灵活应变能力和实践能力，逐步提高学生的综合能力，以适应社会对经管类人才的需求。

二、案例教学法的内涵与应用

(一)案例教学的内涵

美国哈佛法学院院长克里斯托弗·哥伦姆布斯·朗德尔(Christopher ColumbusLangdell)创立了案例教学法(case method)，被誉为案例教学法的“先驱”。他认为与传统的“德怀特法”相比，即一种“讲授、背诵材料和练习相混合的方法”，案例教学法可以培养学生的学习自主性，更有助于教师与生之间互相沟通与学习。20世纪20年代初，美国哈佛大学商学院正式实施案例教学法，20世纪70年代，案例教学法成为哈佛的主要教学方法。教师在案例教学中既是“导演”又是“演员”，教师鼓励学生积极参与讨论，讨论的结果没有统一的答案。案例教学培养的是学生独立思考、主动学习、创新思维的能力。在实施过程中，教师掌握相关学术动态，培养学生发现问题，然后通过独立思考、小组讨论从而解决问题的能力。案例教学法的理念不再是以教师为主体的“填鸭式”教学，而是强调教师与学生之间互相沟通与学习，案例教学法是在传统教育观基础上的改进和升华。

(二)案例教学法在税收筹划课程中的应用

税收筹划课程是一门理论与业务相结合的专业课程，因此，如果采用传统的教学方法，学生往往只知道理论，机械照搬，而不能处理实际问题。税收筹划的内容复杂，如经销加工和纯粹价格纳税是不一样的，可以通过税收筹划来降低税款。这种例子非常多，销售方式、会计主体等不一样，则纳税金额就不一样，税收筹划的方式就不一样。案例教学法通过一些真实的企业案例，使学生可以快速地了解所学到的知识应当在什么情况下运用。

考虑以下示例：税收筹划的原则是在经销加工与纯粹加工之间进行选择。假设甲建筑公司委托乙钢铁厂加工生产钢铁5吨，双方同意，如果采用经销加工生产钢材，每吨钢铁12000元，供应材料4吨，每吨作价8000元，不能提供增值税专用发票；采用加工生产方式，加工费为每吨钢铁2000元，供应的材料不计价。乙钢铁厂水电费等可抵扣的税额为600元。则分别计算的结果为:

如果采用经销加工生产方式：

销售额减去原科成本的差额=5x12000-8000X4=28000(元)

应纳增值税额=5X12000X17%-600=9600(元)

如果采用纯粹加工生产方式:

加工费收入5X2000=10000(元)

应纳增值税税额=5X2000X17%-600=1100(元)

两种方式的结果进行比较，乙钢铁厂显然采用纯粹加工生产方式划算。

如上述例子，具体案例要采取具体的方法，加工方式不一样，应纳税额就不一样，企业会面临各种不同的情境，因此在案例教学的指导下，我们能灵活地运用理论知识找到最优的解决方法。

三、改善案例教学的措施

(一)建立税收筹划课程案例库

如前所述，适当的案例选择是税收筹划课程高质量教学成果的必要保障。因此，以逐步提高案例教学质量，高校的税收筹划课程应建立一个相应的教学案例库，教学案例库应该注意以下几点。第一，教学案例库中的案例应涵盖不同类型的企业、不同类型的问题，案例具有多样性和全面性。第二，高校税收筹划课程的教学案例库应该不断进行更新、补充或修订，目的是使其适应社会行业的发展。

(二)加强案例教学教师团队的综合能力

在高校税收筹划课程教学改革中，教师发挥着至关重要的作用。如前所述，案例的搜集和选择、组织和指导学生进行案例分析、教学任务进度和目标的控制、学生实践的指导以及案例总结评价等都是对教师的考验。具体来说可以通过举办经验交流活动、组织教师比赛、进行相关培训学习和继续教育等方式，不仅要提高教师专业知识水平，还要提升其案例教学能力，为培养经管类人才提供保障。

(三)灵活采用多种案例教学法

针对在《税收筹划》具体的教学过程中，根据教学内容的不同、教师和学生的不同，灵活运用多种案例教学法。在《税收筹划》中，通过实例讲解，定期邀请在实际税务部门工作的人员作专题讲座，甚至教师也可以带领学生到相关税务部门实地观摩学习，讲“现场课”，以上方法均可在教学实践中尝试、总结、改进。

结语

随着时代的发展，传统的教学方法已经不能满足社会对税收筹划人才培养的需求。在税收筹划教学中，应用案例设计教学法，将书本中的理论与实际结合起来，加强师生之间的互动，培养和提高了学生的自主学习能力、思考分析能力、创新能力等，为培养优秀税收筹划人才和社会税收筹划事业的发展做出努力。