加强会计内部控制的探讨

刘春华

摘 要：我国自改革开放以来，单位会计内部控制逐渐被重视并且得到发展，在这个过程中单位的稳定进步决定着产业兴国的落实程度和推进速度，所以基于此，本文将首先介绍关于单位内部会计控制工作的主要内容和概念，其次介绍当前会计内部控制存在的几点问题，为了能够加强会计内部的审计控制工作，笔者根据自身的从业经验提出了几点建议。

关键词：会计内部控制  当前问题  强化措施

中图分类号：F275.4 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）03（a）--02

单位内部会计管理工作对于单位资金链的完整、单位长久的发展来说至关重要。但是随着当前单位的数量不断增多，很多单位在扩张的过程中由于没有注意到这些问题给内部会计的控制工作造成了很多的损失，下文将对此现象进行详细叙述。

1 内部会计控制工作的主要内容和概念

1.1 内部控制的主要概念

对于当前的单位而言需要内部控制系统，这个名词最早出现在新会计的词典之中，主要的含义就是说各个单位，行政部门在管理日常财务活动的过程中需要在一定的监督和控制工作之下完成任务，工作人员应该能够根据自身的专业基础进行财务的改进，保证财务计划最终完美落实，在笔者看来本文所要讨论的内部控制就是单位在运行过程中为了保证其运行的稳定性制定的一系列具体制度和措施，辅助自身完成相应的管理和运营目标[1]。

1.2 内部控制的主要意义

我国当前还是一个发展中国家，在这个时期单位的发展机遇较多，同时挑战也相应较多。在实际的运行过程中应该加强自身的财务管理工作，做好内部的管理控制工作可以为单位带来如下的经济效益。首先能够保证单位在运营过程中符合国家的廉政要求;其次在运转的过程中能够符合国家对于各类型单位的改革需求;最后通过对于内部的会计控制能够减少资金的无端流失，保证各项工作的有序展开。

2 当前单位内部存在的主要问题

2.1 预算编制出现不科学的情况

当前很多国内的单位都是采用基数法进行日常的编制工作，主要的工作内容一般都是引用最近几年或者上面的财务金额来推断下一年的财务预算工作，因此很多的预算工作往往是不符合实际情况的，并且不符合政府的实际采购需求，因此，这种计算方式的随意性较大，所以很多的预算无论是在编制还是在执行的过程中非常容易受到外部环境的影响和干扰。另外，很多的管理人员在管理的过程中还会存在管理责任不明确的情况，在这样的背景之下很多资产的采购、日常的管理以及报废处理工作都存在多头管理的情况，而这个过程中一旦出现了质量的问题，没有办法找到责任人作为承担者。另外很多的单位为了能够迎接国家的审核和评估，往往会盲目采购自身不能够应用的设备，这不仅造成资源的闲置，还会造成资金的无端浪费情况，最后在资源的管理方面，很多的单位不能够按照国家的法律规定对于采购的资源进行登记和清理，一些价值比较高的资源设备此时可能会被当作价值较低的资产处理掉，造成国有资源的浪费[2]。

2.2 组织结构不健全

当前单位的内部管理人员通常都是直接由资历比较深的管理者担任或者由领导指定的工作人员安排，这就造成了虽然在专业知识方面他们具有很强的话语权，但是对于管理层面来说，他们往往是缺乏经验和基础的，所以通常的工作模式都是按照上面分配的任务执行下去，对于环境的变化缺乏自身的认识和敏感性。同时，当前的会计内部控制模式还是停留在以往的模式下，工作环节不够流畅，且很少受到单位内部其他工作人员的监督和制约，所以这种情况下往往会出现权力滥用的情况，部分单位还存在一个财务员工身兼多职的情况，这不仅会影响到平常的工作任务，同时对于会计内控管理的质量也会造成很大影响。

2.3 缺乏完善的监督测量体系

对于内部的监督工作人员，很多单位当前没有针对内部的监督体系制定明确的权责划分制度，以及量化奖惩的指标。大部分的单位会计内控情况都是以点带面、走马观花、以偏概全的管理模式，整个系统的运行随意性过强，当前迫切需要建立一套完善的监督体系。部分人员正是钻了这样的漏洞，往往在工作的过程中表现出早退、工作效率低下的情况，虽然部分单位可能设置了这样的监督模式，但是却没有建立专门的管理机构，这些监督人员往往身兼多职，在工作之余不能够抽出其他的精力去管理其他的业务[3]。

3 做好内部控制系统的主要意见措施

3.1 完善相关的决策系统机构

各个地方的单位应该能够根据自己的未来发展方向和实际的情况去建立相应的战略发展委员会，并且这个机构应在国家已有的法律基础上，建立合乎于自身发展的会议规定，定期在规定的时间以固定的形式召开会议，例如，会议的形式可以按照工作报告和座谈会的形式召开，所以应该在每一次的会议工作开始之前确定好各个部分的行事准则和责权的分配，选拔并且委任具有一定品德素质的工作人員从事该方面的工作。为了防止权力的滥用还应该在人员的权力方面做出相应的牵制，最后为了保证所有工作的透明，建立一个科学、民主的选拔制度，会议的筹备人员应该慎重地选择可行的方案，保证单位在未来能够有长远的发展方向。

3.2 强化会计审核控制工作

为了实现对于内部的准确控制，必须要建立一个完善的内部会计审核控制系统，在对内部进行全面控制的过程中还应该对重点和专项的业务进行相应的控制，对于财务人员不同的工作部分应该明确固定的工作职责，并且能够按照职务的分离原则，结合自身在各项事务中的不同作用去进行制度的规范，保证所设计的会计控制系统符合内部的实际使用需求。会计的建设部分工作包括如下的内容：会计机构，从业人员，系统部分，会计核算，会计资料等。在搜集和保管会计资料的过程中应该按照国家的法律进行制定，同时结合本身发展情况对于权力的使用进行相应的约束，同时给予主要工作人员一定的管理权限，全面控制单位内所有的会计业务，同时还应该对于专项或者重点的工作内容采取特别的措施，将岗位的职责和部分的职务进行分离结合，保证所有工作人员的岗位设计内容符合单位管理需求，并且能够在系统的内部实现相互牵制的目标。

3.3 做好有关预算工作和执行工作

财务预算工作是决定系统内部控制工作的主要部分，也是一种比较基础性的工作，所以在进行内部控制的过程中必须要做好相应的预算编制工作。工作人员应该根据本公司的发展情况和实际的工作任务来确定不同部分的预算金额，同时财务管理人员应该将这部分数额分配到实际工作中的各个环节，各个部分使用预算应该明确记录下来以便后期的查账工作。预算资金无论在发放还是执行的过程中都是非常重要的，在进行各项经济活动的过程中，必须要以预算的指标作为实际的支出标准，并且能够根据严格的制度落实下去。相关工作人员在这个过程中还应该进行动态的监督，一旦发现了与标准数额不符合的情况，应该立即停工并且找到问题的发展源头进行分析，如果是因为指标的不科学或者数额过小，经过讨论可以对这些数额进行调整，但是如果最终发现是因为人为的施工问题导致执行的效果不佳，应该将这次的工程责任落实到个人的身上，并且对其进行全面的审查，给予相应地处罚[4]。

3.4 坚持以人为本的服务理念

在所有单位系统的运行控制中，人还是系统管理的核心部分，并且工作人员对于内部控制所应该遵循的原则和控制认知直接决定了内部控制的效果，站在经济学的角度来分析，工作人员是一项制度中最为重要，最为活跃的元素。单位会计内部控制秩序同样也是遵循这样的一个原则和道理，内部系统的运行和完善需要工作人员对于系统的运行规律和控制模式进行不断的学习和管理，因此做好这部分工作也就需要工作人员具备一定的学习能力。同样内部的控制工作对于管理人员也是一个循序渐进的学习过程，为此单位一方面应该加强对于人才的培养力度，另一方面还应该积极引进比较优秀的技术管理人才，不断提高这些工作人员的道德修养素质，在时代的发展潮流中不断地提高自身去适应单位会计内部的发展变化，配合发展改革工作[5]。

3.5 加强部门之间的监督和交流力度

在加强自身信息化技术的同时，还应该在实践的过程中不断将信息化的技术与实际的需求进行联合处理，共同做好各项经济业务的运营处理工作。单位自身应该强化人力资源的管理效率，因为单位内部通常存在很多的部门，应该在内部不断地加强沟通，在条件允许的情况下应该通过内部的信息化途径进行沟通，这样可以极大地方便信息流通，实现信息处理的透明性。最为重要的一点在于这种信息化的技术能够完美地将系统落实到财务管理和相应的会计活动中，对于监督部门而言，这种制度能够帮助有关的监督人员更好地完成内部的监督控制工作，如果在监督的过程中发现了某一个部分出现了问题，能够及时采取措施进行改进和修复调整[6]。

4 结语

综上所述，当前的内部会计系统需要进行适当的改革和精进，因为在未来的社会中，做好内部的会计管理控制工作不仅直接影响到单位的运行情况，关乎社会的稳定进步，因此需不断强化会计内部管理措施，以期改变当前的社会现状。

参考文獻

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于琳.会计内部控制问题和改进措施探析[J].经济视野，2014（22）.

赵晶.关于企业会计内部控制相关问题的探讨[J].中国经贸，2015（10）.

周明森.对行政事业单位内部控制存在问题的探讨[J].中国国际财经（中英文），2017（12）.

陈力嘉.关于加强酒店会计内部控制的几点探讨[J].现代经济信息，2015（1）.

李娜.基于加强行政事业单位会计内部控制的探讨[J].中国集体经济，2016（9）.