新创企业成长期内控体系建设研究

摘 要：新创企业多为中小型民营企业，具有强大的生命力与广阔的成长空间，其在业务快速扩张的成长期，往往暴露出内部控制不健全、风险管理不到位、管理水平跟不上发展速度的问题，从而带来一定的经营风险。本文旨在根据新创企业在成长期的发展特点，发现其在内部控制方面存在的常见问题，并据此提出相应的内控体系建设意见与建议，望为处于成长期的新创企业提供一定的帮助与建议。

关键词：新创企业;内部控制;内控体系

一、新创企业的特点

新创企业是创业者通过整合资源、利用商业机会创建的具有法人资格的商业实体，是处于发展早期阶段的企业。它以获得盈利与成长为目标，提供产品或服务，并创造一定的价值。新创企业成立时间不长，多处于创立期或成长期，因此具有高成长性与高风险性两大特点。

高成长性，即新创企业往往具备较强的生命力与活力。新创企业通常拥有更为积极的团队氛围，有明确的成长目标，甚至开拓出了相对大企业更为新颖的商业模式，能获取短期之内的快速发展。新创企业具有一定的规模，内部结构逐步清晰、规范，外部市场不断拓展，总的来说，新创企业在生命周期、成长方向、商业模式、成长动机、创新能力、发展能力等方面都体现出了独特的活力。

高风险性，主要由于创业企业在初创时期往往处于内部资源稀缺、难以从外部充分获取资源的两难困境。企业内部的决策过程与任务完成过程存在不确定性，资源配置、组织结构与内部管理尚不完善，难以与企业的快速发展相匹配，使得新创企业往往存在高成本与低效率的问题;在外部环境中，新创企业可能面对着激烈的市场竞争，外部关系相对于成熟企业而言比较不成熟，难以快速有效的嵌入大环境，形成自身独有的竞争优势与稳固的市场地位。

由于新创企业存在的内外部缺陷，企业需要不断积累内外部专用性资源、提升自身竞争能力，从技术层面、管理层面培养核心竞争力，方能够取得快速且长远的发展，在稳中取胜，而优化企业内部控制，提高风险管理能力，是一个重要的切入点。

二、新创企业成长期内控常见的问题

内部控制是由企业董事会、管理层与其他员工实施的，为经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及遵循适用的相关法律法规等目标提供合理保证的过程。为达成内控目标，建立能推动企业长期稳定发展的内部控制体系，需遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则。而许多新创企业在内部控制体系的构建，常因原则落实不到位出现一些问题，具体如下：

覆盖力不足，内控不全面。初创企业由于各项业务与活动亟待得到稳定的监督，需要全面的内部控制，但在一些企业的内部控制体系建设中，内控仅涉及部分业务活动、仅针对部分员工，达不到对业务活动实行控制、对权力进行监管的作用，从而出现空白与漏洞，带来潜在的风险与损失。

针对性不强，内控难制衡。初创企业由于对自身业务流程的重点把握不清晰、对可能存在的重大风险认识不到位，从而没有建立强有力的内控制度，许多内控建设都只是流于表面形式，无法真正起到对关键领域的制约与监督作用。

适应性不佳，内控效果差。当新创企业进入成长期，其企业核心竞争力初步形成，随着产品与服务质量的提高与相关技术的成熟，其业务水平逐渐提高、产品与服务市场得以快速发展。同时，此阶段企业内部管理亟待完善，否则难以匹配企业发展与扩张的速度，给初创企业“拖后腿“。新创企业通常规模不大，且具有灵活性与创新性的特点，而学着成熟企业的模版”依葫芦画瓢“制定的内控体系，因为没有考虑到自身特点，过于严苛死板的内控制度，都很容易对初创企业的发展造成消极影响。

支撑力薄弱，内控成本高。实行良好的内部控制必须是能够给企业带来良好效益的，但内控体系的建设也需要企业投入大量的资源以供支撑，初创企业由于内外部资源的匮乏，在建设内部控制体系时难免不堪重负，没有构建出合理的内部管理体系，建设成本远高于其给企业带来的实际效益，得不偿失。

三、新创企业成长期内控体系的构建策略

新创企业构建长期有效的内部控制体系，需遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益原则，具体建议如下：

落实全面性原则，让内控在流程上贯穿于企业决策、执行、监督、反馈的全过程，在对象上覆盖企业的各项业务和活动，在层次上涵盖企业董事会、管理层与全体员工，做到全程控制、全员控制、全面控制;让管理层与普通员工都参与到内控中来，让高层决策与底层执行都涵盖到内控中去，建立完整且全面的内控体系。

落实重要性与制衡性原则，内部控制应在兼顾全面性的基础上突出重点，对重要业务与事项、存在高风险的领域与环节进行有针对性的控制，实施更为严格的控制举措，从而防范重大缺陷的出现，在创业的成长阶段重点关注风险评估活动与其后续的控制。同时在治理结构、机构设置与权责分配上形成稳定的制约关系，防止任何人拥有不受监督与控制的权力，影响初创企业团队共同目标的实现。

落实适应性原则，建立与企业发展阶段、发展状况相适应的内控体系，根据自身经营规模、业务范围、竞争状况与风险水平等问题进行内部控制系统的构建。要确保内控的规范性，又不能太过死板，制约企业的创新发展;要确保内控有弹性、有侧重点，又不能太过宽松，以至于流于形式，不能形成实质性的制约。通过制度搭建，形成一套契合自身特点、适用于自身发展的内控体系。

落实成本效益原则，降低内控成本，提高内控效率。企业构建内部体系不应一蹴而就，而应该在合理的框架结构下按照业务的内在规律与流程的改良需求进行逐步细化、完善，优化内部的资源调配，以企业的目标与战略作为内部控制的目标与使命，让内控得到具体的执行，起到促进企业发展的作用。

四、总结

面对激烈的市场竞争与瞬息万变的市场环境，还处于成长期的初创企业如需在提高发展速度的同时保证发展质量，在业务扩张同时规避潜在风险，则需要建立与业务发展速度相匹配的内部控制体系，完善与企业发展目标相契合的内部控制制度，如此才能稳固自身竞争优势，得到长足发展，而非昙花一现，快速崛起又快速消亡。

参考文献：

[1]于东明，李政.新创企业创业成长要素研究[J].经济问题，2019（06）：36-42.

[2]郭妮娅.浅析内部控制之于创业型企业的重要性 ——上海某电子烟企业内控案例[J].商情，2018，（29）：131. DOI：10.3969/j.issn.1673-4041.2018. 29.114.

作者简介：

王亚丽，1974.05，女，汉族，湖南省津市市人，湖南現代物流职业技术学院专职教师，研究方向：财务会计，管理会计，职业教育。

（湖南现代物流职业技术学院  湖南  长沙  410131）