浅谈医院职工代扣代缴个人所得税的纳税筹划

杨颖慧

摘 要：自从新税法落实以来，税率和减除标准有了明显的提升，而且在提升基本减速的同时增设了多项扣除，分别是子女教育、继续教育以及住房租金等多方面，通过相关的调整，使得医院职工经济负担得到了一定的缓解。在本篇文章中，主要分析了浅谈医院职工代扣代缴个人所得税的纳税筹划工作开展情况。

关键词：医院职工  代扣缴纳  个人所得税  纳税筹划

在我国税收中，个人所得税属于以个人单位为主要缴纳对象的一种税种。从公立医院职工工作收入结构来看，大部分职工普遍存在着个人所得税税率非常高、纳税额度比较大而且面临的负担非常多等一系列现象，如此一来，就使得税后收入受到了影响。而在当前阶段中，伴随着医院职工收入的增加，怎样处于合理纳税单位内来缓解员工的压力，增加员工税收具体收入成为了重点问题，这是医院必须考虑的，保持纳税筹划的合理性可以激发员工工作的积极性，进而达到薪酬激励和个人收益相平衡的目的。

一、对于医院职工收入纳税筹划情况的分析

当前阶段，我国对于个人所得税的研究和其他国家相比较来看要晚一些，尚处于发展和健全环节。医院属于社会发展期间非常重要的一项非盈利目的的事业单位，医院工作人员的个人所得税是基本的税收来源。通过相关分析来看，医院全体人员的收入包含了多个方面，分别是基本工资、绩效薪酬和获取的奖金等。详细的探究税收制度，可以了解到员工在获取每月基础工资的过程中，大部分员工所要缴纳的个人所得税均处于3%-10%税率左右，仅仅有少部分工作人员的个人所得税为20%税率左右。可是，假设相关人员所得个人工资内涉及到了绩效工资和奖金以及补助资金等，那么其他工作人员个人所得税便处于25%的税率中，甚至有的上升到30%。因此，应落实完善的筹划计划，以此缓解医院全体在职工作人员非个人所得税的缴纳负担，从而提升医院的经济效益，促使医院稳定发展。

二、实施医院职工代扣缴纳个人所得税的必然性

（一）有利于增强医院工作人员的纳税意识

所谓筹划个人所得税，主要是指处于合法范围内提升税收收入，换而言之便是根据税收政策中的不足之处来应用规范性的计算方式减少个人所需要缴纳的个人所得税。在这一现状下，就明确要求纳税人全面的掌握和了解我国有关的税收政策和法律知识点，合理的借助这些知识点来达到个人所得税减少的目的。

（二）有利于维护纳税人自身利益

纳税人在遵循法律法规的基础上对多项纳税方案进行比较，从中选取最佳的方案。从一方面来看，能够减少现金的具体流出量，保持现金流入量不发生变化的情况下提升净流量。另外一方面，有利于延伸现金流出的具体时间，根据货币的时间价值获取无成本的资金，从而提升资金使用率，实现经济效益的最大化。

（三）有利于创建良好的工作氛围

当前阶段，在实施医院职工代扣缴纳个人所得税的时候，应当以科学的纳税方式为主，尽可能的降低纳税金额，实现员工收入的进一步提升。

三、对于医院代扣代缴个税中相关问题的分析

（一）有的应税所得项目计征操作性难度上升

①一般来讲，在职工享受补贴或者是奖励的时候，主要是以发放现金形式为主的。财务部门对员工发放相关补贴的过程中，通常是应用转账的方式，而对于院外专家咨询、培训和讲授期间形成的各项资金，一般是发放现金。所以，一旦项目计征操作环节中缺少统一性的话，就会形成计征问题，使该项工作面临着诸多的难度，这样的话，医院根本难以履行代扣代缴职责。

②当奖励各项科室的过程中，难以有效操作产生的个税。通常情况下，医院集体奖励相关部门时，并没有结合实际情况制定完善的分配计划，而是把一系列的奖励放置于科室主任工资薪酬中，成为纳税人，受此种现象的影响，税率也会进一步提升。

（二）受职工思想变化因素的影响

从以往不征收个人所得税转变为缴纳个税，医院职工收入有了明显的改变，这样一来，医院职工缴纳个税的意识难以有效激发出来。长时间下来的话，就会使得医院中的职工不愿意进入个税缴纳阶段中。当前阶段，需要明确认识到的一方面是，依法进行纳税是每个人员的职责，有利于降低偷税现象出现的概率。这就要求医院中的各个人员树立正确的思想意识，强化医院人员的纳税理念，通过合理筹划来实现避税。

四、医院职工代扣代缴个人所得税的纳税筹划策略的制定

（一）对职工应税所得项进行清楚的划分

①工资和薪酬获取;所谓工资，便是员工工作中的底薪，颁布的奖金则是根据员工工作情况进行分配。绩效费用则是依照员工花费的经费发放给员工的绩效支出。

②劳务报酬;从实际情况来看，非雇佣关系单位进入其他单位进行业务学习而获取的补贴，被称之为劳务报酬。比如，进入较为偏远区域进行医疗协助，聘请专家进行业务指导和讲解的费用等。

（二）财务部门应加强医院职工个人所得税的纳税筹划力度

①税前扣除项目纳税筹划;从医院职工工资收入内提取五险一金费用，按照基本的扣除标准将员工的应税所得额进行扣除，一旦超出了我國规定范围以后，应缴纳个人所得税。基于上述规定要求来看，我国医院可以适当的增设计提额度，这样一来，除了能够合理的扣除医院职工个人所得税之外，还能够为员工提供良好的待遇。

②做好科研奖励方面的筹划工作;在大型医院内，探究出来的科研成果能够增加医院的知名度，加快医院建设进度，实现医院竞争水平的提高。当前阶段，医院以科研成果为进行奖励。但是一般是处于当月工资内对税额进行计算，缴纳个人所得税，但是，此种筹划现象无法有效增长职工的工资收入，相反还会使得职工收入下降。

（三）加大宣传力度，增强医院职工的纳税理念

首先，全面的组织医院职工学习相关的税收和法律知识点，使员工树立正确的纳税意识。再者，大力宣传个人纳税的重要性，制定规范的操作流程，从根本上维护纳税人和扣缴医务人员的权益。最后，确保医院员工掌握税收知识点，可以做到依法进行纳税。

（四）降低名义收入和保持实得收入

在遵循税法的基础上，对职工部分收入进行福利化可节税。提升职工消费水平的主要方式是获取较高的收入，不过由于工资个人所得税的税率处于日益积累的状态，在累积到相关程度以后，新增收入带给职工能够支配的现金就会缩减，而过度提高现金收入的话，从税收方面来看并不合理，所以，可以把纳税部分收入转变成福利形式，减少名义收入，保持实际收入。

五、结束语

从以上论述来看，医院财务人员应对个人所得税有个正确的认识，加大对该项工作的关注度，全面分析医院代扣代缴个税中相关问题，了解到做好该项工作的必然性，结合实际情况落实各项措施，制定出健全的筹划计划，完善相关的制度，使医院职工处于合理单位内缴纳个人所得税，以此缓解员工的税收压力。

参考文献：

[1]樊朝娣.医院职工代扣代缴个人所得税的纳税筹划[J].财会学习，2019（21）：168-169.