基于风险导向的行政事业单位内部控制探索

陈立渠

摘 要：近年来，2014年出台的《行政事业单位内部控制规范》已经在全国范围内实施，内部控制的全面落实，发挥了显著效果，提高了单位社会服务能力，促进了单位可持续发展。然而，在部分行政事业单位中，内部控制仍存在诸多问题，给单位带来各种管理风险，影响了单位的发展。对此，本文以风险为导向，探讨了行政事业单位中内部控制的问题，并针对性提出解决措施，以期发挥内部控制的管理效果。

关键词：风险导向  行政事业单位  内部控制

风险是各个行业在发展过程中都无法避免的，作为行政事业单位，面对发展中遇到的各种风险，应积极落实内部控制，以此有效预防风险，以控制其所造成的影响，促进单位健康持续发展。然而，如何发挥内部控制的效用成为难点。以风险为导向，对行政事业单位内部控制详细分析，准确掌握单位现阶段存在的种种问题，根据内控问题针对性制定解决措施，保障内部控制在行政事业单位中發挥应有效用，提高单位的社会管理能力，促进单位的整体性发展。

一、风险导向下行政事业单位内部控制的简单概述

在行政事业单位发展中，内部控制是一种高效的管理手段，而风险管理则单位全面管理的关键环节。对此，为提高风险管理水平，内部控制的落实具有重要意义。具体来讲，在行政事业单位中，内部控制主要是指：严格遵守国家相关政策，提高财务信息的质量，提升财政资金使用效益，促进单位健康发展。而风险控制主要是指：采集并整理单位信息，控制管理财务信息、单位管理行为，全面把握行政事业单位的发展情况。

二、风险导向下行政事业单位内部控制存在的问题

（一）风险控制意识薄弱

行政事业单位与企业不同，无论是履行行政职能，还是提供社会公共服务，一般很少发生风险，因此，单位大多缺乏风险控制意识，对风险控制的重视度欠缺，甚至认为单位不会遭遇风险，增大了风险发生的几率。并且，在内部控制中，并未意识到风险控制是其中重要一环，内控人员对风险控制的内容、方法、流程等掌握并不熟练，无法事先预防，仍以事后处理为主，增大了风险损失。另外，单位内不同部门之间的信息沟通不足，增大了风险控制难度。

（二）内部控制制度不健全

近年来，我国越发重视风险调控，并颁布了多条法律规范，然而，我国在内部风险控制方面，仍处于初级阶段，对于风险，人们认识较为片面，仅停留在观念上。而在行政事业单位中，内部控制的制度并不完善，直接影响了干部职工对风险的进一步认识与理解，增大了风险隐患。对此，要根据单位实际情况，建立健全内部控制制度，学习国家政策方针，引进专业内部控制人员，明确风险控制的内容，预防工作人员对风险认识不足导致混乱现象。

（三）审计监督力度不足

在内部控制过程中，想要全面发挥内控效果，全面规避内控风险，应重视内部审计监督工作。然而，在行政事业单位中，设立独立内审部门的较少，多是将内部审计部门设置在财务部门之内，给内部审计工作的开展带来干扰，影响了审计工作的监督职能发挥。并且，对于专业性审计人员，诸多行政事业单位也存在重视度不足现象，对审计人员培训不足，影响 了审计人员专业水平，审计监督力度难以保障，增大了内部风险的发生几率。

三、风险导向下行政事业单位内部控制的措施

（一）强化内控人员的风险控制意识

行政事业单位想要高效展开内控工作，思想上必须足够重视，而风险控制作为内部控制的重点，单位必须具有较强的风险控制意识，以此发挥内部控制的风险防控效果。首先，单位领导人应明确风险控制对单位发展的重要性，建立专业的小组，负责内部风险控制，以此提高内部风险的控制水平。其次，单位应加强内控风险的宣传与教育，提高全体干部职工对内控风险的重要性认识，为内部风险的控制提供人力支撑。最后，积极构建信息平台，便利各部门间的信息沟通，降低风险控制的难度。

（二）完善内部控制制度

在行政事业单位中，为降低风险产生几率，推动单位可持续发展，制定完善的内部控制制度，全面落实风险控制非常关键。首先，单位应依照自身情况与当前的发展需求制定完善的内部控制制度，并明确内部控制的岗位职责，落实岗位责任制度，有效控制内部风险。其次，构建专业内部控制部门，并引进专业内控人员，制定相应的奖惩措施，提高内控人员对自身工作的重视度，增强内部风险的控制水平，有效降低风险发生，促进单位的健康发展。

（三）加强审计监督工作

加强内部审计监督，能够有效降低行政事业单位的内部控制风险，对此，单位应重视内部审计监督工作。首先，单位应构建独立的内部审计部门，部门直接由最高领导负责，以此避免其他部门、人员影响内部审计的作用发挥。其次，应引进专业化内部审计人员，并加强培训工作，提高内部审计人员的专业能力、职业素养等，避免内部审计人员自己犯错。另外，在内部审计过程中，一旦发现风险或潜在风险，应及时解决问题，避免风险扩大，为单位带来更多损失。如此，全面发挥内部审计监督职能，有效控制风险发生，促进单位可持续发展。

四、结束语

总而言之，市场改革在不断深入，行政事业单位必须不断转变自身思想，落实内部控制，做好风险防范工作，才能保障单位稳定发展。然而，在实际内部控制中，可以发现，内部控制中仍然存在诸多问题，风险控制意识薄弱，内部控制制度不全，内部审计监督缺乏力度，增大了单位内部风险。对此，强化内控人员风险控制意识，完善内部控制制度，加强审计监督，全面控制内部风险，促进行政事业单位可持续运行。

参考文献：

[1]万初俊.试析基于风险导向的行政事业单位内部控制研究[J].财会学习， 2018， 202（28）：259+261.

[2]王伟妮.基于风险导向的行政事业单位内部控制研究[J].经营管理者， 2017（25）：229-229.

[3]徐蕙.基于风险导向的行政事业单位内部控制思考[J].经贸实践， 2017（11）：104-104.