增值税改革对税务会计的影响

赵绮丽

关键词：增值税  税务会计  影响

一、增值税改革基本变化概述

（一）计税方式

计税方式将会给企业发展带来直接影响。在没有实施增值税改革前，企业营业税金额核算是利用营业收入和税率乘积所得，而营业收入数额明确方式是根据权责发生制标准纳税。换句话说，缴纳的营业税额需要根据收入总额进行核算，不管是否有营业税发票，或者收回款项。各个行业在增值税计算方式上将会存在差异，需要根据税收特点选择对应的计税方式，针对金融行业来说，通常采用计税方式核算，交通行业无形资产转让需要采取一般的计税方式。

（二）发票管理

因为进项税抵扣是增值税发票具备的特殊功能，因此，国家对发票应用、管理有着明显要求，税务部门对相关事项需要严格管理和核查。我国税法政策明确要求，针对虚假、违规应用增值税发票现象需要严格治理，这对确保我国税务、财务安全、合理有着重要意义，可以促进我国各个行业和国家要求的统一性，实现协同发展。

二、增值税改革对税务会计的影响

（一）资产核算影响

增值税改革对税务会计影响是非常大的，在固定资产核算过程中，需要根据获取的成本初步核算。而同时采购资产成本涉及的内容比较多，在增值税改革之前，增值税进项税额无法抵扣，因此，需要将其纳入到固定资产初始值中，使得税收数额增多。随着增值税改革深入，可以将增值税进项税独立核算，防止重复纳税现象出现，减少企业税负压力。增值税改革讓税收更加规范、合理，防止在消费型增值税环境下处理生产型设备过程中，需要缴纳适当的增值税。此次改革给企业发展提供了条件，并且也减少了企业固定资产数量，对促进企业稳定发展有着积极作用。

（二）财务管理影响

随着增值税改革不断深入，给企业财务管理带来了直接影响。增值税在企业采购设备等固定资产中出现，不包含进项税额，将会给减少资产总额，提高企业负债率带来直接影响。随着这增值税改革的出现，企业如果保持原有采购价格，其资产数额将会随之减少，这对企业运营发展有着一定影响。如果企业保持原有负债数额，其负债率随之增多。此外，增值税改革政策的颁布，也会给企业资金链方面带来影响。例如，在建筑行业中，面临的主要问题就是管理不规范，缺少完善的管理体系。具体展现在建筑工程款项支付比例比较少、扣除保证金及垫资款等现象比较严峻。在这种环境下，导致建筑企业置身于一个不利环境中，与此同时，增值税也要当期缴纳。所以，针对该类型的资金链，增值税改革将会加剧企业资金支出压力，让企业陷入资金紧张环境中。

（三）成本核算影响

增值税改革给企业发展提供了条件，并且也增加企业发展活力，在防止重复纳税现象出现的同时，对企业稳定发展有着促进作用，有效减少企业税负压力。为了落实国家决策部署，促进增值税实质性减税，国家明确要求，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。与此同时，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。在这种情况下，给企业成本核算提出了挑战。由于税率变化，企业在核算成本过程中，计税发生发生了变化，如果企业对增值税改革要求缺少了解，没有根据调整的税率进行成本计算，将会导致计算结果失误，影响企业发展。

三、增值税改革对税务会计影响的改进对策

（一）做好税收筹划工作

在增值税改革背景下，给企业运营发展提供了条件，但是与此同时，也会给其运营带来一些影响。要想极大限度发挥增值税改革作用，企业需要结合增值税改革要求，制定一系列税收筹划对策。首先，科学构建税收筹划体系，减少企业税负压力。总体来说，增值税改革给企业发展提供了机遇，企业需要掌握好该机遇。在税务改革后，针对不同身份纳税人，企业应该结合业务需求和运营规模，合理选择纳税人身份。其次，随着增值税统筹范畴的不断扩充，企业需要借此机会提高自身效益。在税务管理过程中，企业需要加强进项税额抵扣管理。在增值税改革环境下，企业需要科学制定税收筹划方案，防止增值税改革成为企业一种负担。

（二）加强财务核算管理

随着增值税改革不断深入，不但是企业自身增值税改革，更是企业各个部门增值税改革，其将会给企业整体运营发展带来影响。在税务改革环境下，情况也为了提高内部管理效率，需要把增值税改革政策贯彻到各个环节中，保证改革政策的全面落实，增强企业综合竞争实力，让其在市场竞争中稳定发展。例如，通过制定账簿核算业务，保证改革政策的有效实施。完善的账簿管理，便于企业稳定运营。增值税发票中包含了销售、税金等内容。和以往税务体系存在明显差异，需要建设完善的账簿进行处理。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

（三）强化发票管理

在落实增值税专用发票管理工作时，要求财务工作人员严格按照发票管理要求进行，提升发票管理效率，保证会计工作质量。并且，财务工作人员还要深入落实好发票各项活动，管理人员加大监管力度，防止虚假发票现象出现，规避合同违规风险出现，给企业发展带来不良影响。通过强化发票管理，可以降低企业损失，保证企业合法权益。除此之外，在增值税改革过程中，相关税务部门需要强化对增值税发票管理力度，形成预警意识，对可能存在的发票随意应用现象进行审核和管理。2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。国家税务部门还要对纳税主体发票申请和应用情况严格审核，确保申请数据的真实性和精准性。

四、结束语

总而言之，增值税改革，作为一项长期的工作，要想分析增值税改革对税务会计带来的影响，需要结合增值税改革内容，根据增值税改革因素，对增值税改革给企业带来变化进行解析;之后探究增值税改革对税务会计造成的影响，也就是资产核算影响、财务管理影响及成本核算影响。根据税务改革要求，提出增值税改革对税务会计影响的改进对策，在给我国企业税务会计工作顺利开展提供依据的同时，减少企业税负，实现企业健康发展。

参考文献

[1]赵美萱.“营改增”对企业会计核算的影响分析及对策探讨[J/OL].现代营销（下旬刊），2019（07）：208-209.

[2]成怡.“营改增”对事业单位的影响分析[J].纳税，2019（18）：14.