行政事业单位内部控制与内部审计双向探究

□ 文| 解 平

在行政事业单位体制改革有序推进的市场环境下，对于事业单位而言加强全面内部管控，有利于夯实发展基础。内部审计和内部控制是事业单位内部管理工作的重要基础模块，内部控制和内部审计之间具有紧密的联系，如何发挥好两者的双向协同作用，更好地为事业单位有序运营提供强大的基础保障支持，成为目前事业单位财务管理人员探究的重点。但是受到诸多因素的影响，当前行政事业单位在内部控制和内部审计工作协同管理实践层面还存在诸多的问题，面临不少的困境。加强行政事业单位内部控制与内部审计双向协同推进对策研究，意义重大。

行政事业单位加强内部控制与内部审计双向管理的意义分析

对于行政事业单位来说，内部控制工作主要是对内部风险以及环境等开展全面识别和评估，进而采取有效的措施予以干预的一项基础工作。加强内部控制是全面落实从严治党要求的基本途径，也是有序规范事业单位日常管理，切实防范风险的重要模式。内部审计作为事业单位内部监督工作的重要过程部分，主要是通过对事业单位内部各项经营管理活动进行内部审计监督，进而发现事业单位发展过程中存在的问题并为领导决策提供科学依据的基础活动。

内部控制和内部审计工作之间具有紧密联系，加强两者双向协同管理，一方面有助于形成强大的内部监督合力，及时发现行政事业单位运营管理等各个环节存在的风险，提高科学化管理水平。另一方面有助于不断提升两者的协同管理水平，结合事业单位的改革发展目标，不断创新监控模式和方法，切实提升事业单位内部综合管理水平，夯实发展基础，提升资源最大化利用成效。

当前行政事业单位内部控制与内部审计双向推进现状分析

目前行政事业单位在内部控制与内部审计双向推进的过程中，虽然进行了一些探索，也采取了一定的措施，但是依然存在一些薄弱环节，主要体现在：一是对内部控制与内部审计双向协同管理工作重视度不足。事业单位内部控制意识淡薄，没有结合新形势下的环境变化和事业单位自身的发展目标要求等健全相关的内部控制与内部审计监督机制，没有从如何发挥两者协同功能的视角进行资源整合和规范化管理，从而导致两者分离，不利于发挥合力作用。二是内部控制与内部审计力度不足。表现在事业单位内部控制基础比较薄弱，将财务管理等同于内部控制，没有结合事业单位自身的实际情况建立完善的财务预算管理体系，在预算编制、执行以及反馈等方面没有加强精细化管理，从而不利于内部审计工作的有力开展。三是在队伍配置和培训等方面还需要进一步加强。内部控制和内部审计工作都是一种监督手段，但是事业单位内部人员比较复杂，财务管理人员对内部控制和内部审计工作缺乏正确全面的认知，没有全面了解国家的政策，对可能存在的潜在风险等分析研判不到位，在实施内部控制监督方面还容易受到人情、权力制约等影响，不利于提高工作的公平有序开展。

此外在行政事业单位内部控制与内部审计工作融合推进的过程中，相关部门的支持配合力度不足。加强财务内部控制管理，不断提升综合运营成效，需要全员积极参与配合，按照国家的政策以及组织自身的实际等全面构建完善的内控管理机制，强化内部审计与内部控制在组织建设、流程优化以及技术创新等方面的体系化建设和融合，发挥全员的能动性全面加强综合管控，这样才能更好地形成强大的工作合力，目前还需要在内部控制和内部审计工作融合探索的过程中提升重视程度和资源配置成效，这样才能确保该项工作有序有力开展。

加强行政事业单位内部控制与内部审计双向管理的具体措施

为了进一步提高行政事业单位内部管理成效，切实发挥内部控制与内部审计的协同作用，建议从以下几个方面予以探索：

建立健全内部控制与内部审计双向管理体系

要围绕内部控制与内部审计协同管理建立完善的制度体系。行政事业单位要强化制度建设，对内部控制、内部审计工作的具体职能、要求以及实施内容等进行分析，找出两者之间的共同点，通过研究国家相关的政策，结合事业单位自身的实际明确内部控制与内部审计工作的具体目标要求、实施要求等。要健全组织架构，设置内部控制和内部审计两大部门，加强协作分工，明确各自的具体职能和需要共同协作完成的事项。在核算管理、资金管理、支出管理等方面建立独立管理机制，成立专门的内控与审计专职机构，建立相关的考核评价机制，从而及时发现协同工作方面存在的问题，便于整改。

加强队伍培训

要围绕内部控制与内部审计协同管理的目标要求，不断提高财务管理人员的能力和素质。为审计人员和内控人员提供良好的合作交流平台，引导他们在政策法规的研究、相关监督技术和方法的应用以及监督成果的反馈与利用等方面强化信息共享，从而更好地运用政策规避风险，提高行政事业单位内部综合管控成效。要不断加强信息技术等投入，围绕内部控制与内部审计联合管控工作的要求完善信息化平台，强化业财融合，提炼更多的监控指标和控制方法，从而指导行政事业单位有序实施监督管理，最大限度保证运行的规范性和安全性。

此外行政事业单位还应当结合市场形势的变化和国家新政策的要求，不断完善内部管理制度，积极与外部相关部门加强沟通，利用外部审计、监督审查等工作契机，更好地帮助事业单位挖掘内部管理方面存在的风险，便于针对性进行整改，提升科学化规范化合法化运营成效。组织要充分利用内部控制与内部审计融合开展的契机，全面加强风险的监控，及时发现可能存在的潜在风险，更好地加强风险的识别与监督，从而便于防范可能存在的问题，切实夯实组织发展基础。

注重加强和组织发展目标的融合

在行政事业单位内部控制和内部审计融合探索的过程中，要始终结合组织的发展目标、市场形势的变化等进行调整，这样才能更好地体现协同性和时代性。为此应当结合组织的发展战略目标，从资源统筹管理的视角加强组织发展战略规划体系的建设，对照组织的发展目标，围绕如何提升内部控制成效等借助专家的力量进行规划设计，以此为基础探究科学的组织管理模式，完善相关的规程，借助信息技术等不断完善相关的数据平台，利用信息技术等加强关联分析，这样可以及时发现组织运行等方面存在的风险，以此切实提升协同管理成效。组织还需要不断加强与外部相关部门的沟通联动，并主动借鉴新技术和方法进行探索应用，从业财融合的视角探究加强组织内部综合管控的信息技术和方法体系，从而不断提升内部审计与内部控制协同实施成效。

总之，对于行政事业单位而言加强内部控制与内部审计，需要结合政策的要求和组织的实际情况等，不断健全完善配套机制，强化队伍建设，加强信息共享，对可能存在的风险以及融合应用管理方面存在的问题进行不断排查和优化整改，这样才能更好地形成推进合力。