政府补助对企业研发投入的激励效应①

徐 倩

（贵州财经大学 会计学院，贵州 贵阳 550025）

企业研发创新被普遍认为是提升一国核心竞争力、促进产业升级以及实现经济增长的助推剂。然而，由于企业研发活动的外部性和公共物品属性，在市场经济条件下，通常存在企业研发创新投入的不足。因此，政府向企业发放补贴以弥补市场失灵，激励企业研发投入达到最优水平的做法，得到世界上大多数国家的认可。各国对企业研发活动的补贴水平也达到前所未有的水平。对我国来说，中国政府近年来对企业的研发补助金额也在高速增长，据《中国科技统计年鉴2016》的记录，全国2015年政府对企业研发补助金额达到3012.2亿元，占企业年研发总投入的21.26%。在此环境下，如何通过政府补助的发放，提高企业研发活力，成为深化我国市场经济体制改革中非常重要的问题。为此，本文通过从当前政府补助对企业研发投入存在的影响效应分析入手，探讨政府补助过程中存在的问题，并针对问题提出相应解决措施，以期为提高政府研发补助的效率、效果提供参考。

一、政府补助对企业研发的影响

（一）积极影响

企业研发活动是企业未来产业化发展的重要推动力，但由于研发活动结果的不确定性，也使研发活动企业承担着巨大的成本负担。无偿获得的政府补助可以在一定程度上降低企业的经济负担，缓解研发企业时常面对的融资约束问题，使得企业研发活动可以稳步进行，促进企业研发活动的可持续发展，久而久之，企业的研发活动将形成良性循环，建立起系统化的制度安排，为企业未来发展提供充足动力。从这个意义上说，企业所获得的政府补助不仅仅是推动某一产品、项目的研发，还对企业在长期建立体系化的研发体制，使企业研发不再局限于单个产品的开发设计，而是提高企业整体产业化研发能力，从根本上补足企业研发能力不足、改变研发思维方式的重要问题。因此，政府补助对于企业而言，是增强企业市场核心竞争力，拓展企业未来发展空间的强大支持力。

（二）消极影响

从政府补助发放的初衷来看，目的是为了促进企业研发活动活力的提高，以更好面对未来市场的竞争，完善企业自身的经营发展体系。但在政府补助使用过程中，政府补助作为无偿提供给企业使用的资金，在资金管理上也会存在一定问题，最终导致政府补助效率低下。以国内某知名计算机企业为例，这家上市公司截至2018年，总资产达到将近130亿元人民币，多次获得政府补助资金，但这些资金在企业的使用，并没有改变企业生产现状，企业生产中关键性产品部件的生产，电子元器件等大部分都需要依靠外包给其他企业完成，企业产品研发能力不足，与国外一些同等层次的计算机生产设计企业45%-70%的独立研发比率比较而言，该企业不到20%的独立研发比率，相对较为落后。这也说明，企业获得政府补助并不一定确保对企业研发活动产生推动作用，获取政府补助的企业怎样使用政府补助，使用的效率、效果如何，才是应该关注的重要问题。

二、国内外政府补助与企业的研发投入现状

（一）国内政府补助与企业研发

当前，我国国内政府补助额度越来越高，享受补助的企业也越来越多，一定程度上满足了目前市场经济的发展需求，对企业的研发投入积极性也起到一定激励效果，也对国内经济产业发展起到导向作用。但在我国经济发展中，政府补助作为国家经济资源的再分配机制，承担着支持企业的任务，但也不仅限于企业研发，再考虑到我国作为发展中国家而言，公共资源更为稀缺，这使得企业所获得的政府补助真正能用到企业研发过程的部分较少，这必然导致政府补助对企业研发投入激励作用的减弱，甚至达不到原先预计的激励程度。

（二）国外政府补助与企业研发

国外政府对其企业的补助方式与国内基本上没有明显差异。但总体而言，受各国经济实力的影响，国外发达国家政府对其国内企业补助的水平相对较高，企业享受的补助项目范围更为广泛，同时，国外政府对已发放的补助也设置了相对更为完善的政府补助管理体系，可以结合企业所在的行业、企业自身的特点、产品的特征等，提供更为合理的补助措施。另外，国外对已发放政府补助的管理机制较为完善，更为注重企业未来长期发展趋势的评价，而不是过度关注企业短期的经营状况。而从国内的情况来看，对于政府补助发放后，企业对这些资金使用效率、效果的合理考评，则关注度不足。但随着2016年国家财政部调查新能源汽车企业骗取政府补助一事，并进行公布的调查结果来看，这一方面存在的问题也在公众不断加剧的质疑中，应受到政府的进一步重视。

三、政府补助条件下企业研发存在的问题

（一）政府补助干预能力不足问题

我国经济的发展经历了由计划经济向市场经济的转变过程，在计划经济体制下，政府对经济发展通常进行直接干预，这在当时特定的经济发展背景下，的确对提高国内经济发展水平产生过积极影响。随着市场经济的建立，政府为给企业留出更大的自由发展空间，减少了对企业的直接干预，更多采用间接干预来对经济发展进行调控。但就像政府过度干预经济不利于经济发展一样，过度粗放式经济发展模式，同样也达不到政府对经济发展适度干预的目的。在政府补助问题上，如果政府对于发放的补助在研发项目上的使用情况不闻不问，不进行适当的管理，不充分发挥政府监督的作用，政府补助激励效应就会大打折扣。

（二）企业仍缺乏主体研发能力

企业研发能力的总体水平受到企业研发投入的影响，而政府补助在企业研发投入方面可以减轻企业所承受的压力，尽管近年来我国政府补助水平日益高涨，但分配到各个企业，并不能满足大多数企业研发的所有需求，我国企业在主体研发能力方面还较为欠缺。例如，以计算机生产企业为例，我国政府对计算机及周边产业补助金额高达近百亿元，获得政府补助的企业自身研发投入也在逐年攀升，但如此庞大资金的投入，对企业研发能力的提升效果仍然有限。经过近30年的研发，我国计算机设备的生产，除屏幕、电源适配器及处理器能够自主生产以外，其他设备及电子原件仍然需要依赖进口。巨额的企业研发投入，仍然未能建立起企业研发的主体体系。

（三）企业过度依赖政府补助

地方政府对企业的财政支助，往往与其自身利益密切相关，为了促进当地经济的发展或提升地方形象，会给本地上市公司提供大量财政支助资金，以支持地方上市公司的发展。一方面，如果企业确实存在资金困难，地方政府提供的补助可以给其有力支持，帮助其顺利渡过难关。但另一方面，持续大量的政府补助计入企业会计损益，也会在一定程度上与企业自身经营能力所获取的盈利相混淆，企业有较强动机将所获取的政府补助作为利润调节的工具，粉饰自身经营成果，最终造成对政府补助的过度依赖，实际盈力能力下降。这种情况如果在政府选定补助对象时，偏重以地方企业与政府关系密切程度的考虑就更为明显，企业与政府关系的好坏直接决定了企业能够获得的政府补助的金额大小，以及获得政府补助的难易程度，那么对于与政府关系密切的企业而言，更容易对政府补助产生过度依赖行为。

（四）企业资金分配体系不够合理

企业资金分配体系建设的合理性是保证企业研发投入获取充足资金的决定性因素。从理想状态讲，合理的企业资金配置应能够充分考虑企业各部门的运营需求，在满足企业如采购、生产、销售等基本业务基础上，应能预留额外资金用于企业研发活动使用。但从现实中的情形来看，企业研发投入在企业产品主体价值中所占比率不足15%，企业中先推广、后研发的情况较为常见，而企业中其他各项经营活动挤占研发投入的情况也并不鲜见，造成企业对研发支出一减再减，达不到企业研发需求的要求。在这种情形下，即使政府发放政府补助来支持企业研发活动，但对于这些资金是否能够确实用于企业研发也难有保障。

四、基于政府补助的企业研发投入激励策略

（一）对企业研发管理体系的构建与完善

企业建立与完善研发管理体系的目的在于，从整体上提高企业对于研发创新重要性的认识，采用新型的研发活动管理思想，指导研发活动的进行，提高研发活动效率。研发管理体系的建立应从企业研发活动计划、资金的来源与分配、资金的使用、使用过程中的合理监控以及后续的研发效率、效果评价方面入手。切实保证企业研发活动有充足的资金支持，所获得的资金，包括政府补助等，都能切实用于企业研发支出。对于研发活动中的投入与产出能形成相应合理的预算及评价机制，有利于提高企业研发活动的积极性、规范性，也有利于提高政府补助使用的效率，便于社会及企业内部对于研发投入资金的监督。

（二）建立完善政府补助支助对象选拔机制

政府补助支助对象适当选拔机制的建立，有助于政府对于真正需要政府补助企业的甄别，在众多政府补助申请企业中选取支助效益最高的企业或项目进行支助，减少支助的盲目性，同时也减少政府在支助对象选择中任人唯亲的现象，从而提高政府补助资金对企业研发活动的支助效率。政府补助支助对象选拔机制的建立与完善，需要制定对于申请企业研发活动的进行情况、资金需求、项目的价值、项目完成的时间长短以及项目完成的可能性等问题进行充分了解与客观判别，最终为政府是否为该项目进行支助及支助金额的大小提供合理意见参考，这一体系的建立对于提高政府补助使用效率具有重要意义。

（三）进一步规范政府相关规定与行为

在相关规定与行为方面，政府应采取措施切实简化企业在政府补助获取过程中繁琐的批复程序，缩短企业从政府补助批复文件下发到实际领取政府补助之间的时间，简化企业在政府部门的办事流程。在政府给企业下发的补助文件中，尽量明确支助资金使用用途，缩小接受支助企业资金随意使用的操作空间。同时，政府也应对发放给企业政府补助的相关信息保持公开透明，监督企业及时披露与补助相关的关键信息。最后，政府应采取必要的措施对政府补助发放后企业的使用情况进行有效的监督和控制，及时对政府补助款项的使用进度和使用效果进行合理评价。

（四）建立健全政府补助绩效评价体系

政府补助作为政府对社会资源的再分配，其目的是为了帮助企业提升研发活动积极性，促进企业的长期持续发展，以及维护市场环境的有序进行。因此，对于政府补助绩效的评价标准也应从经济绩效和社会绩效两方面同时考虑。在经济绩效方面，应考察政府补助对企业研发投入在短期和长期增长的激励程度上；而社会绩效可以从政府补助支助的研发项目对社会整体福利的提升，如促进就业、增加税收及提高环保等方面进行衡量。从这两方面建立一套行之有效的政府补助考核评价体系，从而提高政府补助实施效率。

五、结语

总之，政府补助作为一种有限的社会资源，要促使其在企业研发投入方面切实起到激励作用，需要政府与企业的足够重视与相互合作。既需要政府进行相应适当的制度安排，也需要企业摆正心态、积极配合，在加强自身研发投入的同时，切实将政府补助资金用到实处，为企业未来发展提供坚实基础。