智能时代基于财务共享的企业财务管理转型研究

何国琴，潘文富，2

（1.贵州财经大学，贵州 贵阳 550025；2.中国社会科学院 工业经济研究所，北京 100044）

1993年以前，我国财务管理主要以计划经济为主，没有形成独立的理财主体。2001年随着《企业会计制度》的推行，我国企业开始出现以围绕市场运营来分配现金流管理的财务管理。西南财经大学郭复初教授（2006）从财务学角度探讨了现代财务与经济可持续发展的问题。［1］2017年德勤会计师事务所推出财务机器人，标志着财务管理智能时代已经到来。现阶段，我国财务管理正处于发展期，财务管理及财务制度正逐渐和国际接轨。在智能时代，企业面临着财务管理和财务从业人员转型的问题。本文从国内外智能时代的财务管理出发，分析现阶段我国企业和财务人员面临的机遇和挑战，对智能发展中财务管理的问题提出合理化建议。

一、文献回顾

国外研究大多集中在以筹集资金为重点的共享财务管理问题，而国内研究偏重于财务会计方面，缺乏与智能时代财务管理相结合的系统研究。笔者从我国现阶段财务管理人员持证人数入手，分析我国现阶段企业财务共享问题，探索企业智能时代财务管理转型的实施方法，以提高工作效率，增强价值创造力。

（一）基于财务共享的财务管理模式研究现状

财务共享是指不同国家、地区的经济实体通过共享服务中心系统，实现会计业务的记账和报告。1980—1995年为我国共享服务发展的初期，企业主要通过财务管理来降低生产成本。随着科学技术的发展，我国企业开始运用金蝶、用友等财务软件来进行会计账务处理。张兴彦（2007）提出财务共享服务中心的战略定位。［2］陈虎（2009）从财务共享服务的起源、构建及风险等方面，系统地分析了企业构建财务共享中心的情况。［3］唐勇（2015）以海尔集团实施财务共享后财务人员的转型为例提出了财务人员转型的新思路。［4］董浩（2018）提出要保证会计记录和报告的规范、结构的统一，通过信息技术与财务资源整合，节约系统资源和人工成本，提升财务管理效率。［5］目前，除部分大中型企业外，我国企业的财务共享还处于独立阶段，企业间财务数据未实现系统共享，部分中小企业内部数据缺乏相互沟通。企业日常运营管理还未实现通过财务管理共享系统来对资金筹集、投资、运营的管理与分配。

（二）国外智能时代财务管理研究现状

国外财务管理起源于15世纪末，主要表现为西方社会出现由公众入股的商业组织。工业革命后，由于企业生产规模不断扩大，财务管理部门逐渐独立出来，出现了以筹集资本、扩大经营为目的的财务管理模式。美国财务学家迪安（1951）提出的资产财务管理理论，对财务管理的飞跃发展起到了决定性作用。［6］Modigliani＆ Milley（1958）提出M-M定理，为现代公司财务管理的发展奠定了理论基础。［7］目前国外财务管理模式大多集中于集团企业，其财务管理理论主要分为以利润最大化和权益最大化为目标的两大学派。2019年美国注会协会报告显示，AICPA会员人数超过40万，财务人员中管理会计师、财务经理人员占比80%以上。

二、我国企业财务管理存在的问题

（一）企业财务管理结构不合理

由于我国企业财务管理发展起步较晚，企业管理部门间相互独立，缺乏有效沟通；很多企业存在着库存材料流失严重，库存商品周期长，原材料、半成品等固定资产疏于管理，企业现金管理不严格，资金闲置、资金回笼困难等现象。在票据采集过程中，传统企业采用手工整理，限制了报销的时间和空间范围，无法与电子服务效率匹配。企业的财务管理制度不完善，票据书写不规范，无法形成系统的票据格式，票据在流转过程中经常出现丢失现象。企业财务管理水平较低，结构不合理，无法形成系统的财务管理模式，在运营过程中无法控制成本，无法形成有效的事先、事中和事后控制。

（二）财务管理与会计尚未区分

会计是对企业经济业务的分类、计量和报告系统，进而保证经济业务合规、资产管理安全可控；财务管理是研究企业对资金的筹集、计划、使用和分配，以及以上财务活动有关的企业财务关系。我国会计事业的发展历程是先有会计后有财务管理；在传统行业中，很多公司财务管理发展不完善，把财务管理简单地等同于会计，甚至把会计工作看作做账。实际上，财务管理是一种事前和事中行为，会计则是一种事后行为，两者存在着本质区别。

（三）企业资金使用缺乏计划性

在企业财务管理中，很多人认为财务管理就是管理好日常资金运营。其实不然，财务管理是企业一切经营活动的基础，包括生产、供给、销售、投资等环节。由于企业部门间缺乏有效的数据沟通，使企业财务状况无法得以真实体现，造成企业资金闲置。此外，由于企业间财务系统相互独立，行业间无法进行财务数据分析，相互独立的个体阻碍企业间信息沟通，造成企业在行业投资中信息不对称，在投资前无法应用数据统计做投资可行性分析，最后导致投资失败。由此可见，很多企业存在无计划投资和盲目投资等行为。

（四）财务管理内控不足

在企业财务管理中，企业内部控制尤为重要。企业的内部控制管理，需要采取调整、规划、约束和评价等一系列内部控制方法，通过贯彻实施企业的经营方针，确保企业内部控制信息资料的正确性，实现企业资金的安全。由于我国企业财务管理还处于初创期，大部分企业在生产经营活动中缺乏内部控制职能，企业资金的筹集、投资活动未实现有序规划与合理分配，未制定涉及企业经营管理方面的内部控制管理制度，导致企业内部资源配置不当。

三、智能时代财务管理转型思变

（一）智能时代企业财务管理转型的挑战

1.财务管理系统标准化

对企业来说，智能时代财务共享有利于企业财务成本的降低，共享平台能提供财务管理所需的核算、风控、分析等数据。解决企业库存、生产物资管理、核算和审计问题，规避公司合同、印章、银行账户的风险管理，实现企业经营场景分析和业务财务有效管理。智能时代，企业财务管理不再是简单的企业资金的运营，还包括预算管理、成本管理、绩效管理等。企业在经营过程中需要分析自身发展的特点，设置公司运营过程中需要的数据板块，有效利用公司大数据带来的便利。

2.企业对人工智能的依赖性加强

互联网技术的发展，迫使人们的工作离不开网络。智能时代对财务管理的影响，使基础的财务工作不再需要人力来完成，更多由计算机系统完成。例如，会计核算软件的出现，使会计核算和统计工作只需要输入会计事项相关的科目参数就能自动生成信息使用者所需要的表格。财务工作者可以更好地使用智能软件带来的便利分析企业的现状及未来发展方向。因此，智能时代，财务人员工作更加便利，企业对智能设备的依赖性加强。

（二）智能时代财务管理人员面临的挑战

智能时代，财务管理将由局部走向全面，企业财务管理将由多维度走向全维度；会计业务将由单一的部门数据走向公司内部数据融合、企业之间数据融合；负责会计基础岗位的出纳人员将逐渐退出历史舞台，财务工作人员将由后台走向前台，会计岗位将出现智能化报销、智能化审核；公司审核人员将逐渐被智能审核替代，部分审核业务会转向外包领域；财务管理人员的需求也发生改变，财务管理基层人员将会缩减，财务管理需要更多有管理能力和承担公司战略发展决策的高级管理人员。

1.智能时代我国财务人员的转型

随着云计算、大数据、区块链、人工智能的发展，迫使财务管理不再是简单的基础核算和资金支付，财务管理中的基础财务职能将逐渐被智能化取代，财务人员职业生涯面临着改变。企业的财务人员不仅要具有专业的财务知识，还需要具有更多的管理技能。财务管理人员不再只是负责财务工作的某一方面，还需要在管理过程中具备计划、组织、领导、控制职能。智能时代对财务工作者提出了更高的要求，所以财务人员转型势在必行。

2.财务人员自身专业能力的提高

智能时代财务核算由传统的手工算法、珠算、电算化发展为云计算。每家企业都会积累大量信息，财务管理的大部分工作将由计算机替代。2017年会计从业资格证考试已经被取消，财务管理从业人员面临着巨大挑战，企业将不再需要大量财务管理基层人员，公司财务管理人员从基层财务工作向高级财务工作方面发展。财务人员需要的不仅是具有大数据的发掘和运用能力，同时也需要具有跨领域协同的知识体系。智能时代财务管理人员不再局限在会计的每一个板块，财务人员视野将被打开，在人工智能的协助下，财务管理人员不仅要有专业的财务知识深度，还应具备相关财务管理学科的广度。例如财务人员需要学习一些金融、预算、IT等知识，有更多的财务技能才能担任企业财务管理工作。

四、企业财务管理转型的对策建议

（一）建立完善的财务管理系统

当前企业管理要顺应互联网发展的主流趋势，无论是大型跨国企业还是中小企业，都应根据自身财务工作的需求，运用人工智能技术，选择适合自身发展的互联网机制而顺势发展。可以通过互联网技术将企业各部门联系在一起，确保企业部门间信息沟通，例如通过互联网加强库存商品、原材料、货币资金管理的有效性，避免企业资源浪费等。

（二）提高企业财务管理人员的财务管理能力

智能时代大部分企业的基层工作，如数据统计和数据分析等会计工作，会由计算机软件完成，企业更需要具有管理能力的会计人员。管理能力主要包括分析、预测、决策、预算、控制和评价能力。智能技术的发展促使企业财务管理人员从原来的低级管理模式向公司管理层及公司战略层发展。

（三）加强企业管理者的互联网思维

智能时代企业财务管理模式是“智能+财务管理”的结合，财务管理从财务会计向管理会计转变，财务会计的很多基础工作将借助人工智能技术来完成。这需要财务管理人员合理利用人工智能技术，树立互联网思维，不断提升自己的用户思维意识，让财务工作转为事前和事中行为。

（四）向“智能+财务+管理”转型

企业财务管理作为一项技能型工作，虽然不会被人工智能完全取代，但人工智能对企业财务管理的冲击不容小觑。企业财务管理人员在这场变革中，要合理利用人工智能技术给财务管理工作带来的便利，不断调整自己，提高业务技能，把财务工作的重点放到企业的管理和战略层面，积极接受财务工作的转型，把智能技术和财务管理工作有效结合，促进企业财务管理在智能时代的发展。