“营改增”背景下餐饮行业财务管理的应对措施

◎宫志学

“营改增”的实施避免了重复征税，而且降低了间接税的比例，其目的是通过降低各行业的税负，以此来推动各行业的健康发展，为国民经济水平的提升夯实基础。“营改增”实施后对餐饮行业带来了较大的影响，这就需要餐饮企业财务管理工作要不断进行优化，积极与税制改革相适应，更好的发挥出“营改增”对餐饮行业发展的积极促进作用，为餐饮企业的健康发展打下坚实的基础。

一、“营改增”对餐饮行业财务管理的影响

1.对小规模纳税人的财务影响。

当前我国餐饮企业数量多，但多数为小规模纳税人。“营改增”后，这部分餐饮企业以3%计算增值税额，相较于之前5%的营业税税率，税负大幅度降低。而且增值税作为价外税，不计入营业税金及附加，因此“营改增”后，餐饮企业的营业利润会有所上升。

2.对一般纳税人的财务影响。

“营改增”的实施，由于增值税额可以进行抵扣，这也通史使企业原材料和耗材成本下降。一般纳税人的餐饮企业适用税率为6%，相较于营业税时的5%，上升了1%，但由于增值税和营业税征收对象存在差异，增值税以商品或是劳务增值部分作为征税对象，营业税则以企业营业额作为征收对象。在“营改增”后，餐饮企业经营过程中只需要关注增值税专用发票即可，并针对取得的支出专用发票抵扣进项税额，有效的避免重复征税。虽然税率上升了，但不存在重复征税行为，也能够实现降低税负的目的。

3.“营改增”对餐饮业经营管理的影响。

“营改增”后，在餐饮业实际经营管理工作中，需要重视进项税抵扣问题，因此要增强对增值税专用发票的认识，并做好发票管理工作。在实际采购过程中，需要从供应商手中获得增值税专用发票，这样才能够实现进项税额的抵扣，使企业能够从“营改增”中受益。可以说“营改增”实施后，餐饮业不需要重复纳税，税负有一定程度的减轻，自身利润也有所提高。因此在实际运营过程中，餐饮业要积极转变经营管理理念，积极完善财务管理制度，并构建完善的采购流程，使每项进项税额都能够得到抵扣，以此来达到降低餐饮企业税负的目的。

二、“营改增”背景下餐饮行业财务管理的应对措施

1.加强采购管理，科学进行税收筹划。

在当前餐饮企业实际运营过程中，其材料采购作为其最为主要的支出。餐饮企业采购的自产产品可以按13%进项税额计算，如所购材料不是自产产品，则需要增值税专用发票来计算进项税额。这就需要餐饮企业在“营改增”政策实施后需要积极完善企业购销系统，加强采购管理，有效的规避采购行为。另外，在“营改增”实施后，餐饮企业还需要树立良好的税收筹划意识，并将税收筹划意识有效的渗透到企业财务管理和经营决策中来，通过开展科学合理的税收筹划，以此来实现企业税负的下降。

2.改进管理模式，提高财务管理水平。

“营改增”实施后，餐饮企业需要积极改进自身的管理模式，管理人员需要重视自身能力提升，科学对企业面临的各种风险进行评估，并与企业自身实际情况相结合，积极制定具体的措施来做好风险防范工作。同时管理人员还要加强交流沟通，针对于实际运营和财务管理中存在的问题进行分析和解决。财务管理人需要不断的提升自身的财务知识水平和专业技术水平，不断创新财务管理工作的方式方法，促进餐饮企业的稳定发展。

3.优化账务流程。

餐饮业财务管理工作中，需要基于“营改增”的相关要求，积极优化企业的财务流程。在实际工作中，需要改善税务处理流程，尽量使其简化，提高税务处理工作效率。针对税务筹划和申报纳税进行正确计算，根据企业盈利及增值税规定，准确计算企业需要缴纳的税务。另外，在实际财务管理工作中，还需要不断总结经验，加投软硬件投入，全面提高财务管理信息化水平。

4.完善会计核算方法。

为了能够更好的应对“营改增”的实施，餐饮企业会计工作中需要完善会计核算科目，并及时掌握最新的税收政策和相关规定。企业负责人需要对企业税收的真实性及会计数据的完整性负责。餐饮企业在会计核算工作中，宜在“应用税费”科目下增加“应交增值税”明细科目，并设置进税税额、销项税额、进项税额转出等，通过完善会计核算科目，可以针对增值税进行有效处理，进一步提高会计核算工作的质量和水平。

5.强化发票的管理力度。

餐饮企业需要通过向当地税务机构领用增值税专用发票，严禁通过非法手段获取。小规模纳税人则需要及时向主管税收机构申请代开增值税专用发票，在具体开具过程中，还需要根据新税收的具体规定进行操作，确保发票开具的规范性。餐饮企业要在企业内部针对“营改增”相关政策进行宣传，普及增值税专用发票管理知识，做好会计人员的培训工作，全面提高其专业水平和综合素质。餐饮企业管理者还要树立依法纳税及合理进行税收筹划的意识，重视餐饮企业的税收筹划工作。另外，餐饮行业在选择进货渠道时，尽量减少从小规模纳税供应商手中购买原材料，采购过程中尽量与一般纳税人的供应商进行合作，在保证原材料质量的基础上，并取得正规的增值税发票，实现对进项税额的抵扣。

三、结束语

“营改增”的实施对餐饮业带来了较大的变化，在这种新形势下，餐饮企业需要结合自身的实际情况，对于“营改增”对财务管理工作带来的影响有一个正确的认识，并针对“营改增”政策的内容进行深入分析和研究，积极采取有效的措施来对财务管理和会计核算进行优化，全面提高自身财务管理水平，为餐饮企业的健康发展打下良好的基础。