坚持问题导向 优化税收营商环境

文/国家税务总局中新天津生态城税务局党委书记、局长 唐洪祥

当前，我国正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的调整期和攻关期，经济下行压力加大、各类风险挑战明显增多，优化营商环境的要求更加紧迫。税收营商环境作为衡量一个国家或地区营商环境的重要组成部分，是企业投资与决策的重要参考指标，对经济增长及产业结构具有重要影响。在世界银行发布的年度营商环境报告中，凡是营商环境排名靠前的国家和地区，其税收指标也名列前茅，这说明两者相辅相成，具有很强的关联性。

优化税收营商环境是推进高质量发展的重要支点。在经济高速增长阶段，经济增长更多依靠规模扩张和要素驱动，而高质量发展的本质内涵是高效、公平和可持续的发展。优化税收营商环境是发展的体制性、制度性安排，能够降低企业的税收遵从成本，塑造公平透明的税制环境，提供精准高效的税收服务，削减企业税收负担，从而降低经营风险，助力企业实现转型升级、加快向中高端产业迈进步伐。

税收营商环境短板不可小觑

近年来，我国税收营商环境不断优化、持续向好。世界银行《2020年营商环境报告》显示，中国的营商环境世界排名由上年的第46名上升至第31名，首次进入全球前40名。其中，纳税指标全球排名在上一年度提升16位的基础上，再度提升9位。与此同时我们也应该看到，除个别指标以外，我国税收营商环境距离国际一流水平仍有差距，面临的突出问题和短板仍不可小觑。

一是服务理念仍有差距，有待进一步增强。部分税务干部特别是领导干部纳税服务理念还存在局限性，没有充分认识到纳税服务对提升纳税遵从度和实现征纳和谐的重要意义，没有将征纳双方责权相对称的思想与税收管理所有环节相融合，服务理念仍然局限在办税服务厅等纳税服务部门。强征管优服务以纳税人为本的理念需进一步提升，部分税务干部还没有在国家治理框架下，从服务税收现代化的高度去认识纳税服务，纳税服务现代化建设局限在税务机关内部，跨部门协作的服务体系尚未建成，存在管理碎片化问题。此外，以纳税需求为导向的管理机制还不够健全，对分散在税收征管各个环节的纳税人的需求，还没能很好地进行统筹管理、分类处理、集中应对，容易偏重个案处理，忽视对需求的深层次挖掘。

二是业务流程还较繁琐，有待进一步精简。近年来，在电子税务局、无纸化办税等便民措施的助力下，企业办税成本显著降低，但从实际工作来看，仍存在部分办税流程尚未理顺的问题，如一些税种申报要求提交的资料依然较多，这在一定程度上影响了纳税人办税效率。在纳税申报期限上，除了企业所得税是按季预缴、纳税年度结束后申报汇缴外，我国的多数税种要求按月（次或季）申报，纳税次数偏多。目前，网上办税受理系统已基本涵盖了常见的涉税事项，但也存在一些短板，如纳税人申请一般纳税人登记后，系统实现自动受理，但涉及的税（费）种认定申报期限仍不能由季改为月，且税务人员不能及时获得这些信息，导致个别纳税人出现逾期申报的情况；税库银联网还不够全面，部分纳税人的缴费渠道较少，运用日常生活中普遍使用的支付宝、微信等方式缴税还没有得到全面推广，这些问题都反映出网上办税等便民服务措施仍需进一步改进和完善。

三是配套措施尚存短板，有待进一步完善。一方面，办税系统稳定性有待进一步提高。由于税务内部网站更新升级较为频繁，自助办税终端系统也必须相应进行同步升级，加上企业办税高峰期系统运行负荷较重导致稳定性降低，也在一定程度上影响了企业办税效率。另一方面，办税软件功能与政策变化的匹配还不够及时精确。随着税收业务种类和相关政策的不断变化，办税软件的部分功能存在更新不及时等问题，与办税人实际业务需求脱节，影响了办税体验。此外，税收基层一线普遍存在服务资源不足等问题，对相关人员特别是办税服务厅人员的教育培训力度还不够大、针对性还不够强，部分干部陷于繁杂的事物处理工作，“眉毛胡子一把抓”现象仍普遍存在，税收管理还不够高效，针对性还不强。

四是执法方式不够规范，有待进一步改进。相对于规范税收执法的要求，基层税务部门目前还存在一些问题和差距，比如，有的根据税收任务形势收紧或放松组织收入措施，人为调节税收收入；有的变通执行或不及时有效落实减税降费政策，影响税收调节经济效果；有的以加强管理为由随意变相增设审批事项、以批代管，或淡化责任、疏于管理，导致税收征管出现越位或缺位；有的不严格遵守税收执法程序和规则，出现违规操作、变通执行、随意执法等现象。这些问题损害了税收法定性、税法严肃性和执法规范性，不利于税收政策的有效落实、税收职能的有效发挥和税收执法环境的营造。

优化税收营商环境是一项系统工程

优化税收营商环境是一项系统工程，必须在已经取得成绩的基础之上，坚持问题导向，把握推进目标，着力解决纳税人反映的痛点、难点、堵点问题，推动税收营商环境不断改善。

一要牢固树立以纳税人为中心的理念。要顺应现代法治社会发展的趋势，及时转变税收管理思想观念，由以“管理纳税人”为主转向以“服务纳税人”为主，真正关心和重视纳税人在税收工作中的地位和作用，树立“以纳税人为中心”的价值理念，研究创新税收管理制度和工作方法，归根结底要围绕提高纳税人满意度和遵从度。

二要充分发挥党建引领作用，做到抓“关键少数”与管“绝大多数”有机统一。坚持党建引领，更加鲜明地突出税务机关首先是政治机关的定位，切实增强政治意识、坚定政治方向，广大干部特别是一线的同志要在“收好税”“服好务”的生动实践中认真履行支持、帮助、推动企业发展的责任，持续优化企业发展的办税环境和税收法治环境，不断增强企业对政策支持和更优服务的获得感。尤其要抓住领导干部这个“关键少数”，督促其认真落实领导联系企业、服务发展职责，积极为企业排忧解难，把调解企业、问需服务做为一种制度安排，真正以“关键少数”引领带动“绝大多数”。

三要进一步推进纳税服务便利化精细化水平，增强亲商便民的办税体验。首先，要深入开展“便民办税春风行动”，增加自助办税终端机数量和加大自助办税终端推广力度，多维度推广信息化支撑办税手段，让纳税人办税更加经济便捷。全面落实“最多跑一次”清单，实施多个事项串联办理为并联办理，变多条办税流程为一条综合流程、多次受理为一次集中受理、多表填报为一表填报、多次处理出件为一次办结出件。其次，要坚持问题导向，注重从纳税事项办理环节体现服务成效，进一步压缩申报准备时间、申报缴款时间、退税办理时间等，切实解决实际问题，全面提升纳税人获得感。

四要坚持依法治税，营造公平公正稳定的税收法治环境。一方面，要确保征纳双方法律地位平等。税务机关和纳税人作为税收法律关系中的征税主体和纳税主体，其法律地位是平等的。要从税收现代化的高度创新执法理念，实现从税收管理向税收治理的转变，牢固树立征纳双方法律地位平等的观念，摈弃以管理者自居的心态和重管理、轻服务等模糊认识，努力构建平等、信赖、合作的税收征纳关系。另一方面，要确保纳税人的税收待遇公平。对同等条件的纳税人适用相同的税收政策，核定相同的税收定额，杜绝人情税、关系税等现象，不能畸高畸低，体现税收负担公平；对同等情况的纳税人采取相同的税收征管标准和措施，不能厚此薄彼，防止随意性、选择性执法，体现税收管理公平；对同等情形的税收违法行为实施相同的处罚措施，统一执法尺度标准，不能因个人好恶畸轻畸重，体现税收处罚公平。

五要增强大局意识，主动融入地方经济建设。一是认清形势，切实增强政治自觉和行动自觉。按照税务总局优化税收营商环境的工作要求，对照自身工作职责，主动认领工作任务，营造主动服务、敢于担当、善于担当的良好风气。二是主动参与地方经济建设工作。在重大项目洽谈前，税务部门对项目的税收预期进行测算分析，为地方政府的项目建设和招商引资工作提供决策参考；对已落户的项目，及时做好定制服务、全员服务、暖心服务，防止企业在税收政策落实上发生遵从偏差，让企业在税务事宜上没有后顾之忧。

六要发挥税收大数据优势，创新服务企业方式。在当前形势下，充分发挥税收大数据特别是增值税发票数据覆盖面广、及时性强等优势，从行业、地区、规模、经济类型等不同维度，深入分析经济运行动态，客观反映企业复工复产情况，细致梳理产业链、上下游需要解决的问题，进一步做到数据服务大局要尽力，打击涉税违法要精准，避免重复执法，积极发挥税务部门职能作用，全力支持抗击疫情和经济社会发展，创造更加优良的营商环境。