内部审计在企业会计风险管理中的运用

◎张发平

一、内部审计在企业风险管理中的作用

企业进行会计风险管理时，内部审计发挥的作用不可替代，其是立足于战略的高度、基于企业治理的层面对风险进管理系统进行优化与调控。同时，内部审计工作的开展可以对企业的风险管理体系进行客观评价，发现风险管理中存在的问题并提出积极的解决对策，可以降低企业的风险，以免企业遭受严重的经济损失。内部审计工作并不直接参与企业的生产与经营等业务活动，因此，内部审计可以更加客观与公正地进行企业会计风险的评价，同时，也有利于发现企业会计风险管理中存在的问题并对其进行合理优化，结合风险管理情况制定科学的内部审计方案，进而有效降低企业财务风险的发生机率。在企业生产与经营过程中，内部审计工作可以发挥出对财务风险的审计作用，并进行针对性地控制，进而为企业的正常生产与经营提供保障。

二、内部审计在企业会计风险管理中存在的问题

1.对内部审计工作的重视不足。

在社会经济快速发展的当下，市场竞争环境日益激烈，部分企业对于经济效益与经营发展过于重视，未意识到内部审计工作的重要作用，因此，内部审计工作难以发挥出理想的成效。同时，开展内部审计工作时必须保持其工作独立性，然而由于企业部门之间的关系较为复杂，多重因素的影响会阻碍内部审计工作的正常开展，内部审计工作的效率也难以有效提升。

2.内部审计机构缺乏独立性。

部分企业在开展内部审计的工作中未建立单独的内部审计部门，通常会与纪检部门进行合作而开展审计工作，因此内部审计结果的准确性难以保证。部分企业的财务部门负责内部审计工作，审计与财务工作未能实现有效区分，难以发挥出内部审计的监督功能，内部审计工作人员不仅要承担内部审计的责任，还是被审计部门的工作人员，因此，难以有效发挥出审计工作的价值。

3.内部审计制度不健全。

企业建立专门的内部审计部门，可以提高内部审计工作的科学性与公平性，更加客观地进行企业会计风险管理，进而将内部审计的价值及作用完全发挥出来。然而由于内部审计制度的不完善，导致企业的内部审计难以取得理想的成效。制度是内部审计工作开展的依据，缺乏制度的保障，内部审计的准确性无法保证，也无法确保审计结果的真实可靠。

4.审计人员素质能力有待提升，审计方式仍需优化。

企业在开展内部审计过程中，通常会采用取证模式开展工作，由于审计工作人员的素质参差不齐，审计内容仍停留在基础审计的层面。同时，部分审计人员缺乏较强的风险意识，在审计过程中会掺杂主观因素、凭借自身的经验而进行评判，对审计过程缺乏客观，因此导致得出的审计结果准确性不高，存在较高的审计风险。

5. 缺乏完善的内部审计质量控制体系。

由于企业未建立起科学完善的内部审计质量控制体系，因此，在进行内部审计时，审计人员会依据自身的经验而进行主观判断，审计过程较为随意，存在财务管理财户金额不真实或交易事件虚报的可能，也会发生瞒报或漏报交易信息的情况，同时，审计对象所提供的审计材料的真实性难以考证，内部审计工作的开展难以发挥实效性，进而导致企业出现较为严重的财务风险。

二、提高内部审计在企业会计风险管理中运用效果的有效对策

1.提升对内部审计工作的重视程度。

对于企业来说，开展内部审计工作可以帮助企业管理者了解企业的真实运营情况与财务状况，实现资源的合理利用，在国家政策法规的约束下最大化的实现企业的经济效益。在内部审计过程中，审计人员应根据企业自身的运行状况进行内部审计体系的建立与优化，对企业生产与经营中存在的风险管理问题进行科学分析，进而制定出有利于企业发展的合理解决对策，以避免财务风险问题的发生，为内部审计工作的顺利开展营造良好的环境氛围，全面提升财务风险管理效率，进而推动企业的稳定与可持续发展。

2.建立独立的内部审计机构。

为了提高内部审计效果，企业应建立单独的内部审计机构，并对审计工作人员的职责与权力进行明确，加强内部审计机构与其他部门的沟通，提高各部门对内部审计工作的配合度，为内部审计工作的顺利推进提供环境保障。同时，企业的管理人员要对内部审计工作在财务风险管理方面所发挥出的价值进行全面了解，根据企业发展的实际情况建立独立于财务与监督部门之外的内部审计部门，为审计工作开展的公平性与透明性提供保障，进而避免诱发企业财务风险。

3.建立与优化内部审计制度，提高内部审计信息化建设力度。

内部审计工作的开展需要有完善的制度保障，企业的管理人员应根据企业发展状况建立与优化内部审计制度，保障内部审计工作的顺利开展，提升内部审计质量，避免企业发生严重的财务风险。同时，信息技术、数字技术的发展对企业内部审计工作的开展起到了积极的推动作用，企业应与时俱进地引入网络与信息技术手段，提高企业内部审计的信息化建设力度，减少人为失误问题的发生率，避免审计信息的漏报，降低企业的财务风险发生机率，提升企业内部审计工作的质量，促进审计效率的全面提升。企业应建立内部信息系统，由会计人员将企业经营相关重要信息数据录入系统，内部审计人员可随时进行信息内容的调取与查看，及时了解企业的财务信息状况，发挥出内部审计的重要作用，进而对财务风险进行有效的分析，并制定出针对性的风险防范与控制对策。在内部审计信息化建设过程中，企业还应对各个部门的财务状况进行全过程的动态监测，防止各部门出现财务舞弊问题，减少贪腐问题的发生，有效提升企业财务风险管理的效率，优化财务管理效果。

4.加强内部审计工作人员的素质与能力培养。

在企业发展与进步过程中，内部审计工作日益复杂，工作难度逐步加大，这对内部审计工作人员的素质与能力提出了新的要求。如果内部审计工作人员自身的素质与能力难以胜任工作职责，将会对内部审计工作的开展产生不利影响，也会影响审计结果的准确性，审计结果的可靠性也无法保障，内部审计工作的价值与作用难以完全展现。基于此，企业应对内部审计工作人员进行综合素质与业务能力的有效强化，针对性地开展培训课程，提高内部审计工作人员的理论知识，并进行实践技能的训练，同时还要从思想层面提高内部审计工作人员的自主能动性，为企业会计风险管理效率的提升奠定基础。

5.优化与完善内部审计风险评估体系。

在企业经营与发展过程中，企业会遇到各种新的问题。企业应在发展过程中进行内部审计风险评估体系的不断优化与完善，降低生产风险与经营风险的发生机率，进而为企业的稳定与持续发展创造条件。在内部审计过程中，内部审计机构应以审计部门的政策为依据进行系统、全面的调查与分析，对企业潜藏的风险进行有效预防与控制。如会计信息的真实性无法确定，必须对其进行相应的防范，避免风险问题的发生，并制定合理的应对措施。

三、结语

在企业会计风险管理当中，内部审计发挥着重要的作用，基于此，企业应根据自身的实际情况，合理进行内部审计方式的选择，进而确保内部审计工作的顺利推进，提升审计效果，促进企业财务风险管理水平的全面提升，为企业的健康与持续发展提供保障。