新形势下医院内部控制建设存在的问题及对策研究

■马淑珍

（湖南省结核病防治所）

1 引 言

新时期，在新医改和医保持续发展的背景下，医院也面临较大的竞争压力。其中药价政策的实施，医保制度的深入进行，使得医院的利润空间不断被压缩，为了获得更多的经营收益，需要提高资金利用率以控制经营成本。而在医院各项工作中，内部控制工作发挥着十分重要的作用，这项工作的落实对于医院各类资源的优化配置有积极意义，可以帮助改善医疗环境，提升医疗服务质量，同时与绩效考核相挂钩，提高医务人员配合工作的积极性。但是在实际工作中，这项工作的开展凸显出一定问题，需要医院进行优化和改进。

2 医院开展内部控制工作的重要性

内控制度是市场经济发展的理论产物和实际要求，属于现代管理的一种重要手段。通过发挥内控制度的作用，可以强化对医院经营管理的管控，规避潜在风险，提升会计信息水平，保障医院健康有序，提高经济效益和市场份额。

2.1 提升医院管理水平

内控制度通过对医院经济活动和财务状况的监督，会不断规范各项经济活动，提升财务管理水平，降低经营成本和不必要的浪费，提高利润收益。

2.2 防范医院财务风险

近年来，多数医院为了扩展业务和知名度，不断扩建病房，更新机器设备，这些固定资产的购入都需要资金筹集，而通过贷款融资无疑为医院带来了隐性财务风险。做好内控管理，就是为了及时对风险进行有效评估，规避和化解风险，提升医院风险管理水平。

2.3 提高医院经济效益

完善的内控制度，能够强化部门间的协调合作，充分调配医院有效资源，提高员工工作积极性，实现医院层面最大经济效益和社会效益。

3 医院内部控制建设过程中存在的问题

3.1 缺乏良好内控氛围

大部分医院对内控重要性认识不到位，内控制度只是要求财务部门日常做好会计核算和报表统计，没有营造良好内控氛围。管理层对内控不重视，对财务工作不重视，财务数据就难以真正服务于管理经营；另外，多数公立医院有着较浓的事业单位性质，内控管理主要是资金和账簿等的保管，真实，无法实现市场环境下的主体作用；最后，医院员工对内控制度知之甚少，内控制度难以从上而下有效推行。

3.2 缺乏健全内控体系

医院实施的内控体系的科学性和可靠性还需要进一步提升，内控的价值和作用没有全面发挥。医院的管理思想依然比较传统，对于经营管理停留在事后控制方面，不重视事前预防；没有有效的约束和防范机制，在工作中不能做好违法违纪行为的预防，都是以事后惩罚为主，导致内控工作效力消失。还有对于内控管理只关注了对资产的管理，忽视了对人员和数据信息等无形资产的管理，导致运营过程中一直出现问题。

3.3 内控人员素质较低

由于医院管理层对内控制度缺乏重视，没有建构起专业的高水平人才推进内控制度在院内上下运行，造成医院内控人员综合素质较低，对医院各环节成本控制和监督能力有限，对内控问题也难以及时发现和有效解决。无法针对医院运营情况进行合理规划，无法为医院管理层提供建设性意见建议，不能运用新的信息技术手段，推进医院上下整体资源效率达到最高。

3.4 内控监督机制欠缺

完善的监督机制是对政策、制度推进的保障。而医院作为一个整体，财务人员的工作势必受到领导层面的干预，无法对医院运行机制中出现的问题和内控制度的实施进行客观评价和有效监督，很容易造成内部腐化，影响医院整体发展。

4 医院内部控制中存在的风险

4.1 风险意识不足

内控工作的重点是排除运营过程中存在的风险隐患，尽量减少风险问题发生带来的损失。但是医院并没有认识到这一点，忽视了对风险隐患的管理。特别是市场经济变化莫测的背景下，医院面对的发展形势更复杂，经营风险更高。但相应的风险意识并没有提升，无法有效规避或减少风险问题的出现，导致风险问题一旦发生就带来严重的损失。

4.2 财务信息和其他信息相分离

医院进行内部控制，需要根据公立医院的实际运营情况，搭建先进的信息化平台，实现财务信息和其他信息之间的资源共享。但目前来说，医院进行信息化建设更重视就诊-检查-治疗-收费等医疗服务系列方面，对于信息共享和财务信息的获取方面的建设存在很大不足。部分医院缺乏建设信息平台的能力，或者处于初步建设阶段，不同部门和系统之间存在信息孤岛问题，比如财务系统、LSI系统等之间没有实现高效的信息共享和互动式交流，导致财务信息和其他信息相分离，无法实现合理转化。财务数据和其他业务数据之间口径不一，进行信息处理时必须进行人工转化，不仅浪费时间和资源，也影响数据的准确性。

4.3 内部控制执行不力

在医院实际运营过程中，往往存在着一些谁都可以管理、谁都可能不管的“自由”区域，没有明确这部分内容的责任，导致出了问题以后员工和领导层之间相互推诿，无法实际解决问题，最终难以落实对应的责任人。这也是影响内控力度的关键因素。另外，还有部分工作内容属于职责交叉的问题，也可能出现难以追究准确责任的情况。

5 医院内部控制建设风险防范及优化建议

5.1 营造自上而下内控良好氛围

随着医院市场经济活动参与度的提高，医院管理层应加强对内控制度的重视程度，营造自上而下内控良好氛围。医院要安排专人制定完善内控制度，不断强化财务部门的重要地位，让财务部门作为内控制度的重要引领部门充分发挥内控制度的管理作用，引导医院上下其他科室对内控制度准确认识；另外，要在市场大环境下，将内控管理从注重资金管理和凭证、账簿、报表保管到控制医院整体经营业务活动上转变，使内控制度真正在市场经济环境下发挥实际作用；最后，管理层和财务部门要带头按照内控制度开展活动和展开工作，逐步在医院上下形成重视内控的良好氛围。

5.2 健全财务工作内部控制体系

逐步建立健全财务工作的内控制度体系，要从制度设立到人员配置，再到组织构架每个环节都要完善，为内控制度的推进铺路。首先，制度层面要完善会计核算、财务监督管理、内部审计、档案保管等一系列财务制度，还要完善人员分工、岗位职责和绩效考核等的管理制度，将内控制度的各个环节都进行制度化管控，提升资源运用效率；其次，强化资金预决算的制定和执行，做好资金保管和使用安排，做好财务筹划工作，帮助医院规避潜在风险；最后，结合管理层制定的医院发展方向和战略目标构建财务部门内控体系机制，发挥好财务部门的内控引领和导向作用。

5.3 提升医院内控人员专业水平

提升内控人员的综合素质和专业水平，科学引入符合医疗卫生体系要求的财会人才和计算机信息技术人才等，为医院推进内控制度实施提供人才基础。首先，要先强化财务工作人员的内控制度意识，提升财务人员工作自觉性和职业道德，合理分工，相互监督，对财务工作中出现的问题及时发现，有效解决，并总结经验，补充到医院的日常经营管理政策中，为医院管理层发展决策提供可行意见；其次，内控人员应对医院整体发展运营情况全面了解，对资金的有效利用合理规划，结合医院业务经营和财务状况及时给予科学建议，优化资源配置；再次，财务工作人员要积极参与医院组织的专业培训活动，不断学习新知识和新理论，及时了解内部控制的法律法规、工作内容、流程以及标准要求等；最后，要不断提高内控人员的信息化水平，充分利用不断更新的信息化软件，提高工作效率和信息管理能力。

5.4 强化医院内部监督审计工作

随着我国反腐工作力度的加大，暴露出很多领导干部钻监督不严谋取私利的空子，其中不乏很多医院人士。这就要求，医院应借鉴市场经济环境下发展经验，建立起独立的内审机构和监督机制，对医院的内控制度建立和推行情况监督审查。内部审计部门也可依托信息技术，审核信息平台业务数据和财务报表，查看内控制度对各个部门、各个业务环节的控制作用，从而提升医院内控制度运行效率。

随着医院间的竞争更加激烈，要想占领更大市场份额，医院必须不断提升自身经营管理水平，要及时对内部控制制度实施过程中出现和存在的问题展开分析，并采取有效措施及时防范。

5.5 强化内部控制执行力度

一方面，医院需要按照当前岗位职能分配权限，按照不同的职能给予不同的权利，各项部门的工作有各自的管理人员规定，顶层管理层只负责把握单位发展的大方向和自己负责的岗位的工作事项，禁止出现绝对领导力问题。内控工作事项由内控部门决定，不符合实际的行为需要经过领导的审批和指示。另一方面，医院需要按照每位员工可以发挥的效能，制定相应的标准，保证所有员工都受到约束作用，从而确保内部控制的构建是整个医院员工共同工作的结果，能够代表医院的整体利益。

6 结 语

综上所述，新形势下内部控制是医院提升经营管理水平的重要手段之一。医院在越来越激烈的市场环境下，想占领更多市场份额，不断增强市场竞争力，管理层要真正认识到强化内控制度和加强内控管理的重要性，建立起科学完善的内部控制制度体系，才能真正实现经济效益和社会效益的最大化。