以财务管理角度切入内部控制合理性建设的思考

■袁新民

（中水建管国际工程有限公司）

世界经济发展一体化的趋势下，我国市场环境也随之复杂化，企业在发展中，逐渐从市场弛聘，改变为内化管理，以管理适应市场的变化，增强企业在激烈竞争中的核心竞争力[1]。财务管理视角下的内部控制，是企业管理中的重要内容。

1 企业内部控制概述

1.1 内部控制含义

内部控制是指企业为了达成经营目标，在企业经营、管理过程中采取一定的内部控制措施，以此使企业各项经济活动得到约束（如图1）。

图1 企业内部控制的实现流程

内部控制建设是为了企业经济得到快速发展，完善整个经营管理中不足之处的控制措施。从发展中来看，内部控制活动的实施是为了提升企业物资的完整性和安全性，保证财务信息能够真实的反应资产状况，随着现代经济的快速发展，内部控制已经转变为体系化，不再从单方面认识内部控制，而是系统化的对内部存在的经营风险、管理风险进行有效的控制。

1.2 内部控制建立的意义

通过对企业进行合理的内部控制制度建设，可以保证以下方面：首先，能够为企业财产的完整性与安全性提供保障。通过内部控制制度的建设，减少企业内部贪污受贿、挪用公款的现象得到管理，从而使企业出现资产盗用、损毁问题的几率减小；其次，保证会计资料的可靠性与真实性。通过企业内部控制中的事前、事中与事后的管理，实现企业全过程管理，进而使会计信息的产生途径、传播方式和反馈得到规范性的控制，进而使会计资料可靠、真实。另一方面，在内部控制中采取会计信息披露制度，进而使会计信息得到社会大众的监督，为会计信息资料提供保障；最后，内部控制能够使企业竞争力与经济效益得到提升。通过对企业内部控制的完善，合理进行企业资金的调度，进而达成资源配置优化，提升企业资金应用效果。同时，通过企业各项内部控制落实，形成员工约束，促使企业经济行为得到规范，为企业未来发展创设内部环境。

2 企业财务管理与内部控制存在的关系

财务管理是企业运行中的重要管理内容，对于企业运营、决策提供可靠依据，是财务管理自身的作用之一。财务管理和内部控制之间的关系是互相包容的，在财务管理中可以采取众多的内部控制措施，因此，财务管理是内部控制的重要方面；企业内部控制是通过内部监督、控制活动、信息沟通与交流、内部环境控制、风险评估几个方面开展内部控制活动，而这几个方面又是相互制约、互相联系的，在实际应用分工极为明确，目标一致。在这五个因素中，财务管理在其中扮演的角色举足轻重，比如在内部环境控制中，主要通过财务管理途径对企业业务部门、采购部门金额流动进行监督，及时采取有效的控制措施。因此，从财务管理视角对内部控制合理性建设进行探究，有利于内部控制制度、措施发挥效用，为企业内部控制提供保障。

3 内部控制合理性建设现状

在企业运营、管理活动开展的过程中，财务是最为核心的部分，财务管理效率对企业运营、管理造成直接影响。但我国目前阶段中，对于财务视角下的内部控制建设认识还较为片面，多是在国企或大型企业中应用，理论是直接生搬硬套的，没有建立完善机制，进而导致应用不广泛、应用效果不佳的情况发生。因此，财务管理视角下的内部控制建设，不能与我国企业发展特点相适应，缺乏具有社会主义典型的内部控制体系。此外，我国多数管理人员在内部控制认识上存在偏差，认为内部控制是财务管理部门的独立管理活动，与其他部门不存在交互，这也导致其他部门的参与度较低。

制度在实施过程中，都需要有完善的监督，以此使制度实施效果得到保障。内部控制也需要有相应的监督机制。但目前来看，我国财务管理中内部控制往往是缺失监督的，企业仅应用内部审计进行整体财务活动的监督，在监督的针对性和效果上都相对较差。内部审计在应用中并没有较高的普及程度，部分企业甚至没有建立审计部门，内部控制在实施过程中并没有保证监督职能的发挥，最终使得会计信息失真。

我国多数企业在进行内部控制体系建设中，往往都是照搬其他先进企业的，对于内部控制体系在自身企业的适用性没有相应重视，更没有进行内部控制考核体系的建设，从导致财务管理视角下的内部控制措施及制度没有达成相应的使用效果。只有进行内部控制评价机制的建设，才能使财务手续更为整备，资金管理效果提升，为企业财务风险规避、财务设计完整性提供保障。

4 财务管理角度切入内部控制合理性建设的思考

4.1 内部控制理念的普及

要想使企业内部控制建设合理性得到保障，需要重视到内部控制氛围检核，以此使企业财务管理内部控制效果得到保障。首先要进行企业内部控制的完善，以此使企业核心竞争力提升，促使企业各个利益方的利益关系更为融洽。通过内部控制氛围的烘托，能够潜移默化的影响到管理、员工自身的内部控制理念的构建，保证财务管理中的信息可靠性提升保障。在企业进行企业财务管理的过程中，内部财务管理信息作用的发挥是较为关键的，因此在内容控制体系的构建中要保障财务信息的应用。

4.2 结合内部控制与财会控制

企业的建设过程中，财会控制与内部控制是两项重要的管理手段，在实施过程中两项工作是有所差异，却又有所重合的，为此就需要做好相应结合工作，避免造成重复劳动，同时协同增强控制效果。在两个控制体系结合中要先进行责任义务的划分，明确经济规划事物的职责和分工。企业内部控制是服务于董事会的，是对企业整体进行的控制活动，并不限于财务管理。而财会控制中，则是主要针对各个部门资源、资金的领用和配置等进行审核，控制其中的异常现象。因此，两者在企业控制活动中可以互相进行监督，财会控制监督内部控制的具体实施效果，而内部控制审核财会控制的信息，两相互补，不仅减少了重复劳动，同时使内部控制与财会控制得到监督，提升了两项工作的实施效果。

4.3 内部控制环境的改善

企业财务管理视角下开展内部控制建设，首要保证内部环境良好，如果人员普遍没有建立起内部控制建设的概念，企业则需要对内部环境进行改善。内部环境的改善是自上而下的，由企业决策者以身作则，主动询问内部控制开展、问题和现状，并让管理人员对内部控制进行重视，做好员工思想教育方面的工作，以此使财务管理内控制度得到保障，员工能够深刻认识到财务管理下的内部控制重要性，使员工建立与内控制度相匹配的道德和价值观，在日常生活中能够秉持负责、守信的原则，工作态度认真，为财务管理内控灰度的建设制造条件。此外，人力资源管理也较为重要的管理部分，要与企业实际状况和需求进行构建，合理进行岗位设置，对于人员组织结构进行有效调整。按照员工自身状况进行岗位安排，为财务管理视角下的内部控制环境提供稳定人力。

4.4 企业内控风险评估体系的完善

财务管理视角下内部控制中，风险评估体系建设是较为重要的部分，要保证财务管理内部控制效果就需要为风险评估体系提供完整性的保障。企业在进行财务管理内部控制过程中，要与时代发展相适应，强化信息化财务系统的建设，促使财务信息记录准确性得到保障，同时促使财务信息统计更为高效，为财务完整性、真实性提供保障，进而为财务管理内部控制下的风险评估提供相应的依据。同时，要结合企业发展目标及自身特点，进行风险评估流程的规范建设要进行具有典型性的评估指标，能够对企业实际真实反映的指标。定期进行企业财务管理的内部控制信息进行定期的检查和检验，审查存在的财务管理内部控制中存在的风险隐患，采取有效的措施对此进行控制，减少财务风险问题发生几率得到降低。

5 企业财务管理视角下内部控制未来发展

在现代发展背景下，经济市场愈加完善，同时也趋于复杂，企业在发展过程中，受到的影响因素是众多的，为了有效避免财务管理视角下的内部控制风险问题发生，需要重视到风险的控制和处理。比如财务风险的预警机制，这是以财务风险评估体系为基础的预警机制，在评估指标完成设计后，要从产品的开发、生产、制造、销售和配置等多个方面考量，进而使得风险的评价全面化、标准化，财务风险预警能够在企业运营、管理中普遍得到应用。另一方面，也要重视提升企业内部监督力度，发挥企业监督作用。

6 结 语

随着现代经济的快速发展，我国规模较大的企业数量不断增长，但随着经济市场的完善化，企业均面临着较为激烈的竞争态势。为此，在企业发展过程中，要重视到内部控制制度的建设，并对其合理性进行考量，从而推动企业的发展。