发力加强本钢集团企业财务管理控制的几点探析

◎韦书洪

一、引言

一个企业，因锐意改革而沧桑巨变，在新中国的历史上不断谱写耀眼篇章。一个品牌，因创新开放而历久弥新，在世界的版图中成功标注“中国·本钢”。如同施展了魔法，在40年的时间里，本钢从一个曾经以年产200万吨“人参钢”为“梦想”的老国企发展成为资产规模1600亿元、年产能2000万吨、年销售收入超1000亿元的“钢铁巨舰”，产品远销欧美、东南亚、东盟和中非等世界80多个国家和地区，出口连续多年保持在全国钢铁企业前三位。这背后是本钢经年砥砺，凭借着“锐意改革+持续创新+全面开放”发展模式，闯出的一条具有本钢特色的持续发展之路。如今“中国·本钢”这艘“钢铁巨舰”正沿着这条道路不断进发，在世界的版图上行稳致远。近些年来，由于我国钢铁产能过剩，钢铁材价格在低价位上运行，使本钢集团的生产经营形势严峻。但是，本钢集团在困难面前，不断夯实管理基础工作，不断优化资源配置，在确立了企业管理的中心是财务管理的基础上，进一步全面、全方位压实了企业财务管理控制，咬定企业财务管理目标，凝心聚力抓落实。与此同时，积极参与习近平总书记提出和倡导的“一带一路”共建、共赢。近五年来，搭乘“一带一路”快车，本钢集团强化顶层设计，精准布局，精耕细作，使本钢牌汽车表面板、家电板、石油管线钢、集装箱板、长材、机械结构用钢和铸管等1000多个品种规格产品，销往东南亚、西亚、东盟和中非等“一带一路”沿线30多个国家和地区，在“一带一路”的版图上诠释了中国本钢集团的情怀和钢铁力量。笔者主要立足于长期从事本钢集团财务管理的实践，撰写本文，拟对企业发力加强财务管理，抒之几点探析，旨在与企业财务管理同仁们，商榷发力加强企业财务管理。

二、企业财务人员要弘扬“干”字精神，牢固树立“忠诚、干净、担当”的形象

本钢集团财务管理控制按照“四定”工作方针，结合财务系统实际，制定了实施方案，对财会人员进行调整交流，主要对驻在厂矿和职能部门的财务负责人进行轮换；同时打破了多年来驻厂财务科按驻厂单位奖金基数分配奖金的制度，实行财务部奖金统一基数并进行二次分配的制度。奖金系数从岗位技术含量、岗位业务量、岗位风险责任、工作地点、工作环境等五个方面统筹来考虑，结合个人职务和职称，核定奖金系统，进行奖金分配；达到了奖金统一化管理，真正实现了“按功分配、注重效率、注重质量”为基准的绩效分配机制，有利于调动财会人员工作积极性和交流调整。注重财务系统人员培养和队伍建设，重点培养年轻业务骨干到重要岗位锻炼，深入基层，将学习能力、业务能力强的人员，逐步调整到重点岗位上，做到有计划岗位轮换，使财务人员得到多方面业务锻炼，对表现突出的人员进行重点培训，着力培养一批德才兼备的财务后备梯队力量。加强对财会人员以爱岗敬业、诚信为本、忠诚、干净、担当为内容的财会人员职业道德教育和会计专业技能教育，努力提高企业财会人员的综合素质。使企业财会人员树立正确的职业道德观、价值观，并建立了企业会计专业道德评价制度和争先实干评价制度。

三、加强企业财务管理就要实施全面预算管理，要加大对标挖潜力度

笔者认为：全面预算管理是财务管理之中的事前管理，事前、趋前管理控制是现代企业财务管理控制的发展趋向。通过优化生产组织、调整配煤配矿结构、降低各工序定额、压缩各项可控费用等措施全方位降低生产成本。以本钢集团预算总体目标为依据，严格分解落实各项预算指标，每月结合实际生产安排，及时、准确下达各月考核指标计划，保证绩效考核的可操作性。同时，严把绩效考核审核关，严格核实180项考核数据，做到绩效考核真实可靠。钢铁主业纳入工序利润考核机制，将价格结算机制引入工序，将市场风险传导到厂矿。本钢集团近几年来，通过严格执行考核政策，最大限度调动各单位人员积极性，达到了考核结果真实反映各厂矿和管理部门工作情况的效果，实现了考核政策激励作用。细化生产经营分析，健全成本利润分析模型，对比预算和上年数据，准确分析出各项财务数据的差异，有针对性分析重要指标和偏差较大数据，利用钢协反馈资料引入行业数据，找出实际生产中的行业差距，详细分析形成差异的具体原因，深刻剖析自身存在的不足，提出建设性意见，为本钢集团经营发展提供决策依据和数据参考。准确做好本钢集团年度经营预算，以检修计划及产量计划为基础，组织销售、采购部门进行市场研判，组织归口部门对定额费用进行测算，并根据本钢集团实际情况和行业水平，提出定额及指标建议，完成效益测算，编制预算方案。在预算方案审批通过后，组织落实，完成各项考核指标核定及考核方案制定。实践证明：强化企业全面预算管理，对促进企业提高财务管理水平意义重大。

四、加强企业财务管理，就要着力提高财会人员职业判断能力

在全面、全方位加强企业财务管理过程中，一个不容忽视的问题是，提高企业财会人员的职业判断能力凸显重要，这是保证企业会计信息质量的真实性、准确性的基本和重要条件。据笔者所知：2011年10月财政部公布的《会计信息质量检查公告》（第22号）披露，2010年各地财政部门共检查企事业单位18553户，共处理企事业单位6293户（移送其他部门处理73户），占检查单位户数的33。92%。而2000年审计机关对1290户企业会计账目、凭证的真实性进行审计，发现有68%的企业会计报表虚假。可以看出近10年来，在国务院领导的重视下，在有关部门的共同努力下，随着市场经济秩序的逐步规范和各方面监管力度的加大，我国会计信息质量与以前相比有较大提高，但会计信息失真的问题仍然存在，一些问题还比较突出，需要引起高度重视。诚信是会计工作的立身之本，提供及时、准确、真实的会计信息，为企业经营决策提供依据，这对促进企业振兴和发展是很重要的。随着市场经济的发展和对外开放的大门越开越大，对内企业改革的步子越迈越大，不确定性经济业务增加，企业会计人员会计职业判断是不可避免的。会计职业判断是会计人员在处理经济业务时，以提供合规、公允的会计信息为目的，以会计法律、法规等为约束，以遵守会计职业道德为前提，充分利用自身的会计专业知识及会计工作职业实践经验，判断日常经济事项的处理所采用的原则、方法、程序等。会计职业判断能力是会计人员按照国家法律、法规和规章制度，结合企业自身的经营环境和经营特点，运用其掌握的会计专业知识和会计工作经验，对会计主体发生的经济事项和交易采用准确的会计处理原则、方法等进行合理且合法的判断和选择的能力。我国发布的新会计准则，给予企业会计政策的选择和在相应制度约束下的灵活应用以更大的空间，会计标准愈加准确、简练，会计职业判断空间就会不断加大。会计职业判断存在于会计确认、计量、记录、报告的全过程。在会计的确认阶段，会计人员要确认经济业务或经济事项的原始凭证的真实性、合法性、完整性，在此基础上判断其性质，确定会计要素，以使做出正确的会计处理。在计量阶段，会计职业判断体现在要根据会计要素类别，确定其合适的计量属性，按规定的计量单位和计量手段，准确的计量会计要素的价值。在会计的记录阶段，会计职业判断是对各项会计要素按其性质进行正确的分类，准确地登记在与其相应的账户体系中。在报告阶段，会计职业判断是要确定会计报告的内容和形式，选择说明或披露的信息，使会计报告相关使用者正确理解和掌握准确可靠的会计信息。

五、加强企业财务管理，就要强力强化资金管理

资金是企业生产经营的血液，全面加强企业资金管理控制，就显得突出重要了。本钢集团加强财务管理其核心是加强企业资金管理控制。本钢集团严格资金收支管理，控制存货资金占用，保障资金安全，抓好应收账款管控。首先，坚持资金支付管理按“预算控制、以收定支、归口管理”，加大资金审核力度，按日、周安排资金，按月做好资金收支计划及资金收支分析，控制资金支付节奏，保证生产经营平衡进行。加强各子公司在财务公司资金归集管理和银行账户开立、注销的监管，最大限度地保证资金安排。推广财务公司电票，2019年对外支付157亿元，减缓融资压力，提高了本钢电票的市场认知度。其次，坚持执行经济库存考核制度，按月对责任单位存货进行分析和考核，督促相关职能部门及厂矿及时了解掌握存货占用情况。认真开展实物资产监督检查制度，及时反映各单位资产管理存在问题，并在本钢集团早视频会上通报，提高资产运营效益。资产管理业务开展以来，共组织资产抽查50余次，通报7期，发现问题单位25家34项，整改落实12家22项。再次，组织开展全公司债权债务全面清查，核实外部债权债务余额、账龄和状态，摸清了外部债权债务总体情况，为清欠工作提供依据。建立外部债权管理和考核制度，下发《本钢集团有限公司外部债权管理规定》，按账龄划分管理和考核责任，对经营年度当期外部债权执行月度分析季度考核，对经营年度前三年以内外部债权执行年度考核。最后，抓好应收账款管控。企业间相互拖欠款，使企业应收账款长期挂账，已成为制约企业流动资金、影响企业生产经营再进行的一个问题。要加大应收账款清欠力度，建立清欠部门，组织清欠人员，专抓专管，抓出成效。

六、加强企业财务管理，就要重视税费筹划与价格管理

坚持以加强税法宣贯、降低涉税风险为主线，以规范税收核算和加强税费筹划为重点，努力实现依法纳税的同时合理降低企业税负。首先，根据国家颁布的《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例，协同本钢集团环保部做好环保税法的培训工作以及申报前期的准备工作，确保环保税按期申报。其次，针对增值税税率变动的税收政策，及时组织召开本钢集团各所属各单位财务负责人及财务总监的宣贯传言。并下发了《增值税税率变动相关问题的通知》及相关政策解读。再次，积极拓宽税法宣贯方式，针对新《中华人民共和国个人所税法实施条例》，对本钢集团各单位下发提示资料。利用本钢微信新媒体专栏进行新个税法知识宣传；邀请市税务局专家，就新个税法的规定及个税申报系统操作等内容进行宣贯。并根据《资源税征收管理规程》，及时协调市地税直属局到矿区召开专题研讨会，进一步明确实际操作流程，合理规避税收风险。最后，完成年度企业所得税汇算清缴工作，利用研发费加计扣除等税收优惠政策节约税费1000万元；协调相关部门改变外购电当月付款次月开发票的结算方式，年减少资金占用5000万元；为缓解本钢集团资金压力，成功申请缓交税款4.2亿元，缓缴社保费4000万元。并统筹安排，按期完成本钢集团所有单位的财务账套数据的采集上报工作。积极参与集团公司新开工项目、重大决策、资产划转等工作，制定税收筹划方案，为本钢集团决策提供参考。本钢集团坚持产品价格与市场、生产联动，价格管理工作紧跟市变化节奏，定期对产线、品种效益进行测算，为本钢集团产线品种调整、决策提供数据支撑。配合采购部门和销售部门在择机采购、择机销售工作方面，给予决策数据支撑。根据市场钢材价格变动情况，瞄准各大钢企的价格政策，分析市场行情和动态趋势，提出价格政策意见，确保了本钢价格政策和同行业以及市场价格保持在一个水平线上。加强销售价格结算分析工作，做好结算价格事后监督工作，确保结算价格和本钢价格政策一致。以经济运营效益最大化为原则，强化定价用标准成本模型和销售价格平台的搭建工作，瞄准市场价格变化趋势，及时做好各产线盈利能力测算和分析，为合理配置资料、做好产线调提供强有力的数据支撑。