高校财务内部控制制度的构建分析

◎陈茹

高校财务内部控制制度是各大高校为了实现预期的财务控制目标而制定的一系列管控规范和标准，这些制度贯穿高校整个管理周期。完善、合理的财务内部控制制度不仅可以为高校节约管理成本，而且还能有效提高高校经营活动的风险防范能力，增强高校综合竞争能力，从而促进高校长期可持续发展。由此可见，财务内部控制在高校运营过程中起着举足轻重的作用，构建科学、规范的财务内控制度对于维持高校经济秩序，提高其内部管理水平具有重要意义。

一、关于高校财务内部控制制度的构建现状

就目前我国高校财务内部控制形势而言，相关制度建设还不够完善，管控力度不到位，比如支出预算编制缺乏科学的费用标准；预算执行力度弱，缺乏预算动态监控、跟踪、分析、评价制度和评价标准，对预算经费使用效益难以科学准确评价等。还有部分高校虽然已经建立了一系列制度控制办法，但是因为缺乏相应的监督管控部门，或者执行管理过程中落实不到位，监管不严格等，导致各项制度成为虚设，其并没有起到应有的效果，这与高校高层管理人员对财务内部控制制度重视程度的不足是有直接关系的，要想提高这方面的管控质量，相关高校就必须从多方向入手落实管控责任制。除此之外，高校的财务内部控制实际上也应受社会人士以及外部审计部门的监督，而实际监督过程中因为财务制度不透明，很多资金流向最后都无法得到考证，这也在一定程度上造成了高效财务内部控制混乱的现象。

二、高校财务内部控制制度构建的有效措施

1.建立财务内控部门，细化管理责任。

针对目前我国高校的财务内部控制制度现状，相关管理人员在改善过程中首先要建立专门的财务内部管控部门，并明确各岗位人员职责，将具体责任细化到人，以免后期出现责任推诿现象。该部门主要负责工作为高校内部财务控制制度的建立与完善，同时负责细化相关责任条例，对各部门执行情况也要进行有效监督管控。这样可以全面增强高校内部财务控制制度的管制力度，确保各环节工作的准确性和合理性，提高高校内部财务执行透明度，从而实现高校资金利用效益最大化。但是需要注意的是，在实际管控过程中，应当将核心权力分派给不同的人，避免过于集中而出现腐败现象。

2.完善预决算控制制度，优化资源配置。

预决算制度在高校内部财务控制制度中占据着至关重要的地位，与高校的资金规划利用有着不可分割的联系。所以高校在构建财务内部控制制度时，应当着重注意预决算制度的完善性以及全面性，最好是事先进行充分的调研和信息收集，然后根据高校实际发展情况有针对性地编制相关预决算标准，优化现有资源配置。预决算制度构建过程中需要注意，制度规定依据应当充分合理，制度内容应当完整，构建方法应当科学，相关数据应当精准，并且构建完成后还要反复进行检查校准，最后需报高校高层管理人员审批，同时需由各相关部门负责人会签同意。预决算方案一旦审批通过，就应按照文件规定日期即刻开始执行，每过一段时间就要召开相应的预算总结会议，以确保各项预算执行及时、准确、有效，同时还要建立预算评价体系，以便对预决算中不合理之处进行改善。

3.构建收支业务管理制度，确保资金安全性。

高校在进行财务内控管理中，收支业务是其中最为重要的一项内容。收入业务主要包括收入依据、开票、收款、核算、上缴等业务；支出业务主要包括审批、审核、核算、支付、负债等业务。在构建高校财政内控制度的过程中，应积极构建一套全面的收支业务管理制度。一方面，加强收入票据的管理制度，并对各个环节进行有效的管理；并设置专门的管理人员，严格按照相关的管理程序，对其进行有效的管理；在收款的时候，应严格按照相应的标准和合同进行。杜绝出现"票款分离"等现象，学生收费的时候实行批量代扣直缴的方式，以免出现"小金库"的现象。学校所收入的账款应及时归到相应的部门进行严格的管理；另一方面，加强支出管理工作。在进行支出审批的过程中，应严格按照权限的要求、程序合规进行审批；在进行支出审核过程中，应严格按照会计基础工作的相关要求规范，对原始的凭证、记账凭证等进行严格审核；在支付结算的时候，应严格按照网上的报销流程进行处理，并实施"无现金"的保障系统；还要加强负债管理，避免一人办理债务的现象。同时，还要对其进行集体研究、科学论证，并实施动态监控和及时对账，确保高校财务的安全性。

4.完善资产管理制度，实现财、物统一。

资产管理是所有企业单位管理工作中不可或缺的一部分，高校内部财务控制也不例外。高校资产管理大体上主要包括以下几类，分别是无形资产、货币资产以及实物资产。其中货币资产管理与其他单位一致，也需要配备专门的出纳人员，负责高校日常进出账的记录和管控具体的操作标准要严格按照高校内部财务制度加以约束；实物资产部分也要配备专门的资产管理人员，同时要设立台账，对资产的保管、使用和处置等进行全周期跟踪管理；至于无形资产，则要由专业人员进行分析调控。

三、结束语

总而言之，高校财务内部控制制度的构建对于保障高校资金安全，维持高校各项运营活动的正常有序开展等都具有重要意义，但是目前受到多种因素的制约和影响，各高校财务内部控制制度还存在或多或少的问题，各项财务控制制度还有待完善和精细，不利于高校的长期稳定发展，尤其是在新形势背景下，高校竞争压力愈发激烈，内部财务控制水平的高低将直接决定高校是否能够在行业市场中站稳脚跟，相关工作人员应当对此引起足够重视。